О контроле за уплатой подоходного налога на предприятиях

ВОПРОС: 1. На предприятии была проверка государственной налоговой администрации по подоходному налогу с граждан. Проверкой установлено, что подоходный налог удержан не в полном объеме и не перечислен в бюджет. К руководителю предприятия применен административный штраф и начислена пеня по подоходному налогу с граждан. Правомерны ли действия государственной налоговой администрации?

2. С того момента, когда будут представлены документы в бухгалтерию, о том, что работник инвалид II группы, бухгалтер будет предоставлять льготу по подоходному налогу с граждан в размере пяти необлагаемых минимумов доходов за каждый месяц. Предприятие за счет прибыли приобрело туристические путевки для своих работников. Включается ли стоимость путевок в совокупный налогооблагаемый доход и облагается ли подоходным налогом?

ОТВЕТ: 1. Письмом Главной государственной налоговой администрации Украины от 03.09.96 г. N 17-111/10-5845 разъяснено, что согласно пункту 11 статьи 10 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине" государственным налоговым администрациям дано право за неудержание подоходного налога, неперечисление его в бюджет, перечисление за счет средств предприятия, неуведомление или несвоевременное уведомление государственным налоговым администрациям по установленной форме о доходах граждан накладывать административные штрафы на руководителей и других служебных лиц предприятий, учреждений, организаций, которые выплачивали доходы.

Согласно статье 21 Декрета Кабинета Министров Украины от 26 сентября 1992 года N 13-92 "О подоходном налоге с граждан" (с учетом изменений и дополнений) за просрочку установленных сроков уплаты (перечисления) подоходного налога, в том числе неудержанного у источника выплаты или удержанного не полностью, взыскивается пеня в размере двойной учетной ставки Национального банка Украины от суммы недоплаты. Начисление пени производится за каждый день просрочки, включая день уплаты, в размере двойной годовой учетной ставки, которая действовала на день составления акта проверки.

Ставка относительно начисления пени за весь период не поступления подоходного налога в бюджет исчисляется, исходя из двойной годовой учетной ставки Национального банка Украины, разделенной на 360 дней и умноженной на количество просроченных календарных дней.

Таким образом, действия налоговой администрации правомерны к применению административного штрафа и начисление пени. Бухгалтер предприятия предоставил льготу по подоходному налогу работнику, который имеет двоих детей до 16 лет, в размере двух необлагаемых минимумов. Работник - инвалид II гр. Правильно ли поступил бухгалтер предприятия при предоставлении льготы по подоходному налогу с граждан.

Согласно п.2 ст.6 Декрету Кабинета Министров Украины от 26.12.92 г. N 13-92 "О подоходном налоге с граждан" льгота на детей до 16 лет предоставляется одному из родителей при условии, если его месячный совокупный налогооблагаемый доход не превышает 10-ти необлагаемых минимумов. В настоящее время необлагаемый минимум - 17 гривен.

Двойная льгота предоставляется с доходов того месяца, в котором были поданы документы в бухгалтерию по основному месту работы.

Уменьшение облагаемого дохода для налогообложения и предоставления льгот на детей производится на основании копии свидетельства о рождении ребенка (детей).

Если по желанию родителей, этой льготой пользуется по основному месту работы муж, то тогда он обязан представить справку с основного места работы жены, о том, что она не пользуется льготой.

В соответствии с Инструкцией "О подоходном налоге с граждан" утвержденной приказом Главной государственной налоговой администрацией Украины от 21.04.93 г. N 21 (с учетом изменений и дополнений) при наличии у гражданина права на льготы по нескольким причинам, ему предоставляется только одна из них по его выбору.

Учитывая, что в бухгалтерию предприятия были представлены только копии свидетельства о рождении детей, то бухгалтер данной ситуации поступила правильно.

2.В соответствии с п. "и" ст. 5 Декрета Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года N 13-92 "О подоходном налоге с граждан" стоимость путевок туристических и международных (независимо из каких источников они приобретены) в совокупный налогооблагаемый доход граждан включаются и подоходным налогом облагаются.