О правах и полномочиях некоторых государственных контролирующих органов
ВОПРОС: На предприятиях, в учреждениях и организациях регулярно проводятся проверки работниками милиции, налоговой инспекции, пожарной инспекции. Кто имеет право на такие проверки и в каком случае?
ОТВЕТ: В Законе Украины "О милиции" (ст. 11 "Права милиции", п. 17) сказано: "Работники милиции имеют право получать беспрепятственно и бесплатно от предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, а также объединений граждан по письменному запросу сведения (в том числе и составляющие коммерческую и банковскую тайну), необходимые в делах о преступлениях, которые находятся в ведении милиции".
Основанием для реализации права, предусмотренного п. 17 ст. 11 указанного Закона, может быть только возбужденное уголовное дело, которое находится в ведении милиции. Право, о котором идет речь, созвучно с положением ст. 66 УПК Украины, устанавливающем, что лицо, которое производит дознание, следователь, прокурор и суд по делам, которые находятся в их ведении, вправе требовать от предприятий, учреждений, организаций, служебных лиц и граждан предъявления предметов и документов, которые могут установить нужные в деле фактические данные, а также требовать проведения ревизии. Выполнение этих требований является обязательным для всех граждан, предприятий, учреждений и организаций.
Государственные органы, общественные организации и служебные лица обязаны оказывать помощь милиции по охране общественного порядка и борьбе с преступностью, а также предоставлять возможность осуществлять вход в соответствующие помещения. Работники таможенных органов Украины при проведении оперативно-розыскных мер в зоне таможенного контроля производят проверку действий организаций и граждан, связанных с перемещением предметов и сырья через таможенный контроль, по поручению специальных органов по борьбе с организованной преступностью.
Граждане, юридические лица, которые владеют информацией профессионального, делового, производственного, банковского, коммерческого и другого характера, полученной за собственные средства, или такой, которая является предметом их профессионального, делового, производственного, банковского, коммерческого и другого интереса и не нарушает предусмотренной законом тайны, самостоятельно определяют режим доступа к ней, включая определение категории конфиденциальности информации и установку системы защиты для нее. Разновидностью коммерческой тайны является банковская тайна, которая состоит, во-первых, из тайны самого банка как самостоятельного субъекта хозяйственных отношений и, во-вторых, - из совокупности коммерческих тайн клиентов, которые известны банку в силу существования договорных отношений с ними.
Согласно ст. 52 Закона Украины "О банках и банковской деятельности" от 20.03.91 г, банки в Украине гарантируют тайну операций, счетов и вкладов своих клиентов. Справки относительно операций и счетов юридических лиц и других организаций могут быть выданы самим организациям, государственным налоговым администрациям, а также в случаях, предусмотренных законодательством, на письменное требование правоохранительных органов.
Справки относительно счетов и вкладов граждан выдаются, кроме их владельцев, также правоохранительным органам (милиции) по делам, которые находятся в их ведении.
Учитывая особую важность задач, решаемых спецподразделениями по борьбе с организованной преступностью ОВД, им предоставлены дополнительные полномочия относительно получения сведений, составляющих коммерческую тайну. Так, в соответствии с п. 2 ст. 12 Закона Украины "Об организационно-правовых основаниях борьбы с организованной преступностью" от 30 июня 1993 г при осуществлении мер по борьбе с организованной преступностью специальные подразделения ОВД имеют право получать (по письменному требованию их руководителей) от банков, а также кредитных, таможенных, финансовых и других учреждений, предприятий, организаций информацию об операциях, счетах, вкладах, внутренних и внешних экономических соглашениях физических и юридических лиц. Информация должна быть предоставлена безотлагательно, а если это невозможно - не позже чем на протяжении 10 суток. Все другие подразделения органов внутренних дел, которые осуществляют правовую защиту общественных Отношений в экономической сфере (Государственная служба борьбы с экономической преступностью), реализуют свои полномочия относительно получения сведений, которые составляют коммерческую и банковскую тайну, на общих условиях, то есть в соответствии с п. 17 ст. 11 Закона Украины "О милиции".
В соответствии с п. 24 ст. 11 Закона Украины "О милиции" "работники милиции имеют право проводить при участии администрации предприятий, учреждений, организаций осмотр производственных, складских и других служебных помещений и территорий с целью проверки охраны государственного и коллективного имущества, соблюдения правил продажи товаров и предоставления услуг населению; требовать от материально ответственных и служебных лиц предприятий, учреждений и организаций сведения и разъяснения по фактам нарушения законодательства, проведения документальных и натуральных проверок, инвентаризаций и ревизий производственной и финансово-хозяйственной деятельности; требовать и при необходимости извлекать документы, образцы сырья и продукции, опечатывать кассы, помещения и места хранения документов, денег". Этот пункт также определяет перечень необходимых действий работников милиции в случае поступления в орган дознания заявления или сообщения о преступлениях, которые совершаются в отношении имущества государственных или коллективных предприятий, обеспечения ими охраны государственного и коллективного имущества, соблюдения правил продажи товаров и предоставления услуг При проведении предварительных проверок работник милиции имеет право требовать от должностных лиц предприятий, учреждений, организаций проведения инвентаризации материальных ценностей и ревизий производственной и финансово-хозяйственной деятельности, которые назначаются по инициативе органов дознания и предварительного следствия.
Согласно Закону Украины "О государственной налоговой администрации в Украине", работникам ГНА предоставляется право (по письменному запросу):
- осуществлять на предприятиях, учреждениях проверки денежных, бухгалтерских документов, получать от служебных лиц, граждан в письменной форме разъяснения, справки и сведения по вопросам, которые возникают во время проверок, вызывать служебных лиц, граждан для дачи разъяснений по вопросам исчисления и уплаты налогов, других платежей в бюджеты, взносов в государственные целевые фонды;
- получать бесплатно от предприятий, учреждений и организаций, включая учреждения НБУ, коммерческие банки и другие финансово-кредитные учреждения, и граждан сведения, справки о деятельности, полученных доходах, об открытых и закрытых расчетных, валютных и других счетах;
- обследовать какие-либо производственные, складские, торговые и другие помещения, принадлежащие предприятиям (независимо от форм собственности) и гражданам, которые используются для получения доходов или связаны с содержанием объектов налогообложения;
- приостанавливать операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчетным, валютным, другим счетам в учреждениях НБУ, коммерческих банках и других финансово-кредитных учреждениях в случае отказа в проведении документальной проверки или недопущении работников ГНА для осмотра помещений, которые используются для получения доходов или связаны с содержанием других объектов налогообложения; в случае отказа предоставить ГНА и ее служебным лицам бухгалтерские отчеты, балансы, налоговые декларации, расчеты и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, других платежей в бюджеты, взносов в государственные, целевые фонды, или непредъявления свидетельств о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, специальных разрешений на ее осуществление;
- изымать документы, которые свидетельствуют об укрытии объектов налогообложения, неуплате налогов, других платежей в бюджет, взносов в государственные целевые фонды, а у граждан-предпринимателей, которые нарушают порядок осуществления предпринимательской деятельности, регистрационные свидетельства или специальные разрешения с последующей передачей материалов о нарушении органам, которые выдали эти документы.
Труднее говорить о правах и обязанностях налоговой полиции, поскольку ее статус до конца законодательно не оформлен.
Не так давно вышел приказ ГНАУ от 25.10.97 г N356 "Об организации контрольно-проверочной работы", в котором М. Азаров предписал "установить периодичность проведения плановых документальных проверок субъектов предпринимательской деятельности по вопросам соблюдения налогового и валютного законодательства не чаще одного раза в год по утвержденным национальным, региональным и местным планам проверок".
Документальные проверки на требования правоохранительных органов, а также подразделений налоговой полиции производятся по мере необходимости (имеется в виду наличие дел о преступлениях, заявлений или сообщений).
Проведение других налоговых проверок производится с разрешения руководителя вышестоящей ГНА.
Оперативный контроль за выполнением законов Украины "Об использовании электронных контрольно-кассовых аппаратов и товарно-кассовых книг при расчетах с потребителем в сфере торговли, общественного питания и услуг", "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности", "Об акцизном сборе на алкогольные напитки и табачные изделия" производится по отдельным планам, утвержденным руководителями государственных налоговых администраций, сориентированных на обеспечение результативности каждой проверки.
Надеемся, что эта статья поможет руководителям предприятий, учреждений, организаций застраховать себя от проверок "нечистых на руку" представителей ОВД, налоговой полиции, ГНА.