Торговая деятельность
ВОПРОС:1. Нужно ли предприятию, имеющему лицензию на розничную торговлю продовольственными товарами, приобретать патент на торговлю сельскохозяйственными продуктами и продуктами питания, если торговля осуществляется на рынках города, созданных по решению органов местного самоуправления ?
2. Для осуществления операций по розничной торговле непродовольственными товарами субъект предпринимательской деятельности (юридическое лицо) арендует под магазин часть помещения у городской типографии. Необходимо ли ему приобретать патент на розничную торговлю?
3. Субъект предпринимательской деятельности зарегистрировал электронный контрольно-кассовый аппарат по месту нахождения, однако использует его при расчетах с потребителями за наличные по месту фактического осуществления предпринимательской деятельности. В какую государственную налоговую администрацию субъект предпринимательской деятельности должен представлять отчеты по использованию ЭККА: по месту нахождения или по месту фактического осуществления предпринимательской деятельности?
4. Технические возможности электронного контрольно-кассового аппарата, используемого субъектом предпринимательской деятельности, не позволяют закодировать весь ассортимент продаваемых товаров. Можно ли использовать такой ЭККА при расчетах наличностью в сфере торговли, общественного питания и услуг?
5. Как правильно оформить возврат товара, приобретенного ранее потребителем за наличные через ЭККА? Можно ли на сумму налога на добавленную стоимость, указанную в чеке кассового аппарата, при возврате товара уменьшить налоговые обязательства, начисленные при продаже данного товара?
ОТВЕТ: 1.Согласно пункту 1 статьи 3 Закона Украины от 23.03.96 г. N 98/96-ВР "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности", с изменениями и дополнениями (далее - Закон), патентованию подлежат операции по розничной торговле, осуществляемые субъектами предпринимательской деятельности или их структурными (обособленными) подразделениями в пунктах розничной продажи. Предприятиям розничной торговли, которые торгуют сельскохозяйственными продуктами и продуктами питания, подпадающими под определение товаров национального производства, перечисленных в пункте 6 статьи 3 Закона, выдается бесплатный патент. В нем обязательно приводится полный перечень реализуемых товаров, например хлеб и хлебобулочные изделия, мука, соль, сахар, масло подсолнечное и кукурузное, молоко и др. Если же предприятие осуществляет розничную торговлю продовольственными товарами на рынках города, то оно приобретает торговый патент на общих основаниях, кроме субъектов предпринимательской деятельности (юридических и физических лиц), которые заключили с дирекцией рынка договоры на аренду металлических коробов, контейнеров, помещений, сооружений и др., и уплачивает рыночный сбор (пп. 1, п. 3, ст. 1 Положения о порядке реализации, учета торговых патентов и контроля за их использованием, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 28.05.96 г. N 563).
2.Согласно Порядку применения отдельных норм статей 3 и 8 Закона Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности", утвержденному приказом Государственной налоговой администрации Украины от 24.12.96 г. N 41, при определении необходимости приобретения торговых патентов субъекты предпринимательской деятельности, которые осуществляют операции по розничной торговле в магазине, занимающем отдельное строение или помещение согласно договору аренды, должны учитывать размер площади торгового зала для покупателей в указанном магазине.
Торговый патент приобретается в случае, когда торговый зал для покупателей такого арендованного отдельного помещения или строения не превышает 20 квадратных метров.
Если же субъекты предпринимательской деятельности осуществляют операции по розничной торговле в пунктах розничной продажи товаров, расположенных не в отдельных помещениях или строениях, а согласно договору аренды занимают лишь часть отдельного помещения или строения, такие пункты розничной продажи относятся к лоткам, прилавкам и другим видам торговых точек в отведенных для розничной торговли местах. В этом случае субъекты предпринимательской деятельности должны приобретать торговые патенты на общих основаниях.
3.В соответствии с пунктом 4.1. Положения о порядке регистрации и применения электронных контрольно-кассовых аппаратов при расчетах наличностью в сфере торговли, общественного питания и услуг, утвержденного приказом Государственной налоговой администрации Украины от 18.09.97 г. N 343 (далее - Положение N 343), субъект предпринимательской деятельности, осуществляющий расчеты с потребителями за наличные не по местонахождению, обязан поставить на учет ЭККА в государственную налоговую администрацию по месту фактического осуществления предпринимательской деятельности.
Государственная налоговая администрация при постановке на учет ЭККА на основании регистрационного удостоверения производит соответствующую запись в журнале учета ЭККА, зарегистрированных в других государственных налоговых администрациях, отметки в регистрационном удостоверении и в акте об опломбировании ЭККА.
Владелец ЭККА должен ежемесячно представлять в государственную налоговую администрацию по местонахождению субъекта предпринимательской деятельности отчет об использовании ЭККА по утвержденной форме к 15 числу месяца, следующего за отчетным, независимо от того, осуществлялась предпринимательская деятельность или нет.
4.Согласно пункту 6.14 Положения N 343 в случае применения ЭККА, технические возможности которого не позволяют проводить регистрацию продажи с применением режима отдельного программирования товаров всего ассортимента, в виде исключения временно разрешается проводить расчеты с применением имеющегося в наличии в ЭККА количества программированных товаров. При этом в первую очередь программированию подлежат подакцизные товары. Остаток товаров программируется через отделы ЭККА.
5.В соответствии с пунктом 6.17 Положения N 343 в случаях возврата потребителем товара подается заявление о возврате средств, к которому в обязательном порядке прилагается чек кассового аппарата, подтверждающий покупку товара.
На основании этого заявления составляется акт о возврате товара и денежных средств, в котором указываются паспортные данные потребителя, возвратившего товар, сведения о возвращенном товаре, сумма, которую необходимо вернуть.
Материально ответственное лицо торгового предприятия подписывает акт и с помощью операции "служебная выдача наличности" проводит через ЭККА регистрацию возврата денежных средств и выдает ее потребителю непосредственно из денежного ящика ЭККА.
Операция "служебная выдача наличности" при возврате денежных средств потребителю учитывается только при сдаче наличности в кассу предприятия. Документы (заявление, акт), подтверждающие данную операцию, хранятся в бухгалтерии предприятия в течение одного года.
Сумма НДС, указанная в чеке кассового аппарата, не может быть учтена при заполнении книги учета продажи товаров (работ, услуг) и не принимается в расчет уменьшения налоговых обязательств продавца, поскольку порядок, предусмотренный пунктом 4.5 Закона Украины от 03.04.97 г. N168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость", с изменениями и дополнениями, не применяется для пересмотра цен по операциям, если хотя бы одна из сторон такой операции не является плательщиком НДС, за исключением операций по пересмотру цен, связанных с выполнением гарантийных обязательств.