КОНСУЛЬТИРУЕТ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
О НДС
ВОПРОС: 1.Должно ли предприятие во время проведения таможенных процедур с импортным газом, который в дальнейшем предоставляется для коммунальных услуг населению платить налог на добавленную стоимость ?
ОТВЕТ: 1.Согласно пп."з" п.26 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и акцизного сбора за товары, ввезенные из-за таможенных границ Украины, и товары (работы, услуги), которые экспортируются за таможенные границы Украины, утвержденной приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 31.05.94 г. N 44 и зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 29.06.94 г. N 140/349, и с учетом Указа Президента Украины от 30.06.95 г. N 499 "О взимании налога на добавленную стоимость с импортных товаров", освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость во время проведения таможенных процедур энергоносители (нефть, газ), ввозимые для производственных нужд Украины.
Также необходимо подчеркнуть, что согласно п.21 этой же Инструкции предусматривается, что за импортные энергоносители (нефть, газ), ввозимые для производственных нужд Украины, налог на добавленную стоимость при их дальнейшей продаже (передаче или обмену) потребителям для производственных нужд исчисляется с валового дохода предприятия, проводящего продажу, который определяется исходя из разницы между конечной ценой реализации таких ресурсов и ценой их приобретения или таможенной стоимостью, пересчитанными в гривни по курсу Национального банка Украины.
При реализации (использовании) указанных энергоносителей не на производственные нужды Украины (например, предоставление коммунальных услуг населению или потребителям для непроизводственных нужд) налог на добавленную стоимость исчисляется исходя из их общей стоимости с начислением налога на добавленную стоимость, но не ниже их таможенной, а в соответствующих случаях закупочной стоимости.
2.Должно ли предприятие, изготавливающее медицинские препараты, платить налог на добавленную стоимость на продукцию, которая продается своим работникам ?
2.Пунктом 2 Декрета Кабинета Министров Украины от 30.04.92 г. N 43-93 "О внесении изменений и дополнений в действующие декреты Кабинета Министров Украины о налогах" и пунктом "г" статьи 28 Закона Украины от 01.02.94 г. N 3898-II "О Государственном бюджете Украины на 1994 год" от налога на добавленную стоимость освобождаются лекарственные средства, и предметы медицинского назначения, которые реализуются или импортируются для реализации через аптечные организации (в том числе и ветеринарные), специализированные магазины ("Оптика", "Медтехника") и больницы, а также услуги аптечных организаций по реализации медикаментов и предметов медицинского назначения.
Письмом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 24.01.94 г. N 14-312/10-303 указывается перечень аптечных предприятий, которые могут предоставлять услуги по реализации медикаментов и предметов медицинского назначения, то есть:
- объединения, ассоциации, корпорации, предприятия "Формация";
- аптечные склады, базы;
- аптеки и их филиалы;
- аптечные магазины.
Если предприятие в данное время не имеет лицензии на право торговли этой продукцией, то оно должно реализовывать лекарственные средства и изделия медицинского назначения неаптечным (кроме больниц) организациям Украины и своим работникам с начислением сумм налога на добавленную стоимость на общих основаниях.
Кроме того, после получения соответствующей лицензии предприятие должно получить дополнительный код деятельности 71212 в соответствии с Классификатором "Отрасли народного хозяйства Украины".
3.Являются ли средства, полученные в виде финансовой помощи, объектом обложения налогом на добавленную стоимость и подлежат ли налогообложению средства, получаемые дополнительно к пенсии пенсионерами?
3.Согласно статьям 3 и 4 Декрета Кабинета Министров Украины от 26.12.92 г. "О налоге на добавленную стоимость", с изменениями и дополнениями, объектом налогообложения являются обороты с реализации товаров (работ, услуг), кроме их реализации за иностранную валюту. В оборот, который подлежит налогообложению, включаются также дополнительные средства, полученные от предприятий-покупателей (заявителей) на собственные нужды предприятий-поставщиков (подрядчиков).
Таким образом, средства в виде финансовой помощи не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость, если между предприятием и организацией, которая предоставляет финансовую помощь, отсутствуют какие-либо хозяйственные отношения.
В случае выплат доплат к пенсии неработающим пенсионерам-ветеранам эти суммы не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость, так как отсутствует объект налогообложения (выплаты).
4.Освобождается ли в 1996 - I полугодии 1997г. от уплаты налога на добавленную стоимость редакция газеты, если одним из ее учредителей является предприятие?
4.Согласно Указу Президента Украины от 24.02.96 г. N 148/96 "О государственной поддержке периодических изданий в 1996 году" и постановлению Кабинета Министров Украины от 04.10.96 г. N 1209 "О тарифах на распространение периодических печатных изданий" льготы не распространяются на печатные средства массовой информации, если среди учредителей есть предпринимательские структуры, частные лица, а также на печатание средств массовой информации рекламного и эротического характера.
Таким образом, оснований для предоставления льготы редакции газеты нет, так как одним из соучредителей является предприятие.