КОНСУЛЬТИРУЕТ ГНИ В ХАРЬКОВСКОМ Р-НЕ Г. КИЕВА
О подоходном налоге с граждан
ВОПРОС: 1. Облагается ли подоходным налогом выходное пособие, предоставляемое работнику при увольнении в связи с сокращением штата?
2. Нужно ли платить подоходный налог с доходов, полученных от продажи выращенных на своем огороде картофеля и овощей?
3. Облагаются ли подоходным налогом с граждан средства, направленные в вуз предприятием для подготовки специалиста?
4. В каком случае эти средства считаются доходами граждан и облагаются подоходным налогом?
5. Штатные работники предприятия иногда выполняют работы на этом же предприятии по договору подряда. Как нужно исчислять подоходный налог на эту часть их заработной платы?
ОТВЕТ: 1. В соответствии со ст. 49-3 Кодекса законов о труде Украины работникам, увольняемым с предприятий, учреждений, организаций при расторжении трудового договора в связи с изменениями в организации производства и труда (пункт 1 ст. 40 Кодекса), сохраняется средняя заработная плата на период трудоустройства, но не более чем на три месяца со дня увольнения с учетом выплаты выходного пособия.
Выходное месячное пособие в размере среднемесячного заработка согласно п. "г" ст. 5 Декрета КМУ от 26.12.92 п. N 13-92 "О подоходном налоге с граждан" относится к компенсационным выплатам, которые в совокупный налогооблагаемый доход не включаются и обложению подоходным налогом не подлежат.
Средняя заработная плата, выплачиваемая в течение двух месяцев по указанным выше обстоятельствам, к компенсационным выплатам не относится и подлежит обложению подоходным налогом на общих основаниях.
Татьяна Листровая, главный государственный налоговый инспектор ГНА в Шевченковском р-не г. Киева
2. Согласно ст. 5 Декрета Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 г. N 13-92 "О подоходном налоге с граждан", к совокупному налогооблагаемому доходу, полученному гражданами в период, в котором осуществляется налогообложение, не включаются доходы граждан от продажи выращенной на личном подсобном хозяйстве, на приусадебном, дачном и садовом участке продукции растениеводства и пчеловодства, животных, кроликов, нутрий, птицы как в живом виде, так и продукции их забоя в сыром виде и в виде первичной переработки.
3. Согласно письму ГГНУ Украины от 09.09.94 г. N 14-113/10-3709, средства предприятий, учреждений и организаций, направленные непосредственно учебным заведениям на основании составленных договоров (контрактов) о целевой подготовке кадров некоторых специальностей, не являются личными доходами граждан, относительно которых были составлены такие договора, и не подлежат включению в состав их совокупного месячного и годового налогооблагаемого дохода независимо от вида трудовых отношений этих граждан с предприятиями, учреждениями и организациями - заказчиками кадров.
4. В случае непосредственного получения этими гражданами (студентами, учениками, семинаристами, курсантами) от предприятий, учреждений и организаций средств на указанные цели, за исключением средств, полученных на условиях займа и кредитов, такие средства нужно считать доходами граждан, и они включаются в состав их совокупного налогооблагаемого дохода у источника выплаты и подлежат налогообложению на общих основаниях согласно требованиям Декрета Кабинета Министров Украины от 26.12.92 г. N 13-92 "О подоходном налоге с граждан".
5. Согласно ст. 8 Декрета Кабинета Министров Украины от 26.12.92 г. N 13-92 "О подоходном налоге с граждан", к совокупному налогооблагаемому подоходным налогом с граждан доходу включаются полученные по месту основной работы доходы за выполнение трудовых обязанностей, в том числе за выполнение работ по договорам подряда.
Начисление, удержание и перерасчет в бюджет подоходного налога осуществляется предприятиями, учреждениями, организациями всех форм собственности, которые осуществляют выплаты доходов.
Исчисление налога на протяжении года производится из суммы месячного совокупного налогооблагаемого дохода по ставке, определенной в соответствии со статьей 7 данного Декрета. При этом для граждан, которые имеют право на получение льгот согласно статье 6 этого Декрета, сумма месячного совокупного налогооблагаемого дохода уменьшается на размер этих льгот.
По истечении календарного года определяется сумма совокупного годового налогооблагаемого дохода.
С годового дохода подоходный налог определяется со среднемесячного дохода с учетом удержанного на протяжении года налога с месячных доходов.
Нужно знать, что исчисление налога и перерасчет производятся предприятиями, учреждениями, организациями до 1 февраля следующего за отчетным годом, а до 15 февраля эти ведомости по установленной форме предоставляются ими в налоговую администрацию по месту жительства плательщика.