КОНСУЛЬТИРУЕТ ПЕНСИОННЫЙ ФОНД УКРАИНЫ
Консультации Пенсионного фонда Украины
ВОПРОС: 1. Как уплачивают сбор в Пенсионный фонд граждане, которые занимаются предпринимательской деятельностью?
2. Как начисляется сбор в Пенсионный фонд на суммы гонораров внештатных корреспондентов?
3. Нужно ли начислять сбор в Пенсионный фонд на заработную плату иностранного работника?
4. Начисляется ли сбор в Пенсионный фонд на вознаграждения по лицензионному соглашению?
5. Какие льготы в соответствии с действующим законодательством имеют работающие на предприятиях инвалиды?
6. Как уплачивают сбор в Пенсионный фонд работники жилищно-строительных, садово-огородных и автогаражных кооперативов? Какие льготы имеют работающие в них инвалиды?
ОТВЕТ: 1. Статьей 3 Закона Украины "О пенсионном обеспечении" предусмотрено, что лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью, основанной на личной собственности физического лица и исключительно его труде при условии уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд имеют право на трудовую пенсию.
Постановлением Верховной Рады Украины от 17 июня 1993 г. N 3290-XII был установлен тариф страховых взносов для этих граждан в размере 9 процентов суммы дохода. При этом финансовое обеспечение выплаты пенсий практически перекладывалось на наемных работников, за которые страховые взносы уплачивает предприятие, учреждение, организация - 32,56 процента фонда оплаты труда и 1 процент - сам работник.
Учитывая то, что в соответствии с Законом Украины "О пенсионном обеспечении" пенсия по возрасту гражданам-предпринимателям при наличии полного стажа работы назначается на общих основаниях наравне с работниками предприятий, учреждений, организаций, Верховная Рада Украины 7 февраля 1996 года приняла постановление N 36/96-ВР, в котором предусмотрела тариф страховых взносов в Пенсионный фонд для граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, а также адвокатов, их помощников, частных нотариусов и других граждан, деятельность которых основана на частной собственности физического лица и исключительно его труде, в размере 33,6 процента суммы дохода.
Законом Украины "О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование" от 26.06.97 г. N 400/97-ВР, который вступил в силу со дня опубликования, то есть с 29.07.97 г., для граждан-предпринимателей установлена ставка сбора в размере 32,0 процента суммы налогооблагаемого дохода.
Тариф установлен на уровне тарифов для юридических лиц и работающих на них.
Согласно п.7.1 Инструкции о порядке исчисления и уплаты предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами сбора на обязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, а также учета поступления и расходования его средств сбор с граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, адвокатов, их помощников, частных нотариусов и других граждан, деятельность которых основана на частной собственности физического лица и исключительно на его труде, начисляется на чистый доход, подлежащий налогообложению, то есть на разницу между валовым доходом (выручкой в денежной и натуральной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с получением дохода, на основании выписок из налоговых деклараций. При этом не учитываются суммы акцизного сбора и налога на добавленную стоимость. Такие выписки, заверенные налоговой администрацией, представляются плательщиком в 15-дневный срок после окончания квартала. При определении чистого дохода гражданинапредпринимателя не включаются суммы вознаграждений, полученные им за труд по соглашениям гражданско-правового характера, так как начисление сбора на них должно осуществлять предприятие, выплачивающее вознаграждение, кроме случаев, когда суммы вознаграждений выплачены предприятием (фирмой), являющимся иностранным юридическим лицом.
В заработок для исчисления пенсий включаются все виды оплаты труда, на которые по действующему законодательству начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд.
2. На суммы гонораров, выплачиваемые внештатным авторам по соглашениям гражданско-правового характера, согласно Постановлению Верховной Рады Украины от 17.06.93 г. N 3290-XII сбор в Пенсионный фонд начисляется на общих основаниях.
Относительно сумм гонорара, выплачиваемых внештатным авторам за использование их корреспонденций без предыдущего заключения соглашения (заказа редакции), до в этом случае страховые взносы в Пенсионный фонд не начисляются, поскольку отсутствует факт выполнения работ по указанным соглашениям.
3. Согласно статье 253 Кодекса Законов о труде Украины все работники подлежат обязательному государственному социальному страхованию.
На основании п.1 ст.1 Закона Украины от 26.06.97 г. N 400/97-ВР "О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование" предусмотрено, что все юридические и физические лица за наемных работников уплачивают сбор на обязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд по ставке 32 процента от объекта налогообложения.
Кроме того, все наемные работники уплачивают обязательные страховые взносы в размере 1 процента заработка. В Законе Украины "О пенсионном обеспечении" указано: "Иностранные граждане и лица без гражданства, которые проживают в Украине, имеют право на пенсию наравне с гражданами Украины на условиях, предусмотренных законодательством или межгосударственными соглашениями".
Учитывая приведенное, иностранные граждане (и за них) обязаны уплачивать взносы в Пенсионный фонд Украины на общих основаниях.
Подробную информацию можно получить в отделе Пенсионного фонда по месту регистрации.
4. На вознаграждение по лицензионному соглашению о праве использования интеллектуальной собственности взносы в Пенсионный фонд не начисляются, поскольку отсутствует факт выполнения работы по договору найма.
На стоимость технической документации, которая была приобретена у физического лица (любого), организация-покупатель взносы в Пенсионный фонд не начисляет, поскольку договор купли-продажи не может быть основанием для начисления взносов.
5. В п.1 статьи 4 Закона Украины от 26.06.97 г. N 400/97-ВР "О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование", который вступил в силу 29 июля 1997 года, указано: "Для предприятий, учреждений и организаций, где работают инвалиды, сбор на обязательное государственное пенсионное страхование определяется отдельно по ставке 4 процента от объекта налогообложения для работающих инвалидов и по ставке 32 процента от объекта налогообложения для других работников такого предприятия".
Таким образом, если среди наемных работников, которые работают в садовом обществе на постоянной основе, имеются инвалиды, то за них садовое общество обязано уплачивать 4 процента к их заработку на пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины.
Кроме того, все работники уплачивают 1 процент от своего заработка на пенсионное страхование.
6. Согласно ст. 253 Кодекса Законов о труде Украины все работники подлежат обязательному государственному страхованию.
На основании п.1 ст.1 Закона Украины от 26.06.97 г. N 400/97-ВР "О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование" плательщиками сбора на обязательное государственное пенсионное страхование являются субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, их объединения, бюджетные, общественные и другие учреждения и организации, объединения граждан и другие юридические лица, а также физические лица субъекты предпринимательской деятельности, которые используют труд наемных работников.
Таким образом, неприбыльные общественные объединения, к которым отнесены садовые, садово-огородные общества, жилищно-строительные, автогаражные кооперативы, использующие труд граждан на условиях найма, обязаны уплачивать сбор на обязательное государственное пенсионное страхование за работающих на общих основаниях по ставке 32 процента.
В соответствии с п.1 ст.4 вышеуказанного Закона для предприятий, учреждений, организаций сбор на обязательное государственное пенсионное страхование определяется отдельно по ставке 4% от объекта налогообложения для работающих инвалидов и по ставке 32% от объекта налогообложения для других работников такого предприятия.
Это значит, что работающие в кооперативе на условиях найма или по договору гражданско-правового характера (председатель правления, бухгалтер, другие работники) имеют льготы по уплате сбора на обязательное государственное пенсионное страхование только тогда, когда они являются инвалидами, то есть на их заработную плату начисляется сбор в Пенсионный фонд по ставке 4 процента.
Льготы по уплате сбора в Пенсионный фонд для работающих пенсионеров и участников Великой Отечественной войны действующим законодательством не предусмотрены.