КОНСУЛЬТИРУЕТ ГНА ПО ВАТУТИНСКОМУ РАЙОНУ Г.КИЕВА
Налоговый кредит по транспортным билетам
ВОПРОС: 1.При сдаче в бухгалтерию авансового отчета по командировочным расходам к железнодорожному билету не выписана налоговая накладная. Вправе ли бухгалтерия требовать ее, если в железнодорожном билете НДС выделен?
2.При выполнении работ в ноябре 1997 г. предприятие отказалось выписывать налоговую накладную, несмотря на то что деньги за эту работу перечислены нами в октябре. Как же нам отразить сумму НДС в налоговом кредите?
3.Для осуществления торговой деятельности частный предприниматель закупает товар на территории Украины за наличные денежные средства, а также и в безналичной форме. Имеет ли он на это право и каким документом это предусмотрено?
4.Слышал, что если частный предприниматель имеет расчетный счет в банке, то денежные средства на выплату заработной платы нанимаемым лицам нужно получать из кассы банка. Так ли это?
5.Частный предприниматель осуществляет розничную торговую деятельность за наличные денежные средства. На 01.10.97 г. был остаток товара, где при закупке этого товара уплачен НДС. Должен ли частный предприниматель осуществлять одноразовый перерасчет по налогу на добавленную стоимость?
ОТВЕТ: 1.Согласно Закону Украины "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины по вопросам налогообложения" от 19.11.97 г. N 644/97-ВР, внесшему изменения в Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость", налоговая накладная не выписывается в случае разовой продажи товаров (работ, услуг) в объеме не более 20 гривен при продаже транспортных билетов и при выписывании гостиничных счетов. При этом основанием для увеличения сумм налогового кредита является товарный чек или иной расчетный документ.
2.В Законе Украины "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины по вопросам налогообложения" от 19.11.97 г. N 644/97-ВР предусмотрено, что налоговая накладная выписывается в момент возникновения налоговых обязательств продавца в двух экземплярах (вместо трех по основному закону). Оригинал налоговой накладной предоставляется заказчику, копия остается у исполнителя работ (услуг).
В случае нарушения порядка выписывания налоговой накладной по требованию покупателя в соответствии с п.7.2.6 данного Закона покупатель имеет право обратиться до конца налогового периода с заявлением в налоговый орган по месту регистрации. При этом к заявлению прилагаются копии товарных чеков или др. расчетных документов, подтверждающих приобретение товаров (работ, услуг). Своевременно поданное заявление является основанием для включения в налоговый кредит суммы НДС, уплаченной в связи с приобретением товаров (работ, услуг).
Данным Законом также предусмотрена административная ответственность за отказ в предоставлении налоговой накладной в соответствии с п.10 ст.11 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине" в размере от 5 до 10 необлагаемых минимумов доходов граждан.
3.Постановлением Национального банка Украины от 13 октября 1997 года N 334 "О внесении изменений и дополнений в "Порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве Украины", утвержденным постановлением Правления Национального банка Украины от 02.02.95 N 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 04.11.97 г. под N 530/2334, разъяснено, что предприятия и индивидуальные предприниматели имеют право осуществлять расчеты между собой, а также с физическими лицами - гражданами как в наличной, так и в безналичной форме (п.1). Все наличные расчеты предприятий и индивидуальных предпринимателей между собой, а также с гражданами производятся как за счет средств, полученных в кассе банка, так и за счет выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), кроме выплат, связанных с оплатой труда и выплатой дивидендов.
Во время осуществления наличных расчетов предприятия (индивидуальные предприниматели) - получатели наличного платежа обязаны предоставить предприятиям (индивидуальным предпринимателям) - плательщикам учетно-расчетные документы (налоговую накладную, счет-фактуру, товарный чек, акт выполненных работ, предоставленных услуг и т.п.), которые подтверждали бы осуществленные плательщиками расходы наличных (п.1).
Таким образом, частный предприниматель имеет право закупать товар как в наличной, так и в безналичной форме.
4.Да, так. Постановлением Национального банка Украины от 13 октября 1997 года N 334 "О внесении изменений и дополнений в "Порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве Украины", утвержденным постановлением Правления Национального банка Украины от 02.02.95г. N 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины от 04.11.97 года под N 530/2334, дано разъяснение, что средства на выплаты, связанные с оплатой труда и выплатой дивидендов (дохода), все предприятия независимо от форм собственности (в том числе коллективные сельскохозяйственные предприятия и крестьянские (фермерские) хозяйства), а также индивидуальные предприниматели должны получать исключительно из касс банков. При этом ими должна обеспечиваться систематическая и полная уплата налогов и внесение обязательных платежей в государственные целевые фонды в порядке и сроки, определенные действующим законодательством.
5.Согласно п.11.8 ст.11 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" N 168/97-ВР от 03.04.97г., с изменениями и дополнениями, юридические или физические лица, которые согласно законодательству зарегистрированы как субъекты предпринимательской деятельности и должны были начислить налог на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) до вступления в силу настоящего Закона, осуществляют одноразовый перерасчет сумм налогового кредита и налоговых обязательств исходя из правил определения баз налогообложения по нормам настоящего Закона и балансовых показателей хозяйственной деятельности на момент вступления в силу настоящего Закона. Порядок проведения такого перерасчета и связанные с ним Формы налоговой отчетности устанавливаются центральным налоговым органом Украины.
Таким образом, Вы должны осуществить одноразовый перерасчет и предоставить его в налоговую администрацию одновременно с налоговой декларацией о налоге на добавленную стоимость за месяц, (квартал).
Анна МУДРИК
главный налоговый инспектор