ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
ПРИКАЗ
от 24 ноября 1997 г. N 428
КИЕВ
Об утверждении Методических указаний
по порядку перехода на новые карточки
лицевых счетов плательщиков по ведению учета
налога на добавленную стоимость и по организации контроля
за своевременным возмещением налога на добавленную стоимость
В целях избежания потерь бюджета из-за несвоевременного возмещения налога на добавленную стоимость и для обеспечения последовательного перехода от системы оперативно-бухгалтерского учета налога на прибавленную стоимость к системе оперативно-бухгалтерского учета налога на добавленную стоимость ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить Методические указания по порядку перехода на новые карточки лицевых счетов плательщиков по ведению учета налога на добавленную стоимость и по организации контроля за своевременным возмещением налога на добавленную стоимость (прилагаются).
2. Начальнику управления оперативной отчетности и статистики довести указанные Методические указания по средствам электронной почты до ведома и для использования в работе государственных налоговых администраций в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе.
3. Начальнику Главного управления АИС "Налоги" юридических лиц внести соответствующие изменения в программное обеспечение АРМ "Госдоходы" и разработать программное обеспечение автоматизированной системы контроля за своевременным возмещением налога на добавленную стоимость.
4. Начальнику управления делами обеспечить тиражирование и направление Методических указаний в государственные налоговые администрации в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе.
5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя Председателя Государственной налоговой администрации Украины.
Председатель Н.АЗАРОВ
* * * *
Утверждено
приказом Государственной налоговой администрации Украины
от 24 ноября 1997 г. N 428
Методические указания
по порядку перехода на новые карточки лицевых счетов
плательщиков по ведению учета налога на добавленную стоимость
и по организации контроля за своевременным возмещением
налога на добавленную стоимость
1.1. Методические указания разработаны в соответствии с требованиями Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями), Порядка возмещения налога на добавленную стоимость, утвержденного совместным приказом Государственной налоговой администрации и Главного управления Государственного казначейства Украины от 2 июля 1997 года N 209/72, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 18 июля 1997 года N 263/2067, Изменений и дополнений к Порядку возмещения налога на добавленную стоимость, утвержденному совместным приказом Государственной налоговой администрации и Главного управления Государственного казначейства Украины от 31 октября 1997 года N 392/107, зарегистрированному в Министерстве юстиции Украины 12 ноября 1997 года N 540/2344, Правил налогового учета налога на добавленную стоимость, утвержденных приказом Государственной налоговой администрации Украины от 22 июля 1997 года N 241, зарегистрированными в Министерстве юстиции Украины 15 сентября 1997 года N 404/2208, Инструкции о порядке ведения государственными налоговыми инспекциями оперативно-бухгалтерского учета налогов и неналоговых платежей, утвержденной приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 12 мая 1994 года N 37 и зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 25 мая 1994 года N 114/323 (в дальнейшем: Закон, Порядок, Правила, Инструкция).
1.2. Методическими указаниями установлен порядок перехода на новые карточки лицевых счетов плательщиков по ведению учета налога на добавленную стоимость и организации контроля за своевременным возмещением налога на добавленную стоимость (в дальнейшем - НДС).
2. Порядок перехода на новые карточки лицевых счетов
плательщиков по ведению учета налога на добавленную
стоимость
2.1. Учет поступления НДС, начиная с первого отчетного периода, наступающего после вступления в силу Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость", с изменениями и дополнениями, осуществляется в карточках лицевых счетов плательщиков по ф. N 5 (для учета поступления НДС от юридических лиц) и N 5а (для учета поступления НДС от физических лиц), форма которых и порядок ведения установлены Правилами.
2.2. Данные из карточек лицевых счетов плательщиков, где велся учет налога на прибавленную стоимость до вступления в силу Закона, после их закрытия по состоянию на 20 ноября 1997 года переносятся в новые карточки лицевых счетов.
2.3. Закрытие карточек лицевых счетов плательщиков (ф. N 3 и N 6), где велся учет налога на прибавленную стоимость, проводится в следующем порядке: в лицевых счетах после записи всех операций за 19 ноября 1997 года, включая запись о начислении пени на суммы, считающиеся не уплаченными на 30 сентября включительно, производятся две итоговых записи:
подводятся итоги за 9 месяцев начисленных, уменьшенных, уплаченных и возвращенных сумм налога на прибавленную стоимость и пени по всем графам. Суммы недоимки, переплаты и неуплаченной пени переносятся в новый лицевой счет текущего года с датой записи "1 октября 1997 года" в соответствующие графы оборотной стороны карточек ф.N 5 и ф.N 5а,
начисленные и уплаченные суммы налога на прибавленную стоимость, начиная с 1 октября 1997 года и по дату закрытия лицевого счета включительно, переносятся в новый лицевой счет с датами их начисления и уплаты согласно записям в карточках закрываемых лицевых счетов. В карточках закрываемых лицевых счетов итоги по операциям за октябрь плюсуются к итогам за 9 месяцев, и производится общая запись начисленных, уменьшенных, уплаченных и возвращенных сумм налога на прибавленную стоимость за 10 месяцев и запись пени, начисленной на суммы, не уплаченные на 1 октября 1997 года.
2.4. Перенесение показателей из карточки закрываемого лицевого счета (ф. N 3 и N 6) в новую карточку лицевого счета (ф. N 5 и N 5а) выполняется по следующей схеме:
Схема перенесения показателей
из карточек лицевых счетов по формам N 3 и N 6 в
карточки лицевых счетов по формам N 5 и N 5а
+--------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦Номера граф¦ ¦Номера граф ¦
¦ Название показателей, ¦ оборотной ¦ Названия показателей ¦оборотной ¦
¦подлежащих перенесению ¦ стороны ¦ оборотной стороны ¦стороны ¦
¦ с оборотной стороны ¦карточек по¦ карточек по формам ¦карточек ¦
¦ карточек по формам ¦ формам N3 ¦ N 5 и N 5а ¦по формам ¦
¦ N 3 и N 6 ¦ и N 6 ¦ ¦N 5 и N 5а ¦
+-----------------------+-----------+-------------------------+------------¦
¦ ¦ ¦ Начислено или ¦ ¦
¦ Начислено к уплате ¦ 4 ¦ уменьшено платежей ¦ 4 ¦
+-----------------------+-----------+-------------------------+------------¦
¦ ¦ ¦ Начислено или ¦ ¦
¦ Уменьшено платежей ¦ 5 ¦ уменьшено платежей ¦ 4 ¦
+-----------------------+-----------+-------------------------+------------¦
¦ Уплачено в бюджет ¦ 6 ¦ Уплачено в бюджет ¦ 7 ¦
+-----------------------+-----------+-------------------------+------------¦
¦ Взаиморасчеты ¦ ¦ Взаиморасчеты ¦ ¦
¦ (без имеющейся уплаты)¦ 7 ¦(без имеющейся переплаты)¦ 6 ¦
+-----------------------+-----------+-------------------------+------------¦
¦ Возвращено переплат ¦ 8 ¦ Возвращено переплат ¦ 8 ¦
+-----------------------+-----------+-------------------------+------------¦
¦ Сальдо расчетов: ¦ ¦ Сальдо расчетов: ¦ ¦
¦ Недоимка ¦ ¦ Недоимка ¦ ¦
+-----------------------+-----------+-------------------------+------------¦
¦ Сальдо расчетов: ¦ ¦ Сальдо расчетов: ¦ ¦
¦ Переплата ¦ ¦ Переплата ¦ ¦
+-----------------------+-----------+-------------------------+------------¦
¦Перечислено или ¦ ¦ Расчеты начисления и ¦ ¦
¦уменьшено /-/ пени: ¦ 11 ¦ уплаты пени: ¦ 11 ¦
¦ Сумма пени ¦ ¦ Сумма пени ¦ ¦
+-----------------------+-----------+-------------------------+------------¦
¦Перечислено или ¦ ¦ Расчеты начисления и ¦ ¦
¦уменьшено /-/ пени: ¦ 12 ¦ уплаты пени: ¦ 12 ¦
¦ За какой период ¦ ¦ Период ¦ ¦
+-----------------------+-----------+-------------------------+------------¦
¦Уплачено или ¦ 13 ¦ Уплачено или возвращено ¦ 13 ¦
¦возвращено /-/ пени ¦ ¦ пени ¦ ¦
+-----------------------+-----------+-------------------------+------------¦
¦Остальная неуплаченная ¦ 14 ¦ Остаток неуплаченной ¦ 14 ¦
¦ пеня ¦ ¦ пени ¦ ¦
+-----------------------+-----------+-------------------------+------------¦
¦Всего внесено с начала ¦ 15 ¦ Всего внесено с начала ¦ 15 ¦
¦ года, за исключением ¦ ¦ года ¦ ¦
¦ возвратов ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------------------------------+
2.5. В новых карточках лицевых счетов пеня, начиная с октября 1997 года, начисляется на уровне 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на момент уплаты, начисленной на сумму недоимки.
2.6. При открытии новых карточек лицевых счетов в графы 21, 22, 23, 24, 25, 26 лицевой стороны карточки лицевого счета ф. N 5 и 8, 9, 10, 11, 12, 13 лицевой стороны карточки лицевого счета ф. N 5а переносятся сведения о платежах, доначисленных по актам документальных проверок. Сумма НДС, начисленного до наступления первого отчетного периода после вступления а силу Закона, с лицевой стороны карточек лицевого счета плательщика ф. N 3 и ф. N 6 переносится на лицевую сторону карточки ф. N 5 в графу 28, строка "сентябрь" и карточки ф.N 5а в графу 15, строка "сентябрь".
2.7. Остальные графы лицевой и оборотной стороны карточек ф.N 5 и N 5а заполняются в порядке, установленном Правилами.
3. Порядок организации контроля за своевременным
возмещением налога на добавленную стоимость
3.1. Пунктом 5 Порядка возмещения налога на добавленную стоимость для государственных налоговых администраций установлен общий срок подготовки и предоставления заключения - 5 дней со дня регистрации налоговой декларации в налоговом органе.
3.2. Для обеспечения соблюдения установленных сроков вводится порядок организации контроля за своевременным возмещением налога на добавленную стоимость, которым предусматривается:
3.2.1. Декларации от плательщиков НДС поступают в канцелярию, где регистрируются по порядку регистрации входящей корреспонденции, дата и номер регистрации проставляются на первой странице Декларации.
3.2.2. Работники канцелярии в день поступления Деклараций передают их по реестру (приложение 1) в отдел учета и отчетности, в реестре обязательно проставляется дата передачи в отдел учета и отчетности. Реестр готовится в двух экземплярах, из которых один остается в канцелярии, а другой передается в отдел учета и отчетности.
3.2.3. Начальник отдела учета и отчетности заверяет своей подписью на реестре получение всех указанных в реестре Деклараций и дату получения.
3.2.4. В первую очередь разнесению в карточки лицевых счетов подлежат Декларации, по которым плательщику надлежит получить из бюджета суммы НДС, подлежащие возмещению: на возмещение НДС срочно готовятся заключения по форме, утвержденной в Изменениях и дополнениях к Порядку возмещения налога на добавленную стоимость (приложение 2).
3.2.5. Все заключения по Декларациям, поступившим 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, не позднее первой половины дня 24 числа передаются на подпись руководству государственной налоговой администрации, и не позднее второй половины дня 24 числа - в органы государственного казначейства.
3.2.6. Передача заключений органам государственного казачейства осуществляется по реестру (приложение 1). Реестр заключений на возмещение налога на добавленную стоимость, переданных в органы казначейства, составляется в двух экземплярах. Один экземпляр остается в органах казначейства, а другой, с отметкой последних о получении заключений, хранится в отделе учета и отчетности государственной налоговой администрации.
3.2.7. В таком же порядке осуществляется передача деклараций после их разнесения в карточки лицевых счетов плательщиков.
3.3. Для контроля за своевременным возмещением НДС используются данные учета заключений, который ведется в Журнале учета представленных заключений о суммах возмещения по налогам на добавленную стоимость. Форма Журнала установлена в Порядке возмещения налога на добавленную стоимость (приложение 3).
3.4. Графы Журнала заполняются в следующем порядке:
3.4.1. графа 2 "Сумма, подлежащая возмещению" и графа 4 "Название, "индивидуальный налоговый номер и идентификационный код плательщика" заполняются по данным заключения;
3.4.2. графа 3 "N заключения" - заносится N заключения, присвоенный ему при регистрации исходящей корреспонденции;
3.4.3. графа "Дата поступления платежной декларации в государственную налоговую администрацию" - заносится дата регистрации Декларации при ее представлении в канцелярию государственной налоговой администрации по месту регистрации плательщика;
3.4.4. графа "Дата поступления платежной декларации в отдел учета" проставляется дата реестра, по которому Декларация передается из канцелярии в отдел учета, если дата совпадает с днем передачи реестра (форма реестра прилагается - приложение 2). Если дата реестра не совпадает с датой его передачи - начальником отдела учета проставляется фактическая дата передачи, подтверждаемая подписью работника канцелярии, который передал реестр в отдел учета. Реестр готовится канцелярией в двух экземплярах, один передается в отдел учета, а другой с подписью начальника отдела учета и отчетности, подтверждающей получение всех Деклараций, перечисленных в реестре, и датой передачи реестра хранится в канцелярии. Срок хранения реестра - 2 года;
3.4.5. графа 7 "Дата передачи на подпись руководству" проставляется секретарем руководителя (заместителя руководителя) государственной налоговой администрации, на подпись которому передаются подготовленные заключения:
3.4.6. графа 8 "Дата передачи в органы казначейства или регистрации в органах казначейства" - проставляется дата реестра, по которому заключения передаются от государственных налоговых администраций в органы казначейства, форма реестра приведена в приложении 2. Указанная дата должна быть не позднее 24 числа месяца, следующего за отчетным периодом, исключения допустимы лишь в случаях представления плательщиком Декларации с опозданием против-установленных сроков, когда срок представления заключений в органы казначейства продлевается на срок задержки представления отчетности:
3.4.7. графа 9 "Дата выписки платежного поручения на возмещение средств плательщику (дата выписки чека) - проставляется из выписки банка дата передачи органами казначейства в учреждение банка платежного поручения на перечисление средств на счет плательщика. При погашении задолженности перед плательщиком мемориальными ордерами в графе 9 делается отметка Ч/У (частичная уплата):
3.4.8. графа 10 "Дата списания средстве бюджетного счета" - заполняется датой выписки банка, подтверждающей списание средств.
Приложение 1
к Методическим указаниям по порядку перехода на новые
карточки лицевых счетов плательщиков по ведению учета
налога на добавленную стоимость и организации контроля за
своевременным возмещением налога на добавленную
стоимость
Государственная налоговая администрация _________________________________________
(область, город, район)
| от __________________ | N _____________ |
Реестр
деклараций или заключений на возмещение налога на добавленную
стоимость, передаваемых
_______________________________________________________________________________________________________________________
(название организации или отдела, куда передаются заключения)
+--------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ N регистрации в ГНА ¦ Наименование ¦ ¦
¦ N ¦ декларации или заключения ¦ плательщика и ¦Сумма, подлежащая ¦
¦п/п ¦ на возмещение ¦идентификационный код ¦ возмещению, грн. ¦
+----+---------------------------+----------------------+------------------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+--------------------------------------------------------------------------+
1. _____________________________________________________________________________________________________________________
2. _____________________________________________________________________________________________________________________
3. _____________________________________________________________________________________________________________________
4. _____________________________________________________________________________________________________________________
5. _____________________________________________________________________________________________________________________
Всего передано заключений ____________________ на сумму ___________________ Председатель (заместитель председателя) государственной налоговой администрации ____________________ ___________________________
(подпись) М.П. (фамилия, инициалы)
Получение заключений подтверждаю _______________________________________________________________________________________
(дата, подпись и фамилия работника канцелярии органа государственного казначейства)
Приложение 2
к Методическим указаниям по порядку перехода на новые
карточки лицевых счетов по ведению учета налога на
добавленную стоимость и организации контроля за
своевременным возмещением налога на добавленную
стоимость
ГНА ____________________________________________________________________________________________
(название)
Заключение
о суммах возмещения налога на добавленную стоимость
N ____________ от "___" __________ 199__ г.
Сообщаем, что __________________________________________________________________________________________________________
(индивидуальный налоговый номер, идентификационный код и
_______________________________________________________________________________________________________________________
название налогоплательщика)
по состоянию на ________________________________________________________________________________________________________
(число, месяц, год)
по декларации (расчету), зарегистрированной в государственной налоговой администрации от "____" ________________________ 199__ г. N _________________ за ______________________________________________________________________ подлежит возмещению из бюджета
(период)
_______________________________________________________________________________________________________________________
(общая сумма возмещения в гривнях прописью и цифрами)
к "___"________ 199__ года _______________________________________________________________________________________________
( с учетом срока представления декларации)
Проценты, которые подлежат перечислению на расчетный счет плательщика __________________________________________________________________________________________________________________________
(общая сумма в гривнях, прописью и цифрами)
Расчетный счет плательщика N ___________________________________________________________________________________________,
МФО _________________________________________________________________________________________________________________
(название отделения банка)
| Председатель государственной налоговой администрации |
_______________________ (городской, районной) |
___________________ (подпись) |
_____________________________ (фамилия и инициалы) |
| Начальник отдела учета и отчетности |
_____________ (подпись) |
______________________________ (фамилия и инициалы) |
М.П.
* * * *
Приложение 3
к Методическим указаниям по порядку перехода на новые
карточки лицевых счетов по ведению учета налога на
добавленную стоимость и организации контроля за
своевременным возмещением налога на добавленную
стоимость
Журнал
учета предоставленных заключений о суммах возмещения по налогу на
добавленную стоимость
+--------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ Назва-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Дата ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ние, ¦ Дата ¦ ¦ ¦ ¦выписки ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦индиви-¦поступ-¦ ¦ ¦ Дата ¦платеж- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ дуаль-¦ления ¦Дата ¦ ¦переда-¦ ного ¦ ¦
¦ ¦Сумма,¦ ¦ ный ¦платеж-¦посту- ¦ Дата ¦ чи в ¦поруче- ¦Дата ¦
¦ ¦подле-¦ ¦налого-¦ ной ¦пления ¦переда-¦органы ¦ния на ¦списа- ¦
¦ ¦жащая ¦ N ¦ выи ¦декла- ¦платеж-¦ чи на ¦казна- ¦возме- ¦ния ¦
¦N/N¦возме-¦заклю-¦ номер ¦рации в¦ ной ¦ под- ¦чейства¦щение ¦средств¦
¦ ¦щению ¦чения ¦ и ¦ госу- ¦декла- ¦ пись ¦ или ¦средств ¦с бюд- ¦
¦ ¦(грн.)¦ ¦иденти-¦дарст- ¦рации в¦ руко- ¦регист-¦ пла- ¦жетного¦
¦ ¦ ¦ ¦ фика- ¦венную ¦отдел ¦водству¦рации в¦тельщи- ¦счета ¦
¦ ¦ ¦ ¦ционный¦налого-¦учета ¦ ¦органах¦ку (дата¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ код ¦ вую ¦ ¦ ¦казна- ¦выписки ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ пла- ¦адми- ¦ ¦ ¦чейства¦чека) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тельщи-¦нистра-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ка ¦ цию ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------+------+-------+-------+-------+-------+-------+--------+-------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+--------------------------------------------------------------------------+