Об очередности платежей со счетов предприятий
Общие принципы организации безналичных расчетов, их формы, стандарты документов и документооборота, которых введены в хозяйственный оборот Украины и очередность платежей определяются Инструкцией о безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины и письмом Национального банка Украины "Об очередности платежей", а также изменениями и дополнениями к ним.
Инструкция о безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины (далее по тексту - Инструкция), утвержденная постановлением Правления Национального банка Украины от 2 августа 1996 года, разработана согласно Закону Украины "О банках и банковской деятельности", других законодательным актам Украины и нормативным актам Национального банка Украины.
Очередность платежей регулируется письмом Национального банка Украины от 24.06.96 г. N 12-214/608-3454 "Об очередности платежей".
Национальным банком Украины установлено выполнение учреждениями банков поручений (распоряжений) предприятий, организаций и учреждений всех форм собственности (далее - предприятий) в следующем порядке:
- платежи на нужды предприятия:
а) по угледобывающим, горнорудным предприятиям в размере 25 процентов от поступлений на расчетный счет предприятия за предыдущий месяц, включая выплаты с заработной платы и приравненных к ней платежей;
б) всем другим предприятиям в размере 15 процентов от поступлений на расчетный счет предприятия за предыдущий месяц, включая выплаты с заработной платы и приравненных к ней платежей.
Платежи на нужды предприятия выполняются по распоряжению руководителя предприятия;
- платежи в бюджет сумм налогов, сборов, других обязательных платежей и взносов в государственные целевые фонды, а также распоряжения государственных налоговых инспекций о бесспорном списании не внесенных в срок платежей и сумм начисленных финансовых санкций;
- платежи по бесспорным списаниям и безакцептным списаниям средств. Безакцептному списанию подлежит сумма кредиторской задолженности за энергоносители и погашение кредитов. полученных на их оплату. Право безакцептного списания такой суммы распространяется на имеющиеся у предприятия текущие и срочные депозиты в валюте Украины и иностранной валюте. При этом оплата задолженности в иностранной валюте проводится по официальному курсу украинской гривни к иностранным валютам на момент уплаты;
- другие платежи в порядке календарной очередности поступления расчетных документов.
Ниже приводится в сжатом виде механизм применения порядка очередности платежей.
1. Банки в первоочередном порядке:
1.1. Списывают суммы финансовых санкций со счетов ответственных хранителей в Государственный бюджет Украины на основании* предоставленных Госкомрезервом Украины выдержек из приказов и инкассовых поручений (распоряжений) в соответствии с Постановлением Верховной Рады Украины "О механизме применения меры ответственности юридических лиц, на сбережении которых находятся материальные ресурсы государственного резерва, за самовольное их отчуждение (использование, реализацию)" от 20 февраля 1996 года N 57/96-ВР.
1.2. Списывают по платежным поручениям предприятий ошибочно зачисленные им средства.
Возврат ошибочно зачисленных средств плательщику или по назначению должен быть выполнен как предприятием, на счет которого зачислены такие средства, так и банком в течение пяти дней со дня их зачисления.
Если ошибочно зачисленные средства в выше указанный срок не будут возвращены по вине банка или предприятия, с руководителя и главного бухгалтера учреждения или организации налоговой администрацией взимается в Государственный бюджет Украины штраф в размере двух необлагаемых минимумов заработной платы.
1.3. Выполняют платежные поручения предприятий оптовой и розничной торговли (независимо от форм собственности) на перечисление товаропроизводителям выручки, полученной от реализации сельскохозяйственной продукции и продовольствия, приобретенных у товаропроизводителей агропромышленного комплекса Украины.
Платежные поручения представляются предприятиями оптовой и розничной торговли не позднее дня, следующего за днем зачисления выручки от реализации продукции (продовольствия).
После этого все другие платежи этих предприятий осуществляются на общих основаниях.
1.4. Списывают средства с расчетных счетов предприятий до полного погашения кредитов, которые были выданы согласно постановлениям Кабинета Министров Украины и Национального банка Украины от 01.06.95 г. N 380, от 30.06.95 г. N 478, от 30.06.95 г. N 479, от 09.08.95 г. N 620, от 15.11.95 г. N 912, от 16.12.95 г. N 1006 и от 29.12.95 г. N 1070, и процентов за пользование этими кредитами.
Платежи, указанные в пункте 1, проводятся учреждениями банков в порядке календарной очередности поступления расчетных документов при условии приоритета возврата ошибочно зачисленных средств.
2. Банки выполняют поручения предприятий, организаций и учреждений (далее - предприятий) всех форм собственности, в том числе бюджетных организаций, в следуюшей последовательности:
2.1. Платежи на нужды предприятия угледобывающим, горнорудным и горно-химическим предприятиям - 15 процентов от поступлений на расчетный счет за предыдущий месяц, включая суммы дотаций по урегулированию цен:
2.1.1. Использование средств на нужды предприятия на бюджетные организации (кроме тех, которые имеют поступления от хозяйственной деятельности) и банки не распространяется.
2.1.2. Объем бартерных операций предприятия при расчете средств на нужды предприятия не включается.
2.1.3. Для предприятий с сезонным характером производства и реализации продукции и предприятий с продолжительностью производственного цикла более шести месяцев сумма средств на нужды предприятия определяется исходя из 1/12 годового объема реализации продукции на текущий год.
2.1.4. Для определения суммы средств на нужды предприятия в течение пяти рабочих дней текущего месяца предприятие предоставляет банку, который его обслуживает, расчет, за данные которого несет ответственность руководитель предприятия.
До утверждения расчета на текущий месяц использование средств на нужды предприятия в течение этого срока проводятся по расчету за предыдущий месяц.
Расчет проверяется банком и утверждается его руководителем или уполномоченным им лицом.
В случае несвоевременного предоставления предприятием банку этого расчета на текущий месяц использование средств на нужды предприятия проводится с даты его поступления в банк, то есть только за дни, которые остались до конца месяца.
2.1.5. Средства на нужды предприятия могут использоваться как частями в течение текущего месяца, так и разово путем их бронирования на определенный период времени, но не позже последнего дня текущего месяца.
2.1.6. Использование средств на нужды предприятия осуществляется по распоряжению его руководителя на любые цели, включая заработную плату, приравненные к ней платежи, а также перечисление сумм, удержанных с заработной платы, и начисленных страховых взносов по установленным тарифам в Пенсионный фонд Украины.
2.1.7. В случае отсутствия средств на нужды, указанные в предыдущем пункте, все эти платежи выплачиваются пропорционально удельному весу каждого элемента.
2.1.8. В случае наличия просроченной более 15 дней задолженности по заработной плате 50 процентов от текущих поступлений на расчетный счет предприятия направляется на выплату этой заработной платы, приравненных к ней платежей и удержаний из нее (подоходного налога с граждан, обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд Украины с работающих граждан в размере одного процента от оплаты труда, профсоюзных взносов и т.д.).
За счет оставшихся 50 процентов прежде всего уплачиваются взносы в Пенсионный фонд Украины пропорционально сумме полученных средств на выплату заработной платы.
2.1.9. Платежные поручения на перечисление сумм, которые удерживаются из заработной платы, и начисленных страховых взносов по установленным тарифам в Пенсионный фонд Украины представляются предприятием в учреждение банка одновременно с получением средств для выплаты заработной платы пропорционально сумме этих средств.
2.1.10. При отсутствии просроченной задолженности по заработной плате и в случае выплаты ее дважды в месяц, при каждом получении средств на выплату заработной платы, в том числе и за первую половину месяца, проплачиваются начисленные страховые взносы по установленным тарифам в Пенсионный фонд Украины.
Платежные поручения на перечисление в бюджет сумм подоходного налога с граждан и профсоюзных взносов, которые удерживаются из заработной платы, исполняются учреждениями банков одновременно с получением предприятием средств для выплаты заработной платы за вторую половину месяца.
2.1.11. Если предприятием выплачивается заработная плата из выручки от реализации продукции (выполненных работ, предоставленных услуг) или в натуральной форме, такие предприятия должны не позднее следующего дня после такой выплаты представить в банк расчетные документы на перечисление сумм, удержанных из заработной платы, а также начисленных страховых взносов по установленным тарифам в Пенсионный фонд Украины.
2.1.12. Во исполнение Указа Президента Украины от "О неотложных мерах по обеспечению своевременной выплаты заработной платы, пенсий, стипендий и других социальных выплат" от 12 мая 1996 года N 333/96 в случае выделения бюджетных средств для выплаты заработной платы предприятие одновременно с ее получением перечисляет суммы, которые удерживаются из заработной платы, и начисленные страховые взносы по установленным тарифам в Пенсионный фонд Украины.
2.2. Платежи в бюджет сумм налогов, сборов, других обязательных платежей в государственные целевые фонды согласно пункту 1 статьи 14 Закона Украины "О системе налогообложения", а также распоряжениям органов, которые имеют право на бесспорное списание не внесенных в срок платежей и сумм начисленных финансовых санкций согласно Декрету Кабинета Министров Украины "О взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей" от 21 января 1993 года N 8-93.
2.3. Платежи по бесспорным взысканиям и безакцептным списаниям средств, кроме случаев, указанных в пунктах 1 и 2.2.
2.3.1. Бесспорное взыскание и безакцептное списание средств с расчетного счета предприятия осуществляется в случаях, предусмотренных действующим законодательством Украины, а именно:
- по решениям судов и арбитражных судов;
- в соответствии со статьей 8 Арбитражного процессуального кодекса Украины и Постановлением Верховной Рады Украины "О списании в бесспорном порядке признанной должником суммы претензии" от 6 ноября 1991 года N 1798-XII;
-в соответствии со статьей 48 Закона Украины "О банках и банковской деятельности" в отношении бесспорного списания штрафа в размере неправомерно полученного дохода и изъятия из оборота фиктивных денег;
-в соответствии со статьей 7 Закона Украины "О транспорте" в отношении безакцептного списания средств с потребителей транспортных услуг;
-в соответствии со статьей 25 Закона Украины "Об ограничении монополизма и недопущении недобросовестной конкуренции в предпринимательской деятельности" в отношении взыскания штрафа за нарушение антимонопольного законодательства;
-в соответствии со статьей 25 Закона Украины "О Едином таможенном тарифе" в отношении таможенных платежей, не уплаченных в сроки, на которые была предоставлена отсрочка и рассрочка оплаты;
-в соответствии со статьей 3 Закона Украины "Об ответственности предприятий, их объединений, учреждений и организаций за правонарушения в сфере градостроительства" в отношении штрафа, не уплаченного в 15-дневный срок со дня его наложения;
-в соответствии со статьей 7 Закона Украины "Об акцизном сборе на алкогольные напитки и табачные изделия" в отношении непогашенных сумм акцизного сбора;
- в соответствии с Указом Президента Украины "О мерах по улучшению расчетов за продукцию и услуги коммунальных энергетических и водопроводно-канализационных предприятий" от 25 июня 1993 года N 235;
-в соответствии с Указом Президента Украины "О мерах по нормализации платежной дисциплины в народном хозяйстве Украины" от 16 марта 1995 года N 227 в отношении кредиторской задолженности за энергоносители и нецелевого использования выручки от реализации сельскохозяйственной продукции и продовольствия;
-в соответствии с Указом Президента Украины "О мерах по улучшению расчетов за услуги, которые предоставляются Государственной службой охраны при Министерстве внутренних дел Украины" от 17 марта 1995 года N 237 в отношении стоимости услуг охраны по договорам (соглашениям);
-в соответствии сУказом Президента Украины "О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию наличного обращения" от 12 июня 1995 года N 436;
-в соответствии с Постановлением Верховной Рады Украины "О нормативе обращения платежных документов в Украине" от 25 июня 1993 года N 3324-XII и пунктом 5 Постановления Верховной Рады Украины "О мерах по стабилизации социально-экономического положения в Украине" от 22 декабря 1993 года N 3739-X11;
- в других случаях, предусмотренных законодательством Украины.
2.3.2. Ответственность за достоверность данных расчетного документа на бесспорное списание денежных средств возлагается на взыскателя, который оформил этот документ и предоставил его банку, который его обслуживает.
В случае, если в расчетном документе не сделана ссылка на акт действующего законодательства, которым предусмотрено право бесспорного списания средств, банк обязан вернуть его без исполнения. 2.3.3. Согласно Указу Президента Украины от 16.03.95 г. N 227 безакцептному списанию подлежит сумма кредиторской задолженности за энергоносители.
Энергоносителями, по методологии Европейской экономической комиссии ООН и согласно принятым в международной практике стандартам, считаются: каменный и бурый уголь, торф, другие виды первичного твердого топлива, каменноугольные брикеты, кокс, другие виды вторичного твердого топлива, буроугольные и торфяные брикеты, сырая нефть, газ от нефтепереработки, нефтепродукты, природный газ, природные энергетические ресурсы (ядерная, гидравлическая и геотермальная энергия, другие природные энергоресурсы), электроэнергия, теплоэнергия (пар и горячая вода).
2.3.4. В случае отсутствия средств на расчетном счете предприятия банк принимает расчетные документы на оплату платежей, указанных в пункте 2.3, и учитывает их на внебалансовом счете N 9929. Оплата этих платежей выполняется при поступлении средств на счет предприятия согласно календарной очередности поступления расчетных документов, а в пределах одного календарного дня - пропорционально их удельному весу.
2.4. Другие платежи согласно действующему законодательству.
3. Согласно Указу Президента Украины от 16.03.95 г. N 227 товаропроизводитель сельскохозяйственной продукции и продовольствия имеет право на взыскание в его пользу в претензионно-исковом порядке пени в размере 1,5 процента от суммы, которая не перечислена ему в установленные сроки, за каждый банковский день просроченного платежа, если больший размер пени не обусловлен соглашением сторон.
4. Согласно Указу Президента Украины от 05.04.96 г. N 243 "О мерах по стабилизации финансового состояния предприятий":
предприятия всех форм собственности освобождены от уплаты пени, которая начислена в соответствии со статьей 2 Указа Президента Украины "О мерах по нормализации платежной дисциплины в народном хозяйстве Украины" от 16.03.95 г. N 227 по состоянию на 1 апреля 1996 года с суммы просроченной задолженности в пользу кредиторов и не уплачена в установленном порядке на день вступления в силу этого Указа, кроме предприятий-должников, которые в договорах с кредиторами предусмотрели взимание пени и ее размер.
5. Банки все денежные поступления предприятия в национальной валюте Украины зачисляют только на его единый расчетный (текущий) счет, за исключением расчетов, которые осуществляются по специальным режимам согласно решениям Кабинета Министров Украины и Национального банка Украины.
В случае выполнения банками расчетных операций с нарушениями очередности в доход Государственного бюджета Украины по распоряжению налоговой администрации на основании акта проверки взыскиваются за счет прибыли банка, остающейся после уплаты налогов, средства в размере сумм, перечисленных с нарушениями.
5.1.Положение пункта 5 Указа Президента Украины от 16.03.95 г. N 227 не распространяется на правоотношения. которые возникают из уступки требования, перевода долга и зачисления встречного требования.
Уступка требования кредитором другому лицу (статьи 197 - 200 Гражданского кодекса Украины) предусматривает возникновение обязательств между новым кредитором и должником.
Такие же обязательства возникают в случае перевода предприятием своего долга на другое лицо (статья 201 Гражданского кодекса Украины).
В случае зачисления встречного однородного требования платежи не осуществляются вообще.
6. Расчеты между резидентами и нерезидентами по экспортно-импортным операциям, осуществляемым через "ЛОРО" счета нерезидентов в украинских банках, регулируются отдельными нормативными документами Национального банка Украины.