Об особенностях расчетов с потребителями в сфере торговли
ВОПРОС: 1. В Государственную налоговую администрацию Украины поступают вопросы, касающиеся правильности применения электронных контрольно-кассовых аппаратов и ведения товарно-кассовых книг при расчетах с потребителями в сфере торговли, общественного питания и услуг.
Предприятие занимается розничной торговлей товарами народного потребления и имеет комиссионный отдел. Необходимо ли применять ЭККА отдельно в каждом отделе?
2. Как проводятся расчеты с потребителями за наличные при реализации нефтепродуктов на стационарных АЗС?
3. Какие применяются штрафные санкции и кто несет административную ответственность, если покупателю не выдан чек в сфере общественного питання?
4. Какие записи необходимо сделать в товарно-кассовой книге при использовании ее на время выхода из строя ЭККА?
5. Сколько торговое предприятие должно использовать товарно-кассовых книг в случае временного отключения электроэнергии?
6. Может ли производственно-коммерческое частное предприятие осуществлять перевозки пассажиров без использования билетов, применяя только товарно-кассовую книгу?
7. Имеют ли право служебные лица государственных налоговых администрации составлять протоколы н налагать административные штрафы при нарушении проведения расчетов с потребителями на предприятия и граждан - субъектов предпринимательской деятельности, которые осуществляют ее в сфере торговли, общественного питания и услуг?
ОТВЕТ: 1. Да, необходимо.
Всоответствии с пп. 1.3 п. 1 Положения о порядке регистрации и применении электронных контрольно-кассовых аппаратов при расчетах наличными в сфере торговли, общественного питания и услуг, утвержденного приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 25.07.94 г. N 67 и зарегистрированного в Минюсте Украины 17.08.94 г. под N 197/407, учет реализации товаров (услуг) и наличных денег через ЭККА ведется в каждом обособленном отделе, осуществляющем расчеты с потребителями наличными, в том числе за иностранную валюту.
2. Всоответствии со ст. 1 Закона Украины от 06.06.96 г. N 227/96-ВР "О внесении изменений и дополнений в Закон Украины "О применении электронных контрольно-кассовых аппаратов и товарно-кассовых книг при расчетах с потребителями в сфере торговли. общественного питания и услуг" предприятия, учреждения и организации всех форм собственности, которые осуществляют расчеты с потребителями в сфере торговли, общественного питания и услуг за наличные обязаны проводить расчеты с потребителями через надлежащим образом зарегистрированные электронные контрольно-кассовые аппараты с обязательной выдачей потребителю кассового чека.
Всоответствии с дополнением N 4 к Постановлению Кабинета Министров Украины от 11.08.95 г. N 644 "О сроках перевода предприятий, предоставляющих платные услуги населению, на расчеты с потребителями с использованием электронных контрольно-кассовых аппаратов" автозаправочные станции должны с I - III квартала 1996 года проводить расчеты с потребителями, используя электронные контрольно-кассовые аппараты.
Имеет ли право государственная налоговая администрация за нарушение установленного порядка проведения расчетов за наличные в кассах предприятий, где эти операции проводятся с оформлением приходных и расходных ордеров с выдачей соответствующих квитанций, одновременно применять штрафные санкции к предприятию и налагать административные штрафы на должностных лиц?
Согласно части 1 ст. 6 Закона Украины от 06.06.96Г. N 227/96-ВР "О внесении изменений и дополнений в Закон Украины "О применении электронных контрольно-кассовых аппаратов и товарно-кассовых книг при расчетах с потребителями в сфере торговли, общественного питания и услуг" за нарушение субъектами предпринимательской деятельности установленного порядка проведения расчетов за наличные в кассах на предприятиях, учреждениях, организациях всех форм собственности, где эти операции проводятся с оформлением приходных и расходных ордеров с выдачей соответствующих квитанций, подписанных и заверенных печатью в установленном порядке по решению государственных налоговых администраций взимается в местный бюджет по месту регистрации субъекта предпринимательской деятельности финансовая санкция в размере от десяти ста необлагаемых минимумов доходов граждан,
В соответствии с частью 1 ст. 155 Кодекса Украины об административных правонарушениях, внесенной Законом Украины от 23.01. 97 г. N 23/97-ВР "О внесений изменений и дополнений в Кодекс Украины об административных правонарушениях что касается нарушения порядка проведения расчетов с потребителями" нарушения установленного порядка проведения расчетов за наличные с потребителями в кассах предприятий сферы услуг всех форм собственности, где эти операции проводятся с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров с выдачей соответствующих квитанций, подписанных и заверенных печатью в установленном порядке, - влечет за собой наложение штрафа на должностных лиц в размере десяти необлагаемых минимумов доходов граждан.
Таким образом, за выявленные вышеуказанные нарушения при проверке предприятий всех форм собственности, государственная налоговая администрация имеет право применять штрафные санкции к предприятию и одновременно налагать административные штрафы на должностных лиц этого предприятия.
Имеют ли право предприятия автотранспорта при перевозке пассажиров вести учет билетов и налички, используя вместо товарно-кассовых книг билетно-учетные листки?
Согласно п. 17 Порядка регистрации и ведения товарно-кассовой книги при расчетах наличными в сфере торговли, общественного питания и услуг, утвержденного приказом Министерства финансов Украины и Министерства статистики Украины от 25.02.97 г. N 48/53 и зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 14.04.97 г. под N 123/1926, министерства и ведомства для предприятий и организаций, входящих в сферу их управления, могут по согласованию с Минфином и Минстатом устанавливать другие сроки составления отчетов и порядок оформления и учета движения товаров и налички при обеспечении строгого учета бланков, товарных (товарно-денежных) отчетов, а по согласованию с Национальным банком - другие сроки сдачи выручки в кассы предприятий.
Приказом Министерства транспорта Украины от 23.04.96 г. N 133, согласованным с Министерством статистики Украины, для учета билетов и налички утверждены формы билетно-учетных листков при работе водителей и кондукторов маршрутных автобусов.
Поскольку билетно-учетные листки содержат все реквизиты, предусмотренные товарно-кассовой книгой формы ТК-1, и дают возможность ежедневно осуществлять контроль кассирам и бухгалтерам автопредприятий, а также служебным лицам на линии за использованием билетов водителями и полнотой поступления выручки от их реализации. Министерство финансов Украины в письме от 19.03.96 г. N 14-203 поддержало просьбу Министерства транспорта Украины относительно осуществления учета работы с билетами не по товарно-кассовым книгам, а по билетно-учетным листкам.
Учитывая вышесказанное, при работе водителей и кондукторов маршрутных автобусов для учета билетов и налички должны применяться билетно-учетные листки, которые, соответственно п, 4 Порядка регистрации и ведения товарно-кассовой книги, заверяются в соответствующем финансовом органе по месту регистрации субъекта предпринимательской деятельности,
3. Всоответствии со ст. 1 Закона Украины от 06.06.96 г. N 227/96-ВР "О внесении изменений и дополнений в Закон Украины "О применении электронных контрольно-кассовых аппаратов и товарно-кассовых книг при расчетах с потребителями в сфере торговли, общественного питания и услуг" предприятия, учреждения и организации всех форм собственности, которые осуществляют расчеты с потребителями в сфере общественного питания за наличные, обязаны выдавать покупателю кассовый чек. Кассовый чек является действительным, если он набран на электронном контрольно-кассовом аппарате и на нем указана полная сумма покупки.
В случае нарушения субъектами предпринимательской деятельности порядка проведения расчетов с потребителями, установленного статьей 1 согласно статье 6 вышеуказанного Закона, по решению государственных налоговых администраций взимается в местный бюджет по месту регистрации субъекта предпринимательской деятельности финансовая санкция в размере от десяти до ста необлагаемых минимумов доходов граждан.
Согласно части третьей статьи 155 Кодекса Украины об административных правонарушениях, внесенной Законом Украины от 23.01.97 г. N 23/97- ВР "О внесении изменений в Кодекс Украины об административных правонарушениях что касается нарушения порядка проведения расчетов с потребителями" за невыдачу кассового чека гражданину-потребителю в сфере общественного питания несет ответственность работник (кассир) и это влечет за собой взимания штрафа в размере пяти необлагаемых минимумов доходов граждан.
4. Всоответствии с п, 9 Порядка регистрации и ведения товарно-кассовой книги при расчетах наличными в сфере торговли, общественного питания и услуг, утвержденного приказом Министерства финансов и Министерства статистики Украины от 25.02.97Г. N 48/53 и зарегистрированного в Минюсте Украины 14.04.97 г. под N 123/1926, в случае использования товарно-кассовой книги на время выхода из строя ЭККА или временного отключения электроэнергии начальные записи об остатке наличных осуществляются на основании данных графы "Остаток налички" журнала использования ЭККА и суммы выручки за день, которая образовалась в момент выхода ЭККА из строя или отключения электроэнергии. Сумма выручки подсчитывается по контрольной ленте. Начальные и окончательные записи о движении товаров в этом случае не проводятся.
После проведения ремонта или включения электроэнергии, общую сумму поступления денежных средств, отраженную в товарно-кассовой книге, необходимо ввести в ЭККА, о чем делается запись в книге и журнале использования ЭККА.
5. Всоответствии с пп. 2.2, п, 2 Порядка регистрации и ведения товарно-кассовой книги при расчетах наличными в сфере торговли, общественного питания и услуг, утвержденного приказом Министерства финансов Украины и Министерства статистики Украины от 25.02.97 г. N 48/53 и зарегистрированного в Министерстве юстиции 14.04,97 г. под N 123/1926 субъекты предпринимательской деятельности, которые при расчетах с потребителями применяют ЭККА на период временного отключения электроэнергии используют товарно-кассовую книгу (Книгу). Количество Книг в этом случае должно отвечать количеству ЭККА, зарегистрированных субъектом предпринимательской деятельности в установленном порядке. Необходимо подчеркнуть, что на титульном листе Книги ответственное лицо финансового органа указывает регистрационный номер ЭККА, указанный в регистрационном удостоверении, согласно п. 5 вышеуказанного Порядка.
6. Согласно п. 9 Перечня отдельных форм деятельности в сфере торговли, общественного питания и услуг, специфика которых позволяет осуществлять расчеты с потребителями без применения электронных контрольно-кассовых аппаратов с использованием товарно-кассовых книг, утвержденного приказом Министерства экономики Украины от 26.06.97 г. N70 и зарегистрированного в Минюсте 29.06.97 г. под N 274/2078, услуги населению предоставляются с выдачей билетов, талонов.
Таким образом, при перевозке автотранспортом пассажиров необходимо использовать билеты установленного образца, вести учет билетов и налички по билетно-учетным листкам, утвержденным приказом Министерства транспорта Украины от 23.04.96 г. N 133, согласованный с Министерством статистики Украины.
7. Да, имеют. В соответствии со ст. 255 и 234 Кодекса Украины об административных правонарушениях (с изменениями и дополнениями) протоколы о нарушении порядка проведения расчетов с потребителями (ст. 155) имеют право составлять уполномоченные на то служебные лица налоговых администраций. От имени государственных налоговых администраций Украины рассматривать дела об административных правонарушениях и налагать административные взыскания имеют право Председатель государственной налоговой администрации Украины и его заместители, председатели государственных налоговых администраций Автономной Республики Крым, областей, районов, городов и районов в городах и их заместители.