Об открытии счетов предприятий и учреждений
Открытие расчетного счета для любого предприятия можно сравнить с началом цивилизованной деятельности, так как в соответствии со статьей 380 Гражданского кодекса Украины платежи по обязательствам между государственными, кооперативными и другими общественными организациями осуществляются в порядке безналичных расчетов через кредитные учреждения, в которых данные организации согласно законодательству обязаны хранить свои денежные средства. Как известно, такими кредитными учреждениями являются банки, а учет денежных средств предприятий, хранимых в банках, осуществляется на счетах предприятий.
В соответствии со статьей 25 Закона Украины "О банках и банковской деятельности" от 20 марта 1991 года N 872-XII коммерческие банки осуществляют на договорных условиях кредитно-расчетное, кассовое и другое банковское обслуживание предприятий. То есть, другими словами, осуществляя функцию расчетно-кассового обслуживания предприятий, банки оказывают им услуги по открытию и ведению расчетных, текущих, депозитных, валютных и других счетов. А в соответствии со статьей 31 Закона "О банках и банковской деятельности" клиент банка открывает расчетный, текущий, валютный счета в одном из самостоятельно выбранных им банков. Исключение установлено лишь для валютных счетов частью второй приведенной статьи. В соответствии с указанной нормой если банк, в котором открыт расчетный счет клиента, не имеет лицензии Национального банка Украины на осуществление валютных операций, то клиент вправе для открытия валютного счета избрать любой другой банк.
Расчетный счет открывается предприятию или организации в учреждении банка для осуществления денежных операций, связанных с их хозяйственной деятельностью. Предприятиям, которые занимаются научно-исследовательской, производственной и другой коммерческой деятельностью с целью получения прибыли, владеют основными и оборотными средствами и имеют самостоятельный баланс, открываются расчетные счета в национальной валюте. В соответствии с подпунктом 2.1.1 пункта 2 Инструкции N 3 "Об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте", утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 27 мая 1996 года N 121 (далее - Инструкция N 3), по расчетному счету осуществляются операции, которые обеспечивают коммерческую и другую деятельность предприятия, тоесть расчеты за товарно-материальные ценности с поставщиками и покупателями продукции, за оказанные услуги и выполненные работы; с расчетного счета получаются средства на выплату заработной платы и осуществляется оплата обязательных платежей по ней, а также перечисляются платежи в бюджет и государственные целевые фонды; по расчетному счету осуществляются операции, связанные с оплатой собственных социально-бытовых потребностей предприятия, и другие операции, соответствующие уставной деятельности предприятия. В соответствии с подпунктом 2.1.2 Инструкции N 3 текущие счета открываются:
организациям и учреждениям, не имеющим признаков, указанных для предприятий, открывающих расчетные счета;
учреждениям и организациям, находящимся на государственном бюджете;
постоянным уполномоченным различных общественных фондов;
предприятиям, прибывшим на гастроли и др.
Текущий счет предназначен для обеспечения собственных потребностей этих организаций и учреждений (выплата заработной платы и платежей по ней, обеспечение социально-бытовых потребностей и др.).
Предприятие может иметь только один расчетный или текущий счет в национальной валюте, при этом счет открывается по месту регистрации предприятия или в любом банке Украины при наличии согласия учреждения банка и предприятия. Такое требование установлено пунктом 3 статьи 24 Закона Украины "О предприятиях в Украине" от 27 марта 1991 года N 887-XII, а также прямо подтверждено пунктом 1.5 Инструкции N 3.
Предприятиям, имеющим филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения, находящиеся на отдельном балансе и являющиеся самостоятельными налогоплательщиками, а также структурным подразделениям, выделяемым в процессе приватизации по ходатайству собственника основного счета и по согласию соответствующего учреждения банка, могут быть открыты субсчета для осуществления расчетов по месту нахождения этих подразделений.
В соответствии с подпунктом 6.1.1 Инструкции N 3 банковские счета в иностранной валюте делятся на:
расчетные;
субрасчетные;
ссудные;
депозитные (вкладные).
В соответствии с пунктом 1.6 Инструкции N 3 счета предприятий открываются в учреждениях банков при наличии письменного разрешения руководителя такого учреждения банка.
Все юридические, физические лица и учреждения банков обязаны соблюдать требования законодательства по вопросам открытия счетов и Инструкции N 3 Национального банка Украины. В случае нарушения этих требований коммерческий банк несет ответственность, предусмотренную статьей 48 Закона Украины "О банках и банковской деятельности".
Для открытия расчетного или текущего счета в национальной валюте Украины предприятие должно представить в учреждение банка следующие документы:
заявление на открытие счета установленного образца. Это заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия. Если в штатном расписании предприятия не предусмотрена должность главного бухгалтера или бухгалтера, то заявление подписывается только руководителем;
копию свидетельства о государственной регистрации в органе государственной исполнительной власти или другом органе, имеющем право осуществлять государственную регистрацию (например, адвокатские объединения и общественные объединения граждан регистрируются Министерством юстиции Украины);
копию зарегистрированного устава, заверенную нотариусом или органом государственной регистрации;
копию решения о создании предприятия, заверенную нотариусом или органом, принявшим решение о создании предприятия. Таким решением может быть учредительный договор или приказ о создании предприятия;
карточку с образцами подписей лиц, которым согласно законодательству и учредительным документам предприятия предоставлено право распоряжения денежными средствами и подписи расчетных документов. В эту карточку вносится также оттиск печати предприятия. Право первой подписи имеет руководитель предприятия или другое уполномоченное лицо. Право второй подписи обычно имеет главный бухгалтер или другое уполномоченное лицо. Подписи указанных лиц должны быть удостоверены нотариально.
В карточке с образцами подписей указывается юридический адрес предприятия. Следует отметить довольно спорное утверждение пункта 1.8 Инструкции N 3 о том, что юридическим адресом предприятия считается адрес, указанный в этой карточке, и что он должен соответствовать юридическому адресу, указанному в учредительных документах. Более логично было бы просто считать юридическим адресом тот адрес, который указан в качестве такого в учредительных документах.
Следует заметить, что организации и учреждения, финансируемые из бюджета, организации арендаторов, арендные предприятия, крестьянские (фермерские) хозяйства, частные предприятия, предприниматели (без создания юридического лица) копию решения о создании не представляют. Для открытия счета не представляется устав:
полными обществами;
командитными обществами;
крестьянскими (фермерскими) хозяйствами;
предпринимателями (без создания юридического лица);
учреждениями и организациями, финансируемыми из бюджета;
другими субъектами предпринимательской деятельности, наличие устава у которых не предусмотрено законом.
Хозяйственными обществами, договорными объединениями, товарными биржами, печатными средствами массовой информации (редакции, издательства) учреждениям банка вместо решения о создании представляется нотариально заверенная копия учредительного договора.
Коллективные сельскохозяйственные предприятия, общества потребительской кооперации, политические партии и общественные организации, религиозные организации, духовные учебные заведения для открытия счета, кроме перечисленных документов, обязаны представить в учреждение банка протокол общего собрания или его заверенную копию. Арендные предприятия представляют еще и заверенную нотариально копию договора аренды.
Для открытия расчетного счета доверительные общества должны дополнительно представить учреждению банка копию лицензии на право осуществления деятельности с приватизационными бумагами.
Профсоюзные организации для открытия текущего счета представляют в учреждение банка дополнительно устав (выписку из устава) соответствующего профсоюза, заверенный нотариально или высшим профсоюзным органом, и выписку из решения общего собрания (конференции) профорганизации об избрании профсоюзного комитета и председателя профсоюзного комитета, заверенную нотариально или высшим профсоюзным органом.
В случае открытия расчетного счета для ведения совместной деятельности без участия иностранных инвесторов копия документа о регистрации договора не представляется, но в карточке с образцами подписей ставится оттиск печати того участника договора, которому по доверенности остальных сторон договора о совместной деятельности поручено распоряжение подписи при проведении денежных операций по этому счету.
Напомним, что учет Плательщиков налогов и сборов, то есть обязательных платежей, осуществляется государственной налоговой службой Украины. Поэтому банки и другие финансово-кредитные учреждения в соответствии с требованиями статьи 5 Закона Украины "О системе налогообложения" от 25 июня 1991 года N 1251-XII (в редакции Закона от 18 февраля 1997 года N 77/97-ВР) открывают расчетные счета плательщикам налогов и обязательных платежей только при условии предъявления ими документа, подтверждающего взятие их на учет в государственном налоговом органе. На практике это требование может быть выполнено путем представления экземпляра устава предприятия, на титульной странице которого имеется отметка налогового органа, подтверждающая о взятии на учет такого предприятия в качестве налогоплательщика. Пунктом 1.7 Инструкции N 3 и статьей 5 Закона Украины "О системе налогообложения" банк обязан в трехдневный срок сообщить об открытии расчетного счета предприятию в Государственную налоговую администрацию. Такое требование не распространяется на открытие ссудных счетов и счетов, открытых для накопления уставного фонда в соответствии с Законом Украины "О хозяйственных обществах" от 19 сентября 1991 года N 1576-XII. Объяснить такой подход можно тем, что ссудные счета открываются для учета задолженности предприятия банку по кредиту, а не для учета средств предприятия. Поэтому такой счет не может представлять интерес для налогового органа. Кроме того, ссудный счет при погашения кредита будет закрыт и открыт вновь после получения нового кредита. Что касается счетов для накопления уставного фонда, то эти счета открываются до регистрации хозяйственного общества и интерес для налоговой службы могут представлять лишь после того, как эти средства будут перечислены на расчетный счет такого общества, об открытии которого налоговая администрация будет уведомлена в порядке, указанном выше.