КОНСУЛЬТИРУЕТ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
Кассовые операции в национальной валюте
В связи с принятием Указа Президента Украины от 15.07.97 г. N646 "О внесении изменений в Указ Президента Украины от 12.06.95 г N436", в котором идет речь об отмене штрафных санкций за превышение норм израсходования наличности на текущие нужды, Правление Национального банка Украины приняло решение внести изменения и дополнения в "Порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве Украины", утвержденном постановлением Правления Национального банка Украины от 02.02.95 г. N21.
Таким образом, появился новый "Порядок ведения кассовых операций в национальной валюте в Украине" от 13 октября 1997 года N334.
Этот порядок распространяется на всех юридических лиц (кроме банков и предприятий связи) независимо от форм собственности и вида деятельности и все обособленные подразделения (филиалы, представительства, отделения и т.п.), которые не имеют статуса юридического лица, а также на физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности без образования юридического лица, которые зарегистрированы и действуют согласно действующему законодательству Украины и осуществляют кассовые операции в национальной валюте.
Кроме этого, этот порядок распространяется также на резидентов и на предприятия и частных предпринимателей, имеющих расчетные счета в банке, которые должны сохранять свои средства в учреждениях банков. Наличность может быть получена ими с собственных счетов в учреждениях банков в пределах средств, находящихся на счетах, и на цели, которые указаны в чеке, без предоставления обоснованных документов и расчетов.
Предприятия и частные предприниматели имеют право осуществлять расчеты между собой, а также с физическими лицами как наличными, так и в безналичной форме.
Все наличные расчеты предприятия и частные предприниматели между собой и гражданами производят счет средств, которые получены в кассе банка, так и за счет средств из выручки, полученной при реализации товаров (работ, услуг), за исключением выплат, связанных с оплатой труда и выплатой дивидендов (дохода). Указанные средства все предприятия независимо от форм собственности (в т.ч. коллективные, сельскохозяйственные предприятия и крестьянские (фермерские) хозяйства), а также частные предприниматели обязаны получать исключительно в кассе банка. При этом они должны в обязательном порядке обеспечить систематическую и полную уплату налогов и внесение обязательных платежей в государственные целевые фонды в порядке и в сроки, обусловленные действующими законодательными актами.
Расчеты наличными предприятия всех форм собственности, а также частные предприниматели должны производить с оформлением налоговых накладных, прибыльных и расходных кассовых ордеров, кассового и товарного чеков, квитанции договора купли-продажи, актов закупки, выполнения работ (предоставления услуг) или же других документов, подтверждающих факт закупки товара, выполнения работ, предоставления услуг.
Предприятия и частные предприниматели, которые осуществляют расчеты с потребителями в сфере торговли, общественного питания и услуг за наличные средства, должны производить эти расчеты через зарегистрированный надлежащим образом ЭККА (электронный контрольно-кассовый аппарат) и обязательно выдавать потребителю кассовый чек, а при выходе из строя ЭККА или на период кратковременного отключения электроэнергии - письменный документ для подтверждения проведенных расчетов.
Что касается лимита остатка наличности в кассе, то он устанавливается всем предприятиям, которые имеют счета в учреждениях банков и осуществляют кассовые операции с наличностью.
Предприятия имеют право сохранять в своих кассах наличность в пределах лимита ее остатка в кассе на конец рабочего дня, который устанавливается им учреждением банка каждый год на протяжении первого квартала (до установления лимита кассы па текущий год и получения его клиентом действует лимит предыдущего года).
Лимит остатка может пересматриваться учреждением банка на протяжении года по обращению клиента.
Лимит остатка наличности в кассе для каждого предприятия (независимо от того, составляет оно отдельный баланс или нет) устанавливается банком по месту открытия счета с учетом режима и специфики работы предприятия, а также с учетом размера кассовых оборотов, установленных сроков и порядка сдачи кассовой выручки и графика приезда инкассатора.
Коллективные сельскохозяйственные предприятия (колхозы, сельхозкооперативы, крестьянские общества) самостоятельно определяют размеры наличности, которая может постоянно находиться в кассе.
Не устанавливается лимит остатка наличности в кассе крестьянским (фермерским) хозяйствам, которые занимаются исключительно производством, переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции, а также частным предпринимателям.
Порядок установления лимита остатка наличности в кассе регулируется Инструкцией N4 Национального банка Украины "Об организации работы по наличному обороту учреждениями банков Украины" от 20.06.95 г.
Все средства, которые превышают установленный лимит остатка наличности в кассе, предприятия должны сдавать в порядке и сроках, которые устанавливаются учреждениями банков для зачисления на их счета.
Еще одной важной особенностью этого Порядка является то, что наличная выручка предприятий и частных предпринимателей, полученная от реализации товаров (работ, услуг), может использоваться ими в необходимых размерах для обеспечения своей уставной и хозяйственной деятельности (кроме осуществления выплат, связанных с оплатой труда и выплатой дивидендов (доходов).
При установлении лимита остатка наличности в кассе следует учитывать, что предприятия, исполнительные органы сельских, городских и районных в городах Советов имеют право сохранять на протяжении трех рабочих дней сумму, превышающую установленный лимит наличности в кассах, полученной в банке для выплаты заработной платы (всех выплат, связанных с оплатой труда). После окончания этого срока сумма наличности, которая не использовалась по назначению, возвращается в банк не позже следующего рабочего дня и потом выдается предприятию по его требованию на те же самые цели.
Выдача наличности под отчет производится предприятием из своей кассы при условии полного отчета конкретного подотчетного лица за ранее выданные под отчет суммы.
Лица, которые получили наличность под отчет (в том числе на командировки), должны предоставить в бухгалтерию предприятия отчет об использовании суммы.
Неиспользованная наличность должна быть возвращена в кассу предприятия не позже трех рабочих дней после окончания командировки.
А наличность, выданная на другие цели, должна быть возвращена в кассу банка не позже 10 рабочих дней со дня получения ее под отчет.
Наличность, которая была не использована и не возвращена в кассу предприятия на протяжении установленного срока, начиная со следующего дня включается в сумму фактического остатка наличности в кассе в конце дня. Полученная в результате сумма сравнивается с установленным лимитом остатка наличности в кассе.
В случае использования предприятием наличных средств с выручки на выплаты, связанные с оплатой труда и выплатой дивидендов (доходов), эти средства включаются в фактический остаток наличности в кассе того же дня, когда были осуществлены такие выплаты, с дальнейшим сравнением полученной суммы с утвержденным лимитом кассы.
Все кассовые операции оформляются документами, типовые формы которых утверждены приказом Министерства статистики от 15.02.96 г. N 51, и должны использоваться предприятиями независимо от их ведомственного подчинения и формы собственности.
Оксана Семинченко,
старший государственный
налоговый инспектор