КОНСУЛЬТИРУЕТ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ

Гражданам-предпринимателям о налоге на добавленную стоимость

Плательщики налога

ВОПРОС: 1. Что нового в определении: является или не является плательщиком налога на добавленную стоимость гражданин - субъект предпринимательской деятельности без образования юридического лица по новому Закону "О налоге на добавленную стоимость", который введен в действие с 01.10.97 г.?

2. Где и как можно оформить налоговую накладную физическим лицам, не зарегистрированным как субъекты предпринимательской деятельности, которые ввозят товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению согласно действующему законодательству Украины?

3. Будет ли возмещаться из бюджета сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная в составе цены приобретения товаров, которые вывозятся физическими лицами за границу в пределах туристического оборота?

4. Частный предприниматель осуществляет торговую деятельность, реализует книги отечественного производства фирмам. Иногда такая реализация производится за пределы Украины. Будет ли освобождаться такая продажа от налога на добавленную стоимость (т.е. применяться нулевая ставка)?

5. Торгую на рынке за наличные деньги. Уплачиваю рыночный сбор. Будут ли облагаться мои доходы налогом на добавленную стоимость, начиная с 1 октября 1997 года?

6. Являюсь частным предпринимателем. Осуществляю торговую деятельность НЕ на территории рынка. Буду ли я согласно новому Закону являться плательщиком НДС с 1 октября 1997 года?

7. Я как частный предприниматель ежедневно получаю на хлебзаводе хлебобулочные изделия. Мне на хлебзаводе не выписывают налоговую накладную на каждую партию хлебобулочных изделий. Правильно ли это?

8. Я занимаюсь предпринимательской деятельностью. Оказываю автотранспортные услуги населению. Буду ли я в соответствии с новым Законом Украины "О налоге на добавленную стоимость" являться плательщиком этого налога?

ОТВЕТ: 1. Начиная с 1 октября 1997 года, плательщиками налога на добавленную стоимость будут лица, объем облагаемых операций по продаже товаров (работ, услуг) у которых на протяжении любого периода из последних 12 календарных месяцев превышал 600 необлагаемых минимумов доходов граждан, то есть 10200 грн. в месяц. Из этого следует, что если у гражданина-предпринимателя в любом из периодов за последние 12 календарных месяцев объем облагаемых операций по продаже товаров (работ, услуг) не превышал 600 необлагаемых минимумов доходов, то он не будет привлекаться к уплате НДС. В то же время, если лицо попадает под вышеизложенное определение, т.е. объем облагаемых операций (работ, услуг) у него менее 600 необлагаемых минимумов доходов граждан в месяц, оно освобождается от уплаты НДС, и если оно считает целесообразным зарегистрироваться в районной налоговой администрации в качестве плательщика налога, то такая регистрация осуществляется по его заявлению.

2. Для физических лиц, не зарегистрированных как субъекты предпринимательской деятельности, которые ввозят (пересылают) товары (предметы) на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению в соответствии с действующим законодательством Украины (в объемах, превышающих 200 экю за весь товар или 300 экю за единичный товар или предмет), оформление таможенной декларации приравнивается к предоставлению налоговой накладной.

3. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные физическими лицами в составе цены приобретения товаров, которые вывозятся (экспортируются) такими физическими лицами в пределах неторгового (туристического) оборота, не подлежат возмещению из бюджета.

4. Согласно п. 6.3 ст. 6 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 г. N 168/97-ВР, не разрешается применение нулевой ставки к операциям по вывозу (экспорту) товаров в случае, когда такие операции освобождены от налогообложения на таможенной территории Украины согласно пунктам 5.1 и 5.2 настоящего Закона.

Учитывая, что согласно пп. 5.1.2 п. 5.1 ст. 5 данного Закона продажа книг отечественного производства освобождена от налога на добавленную стоимость, в случае экспорта нулевая ставка не применяется.

5. Граждане - субъекты предпринимательской деятельности без образования юридического лица, которые осуществляют торговлю за наличные деньги и уплачивают рыночный сбор в порядке, установленном законодательством, начиная с 1 октября 1997 года, не будут плательщиками налога на добавленную стоимость.

6. Согласно п. 2.3 ст. 2 Закона Украины от 03.04.97 г. N 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость", плательщиком налога является лицо, осуществляющее на таможенной территории 'Украины предпринимательскую деятельность по торговле за наличные средства независимо от объемов продажи товаров.

Таким образом, если продажу товара Вы осуществляете за наличные денежные средства, то в таком случае в обязательном порядке будете являться плательщиком НДС.

7. При осуществлении продажи товаров (работ, услуг), поставка которых имеет беспрерывный или ритмичный характер при постоянных связях с покупателем, покупателю может быть выписана сводная налоговая накладная исходя из установленной в договоре на поставку продукции периодичности оплаты за поставленную продукцию (один раз в 5 дней, один раз в 10 дней, один раз в месяц и т.д.), но не реже одного раза в месяц и не позднее последнего дня месяца. Записи в "Книгу учета продажи товаров" и в "Книгу приобретения товаров" осуществляются по мере поступления (списания) денежных средств, включая частичную оплату.

8.Согласно ст. 2 п.1 Закона Украины от 03.04.97 г. N 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость", плательщиком НДС является лицо, объем налогооблагаемых операций по продаже товаров (работ, услуг) которого в течение 12 календарных месяцев превысил 600 необлагаемых минимумов доходов граждан. Таким образом, Вы будете являться плательщиком НДС в случае, если Ваш валовой доход за последние 12 календарных месяцев превысил 10200 грн. (в настоящее время необлагаемый минимум составляет 17 грн.).

Михаил МАЛАШОК.
начальник отдела по работе с плательщиками-физическими лицами

Антонина КИСЕЛЕВА,
главный налоговый инспектор