КОНСУЛЬТИРУЕТ ГНА В ХАРЬКОВСКОМ Р-НЕ Г. КИЕВА
О плате за землю
Известно, что Закон Украины от 19 сентября 1996 года N378/96-ВР "О внесении изменений и дополнений в Закон Украины "О плате за землю" вступил в действие с 1 января 1997 г. Им, в частности, определяются размеры и порядок уплаты за использование земельных ресурсов, направление полученных средств, а также ответственность плательщиков налогов за правильность исчисления и своевременность уплаты земельного налога.
Использование земли в Украине является платным.
Собственники земли и землепользователи, кроме арендаторов, уплачивают земельный налог. За земельные участки, предоставленные в аренду, взимается арендная плата.
Плата за землю - это земельный налог и арендная плата, определяемые в зависимости от денежной оценки земель.
Ставка земельного налога с земель населенных пунктов, денежная оценка которых проведена, устанавливается в размере одного процента от их денежной оценки, за исключением земельных участков, указанных в части 5-10 ст. 7 и части 2 ст. 6 этого Закона.
Данным Законом четко определено, что налог за земельные участки, занятые жилым фондом, кооперативными автостоянками для сохранения личных транспортных средств граждан, гаражно-строительными, дачно-строительными кооперативами, индивидуальными гаражами и дачами граждан, а также за земельные участки, предоставленные для нужд сельскохозяйственного производства, водного и лесного хозяйства, которые заняты производственными, культурно-бытовыми и хозяйственными постройками и сооружениями, взимается в размере 3 процентов от суммы земельного налога.
Налог за земельные участки на территориях и объектах природоохранного, оздоровительного и рекреационного назначения, которые заняты производственными, культурно-бытовыми, хозяйственными постройками и сооружениями, не связанными с функциональным назначением этих объектов, должен взиматься в пятикратном размере соответствующего земельного налога.
Налог за часть площадей земельных участков, предоставленных предприятиям, учреждениям и организациям (за исключением сельскохозяйственных угодий, превышающих нормы отведения), взимается также в пятикратном размере.
Данным Законом значительно расширен перечень льгот относительно уплаты земельного налога. Плательщики, которых касаются указанные льготы, должны в совершенстве знать их и обязательно учитывать при исчислении и уплате этого налога. В частности, предусмотрено освобождение от налога органов государственной власти и органов местного самоуправления, органов прокуратуры, заведений, учреждений и организаций, которые полностью содержатся за счет бюджета (за исключением Вооруженных Сил Украины и других военных формирований, созданных в соответствии с законодательством Украины), а также зарегистрированные религиозные и благотворительные организации, которые не занимаются предпринимательской деятельностью. Не взимается плата и за земли дорожного хозяйства автомобильных дорог общего пользования, за земельные участки, в пределах граничных норм, установленных Земельным кодексом Украины, инвалидов I и II групп, граждан, которые воспитывают трех и более детей, и граждан, члены семей которых проходят срочную военную службу.
В соответствии с этим Законом предприятия, учреждения и организации, которые пользуются льготами по земельному налогу, имеют в подчинении хозрасчетные предприятия или сдают во временное пользование (аренду) земельные участки, отдельные строения (их частей), налог за земельные участки, занятые этими хозрасчетными предприятиями или строениями (их частями), переданными во временное пользование, уплачивается в установленных размерах на общих основаниях.
Плательщикам земельного налога нужно знать, что, согласно Закону Украины от 19 сентября 1996 года N 378/96-ВР "О внесении изменений и дополнений к Закону Украины "О плате за землю", юридические лица ежегодно, по состоянию на 1 января, самостоятельно исчисляют сумму земельного налога по форме, установленной Государственной налоговой администрацией, и до 1 февраля предоставляют данные соответствующей налоговой администрации.
Начисление земельного налога гражданам проводится государственными налоговыми администрациями, которые выдают плательщику до 15 июля текущего года платежное сообщение об уплате налога.
Учет плательщиков (товаропроизводителей сельскохозяйственной продукции на граждан) и начисление земельного налога проводится ежегодно по состоянию на 1 мая.
С целью обеспечения экономического регулирования земельных отношений в г. Киеве, определения размеров и порядка платы за землю и во исполнение Закона Украины "О внесении изменений и дополнений к Закону Украины "О плате за землю" Киевским городским советом решением от 10 июля 1997 г. N 216 утверждено экономико-планировочное зонирование территории г. Киева, утверждены как временные на 1997-1998 гг. денежная оценка земель г. Киева, средний размер налога за земли несельскохозяйственного назначения по экономико-планировочным зонам в зависимости от функционального назначения объема, размещенного на земельном участке, ставки налога за земли сельскохозяйственного назначения, локальные коэффициенты на место размещения земельного участка в рамках экономико-планировочной зоны.
Установлено, что при определении денежной оценки земель жилой застройки локальные коэффициенты на место размещения земельного участка в рамках экономико-планировочной зоны не применяются.
Плата за земли железной дороги взимается в размере 25 процентов от суммы земельного налога, рассчитанного по средней ставке налога по городу без учета локальных коэффициентов. Также решено установить, что при переходе прав на постройку или сооружение плата за землю осуществляется со дня возникновения права собственности или права пользования постройкой или сооружением.
За земли общего пользования (площади, улицы, проезды, пути, набережные, парки, городские леса, лесопарки, гидропарки, пляжи, скверы, бульвары, кладбища, места обезвреживания и утилизации отходов, водные просторы рек, озер, каналов, водохранилищ), а также за земли технической и транспортной инфраструктуры (сооружения и сети водоснабжения, канализации, теплообеспечения, электроснабжения, включая внешнее освещение, слабосетевые устройства, радиотелевизионные центры и объекты связи, сооружения санитарной очистки и благоустройства, гидротехнические сооружения, мосты, путепроводы, эстакады) плата не проставляется.
Эти вышеперечисленные положения решения введены в действие с 1 января 1997 г.
Киевский городской совет решил поручить Киевской городской госадминистрации и Киевскому городскому управлению земельных ресурсов Госкомзему завершить работы по коррекции денежной оценки земель г. Киева. Скорректированную денежную оценку земель г. Киева предоставить на рассмотрение Киевсовету до 01.10.98 г.
Решено установить общий порядок определения арендной платы за землю и взимания арендной платы.
Размер арендной платы за землю согласовывается комиссией по вопросам развития города и определяется окончательно договором на право временного пользования земельным участком на условиях аренды.
Арендная плата вносится ежеквартально равными частями до 15 числа следующего за отчетным кварталом месяца.
За несвоевременную уплату арендной платы взимается пеня в размере 0,3"/о суммы недоимки за каждый день просрочки.
Согласно ст. 25 Закона Украины от 27 июня 1997 г. N404/97-ВР "О Государственном бюджете Украины на 1997 г.", установлено, что в 1997 г. поступление средств от земельного налога полностью зачисляется в местные бюджеты учреждениями банков, осуществляющими кассовое обслуживание соответствующих бюджетов. Плательщики (кроме изготовителей сельскохозяйственной и рыбной продукции и граждан) земельный налог уплачивают ежемесячно до 15 числа следующего месяца за отчетным; увеличены в 1,81 раза ставки земельного налога, установленные Законом Украины "О внесении изменений и дополнений в Закон Украины "О плате за землю".
Согласно вышеуказанному Закону, земельный налог уплачивается равными частями собственниками земли и землепользователями-производителями сельскохозяйственной продукции и гражданами до 15 июля и 15 ноября.
Сверхуплаченные суммы налога подлежат возвращению плательщику по его письменному заявлению или по его желанию зачисляются к уплате налога за следующий год.
Плательщикам земельного налога следует придерживаться сроков предоставления расчетов и уплаты налога. За несвоевременную уплату земельного налога взимается пеня в размере 0,3% суммы недоимки за каждый день просрочки.
За нарушение Закона Украины "О плате за землю" плательщики несут ответственность, предусмотренную Земельным кодексом Украины и с Законом Украины "О государственной налоговой службе в Украине".
Валентина Осиченко,
главный государственный налоговый ревизор-инспектор
Управления по работе с плательщиками налогов