КОНСУЛЬТИРУЕТ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ Г.КИЕВА
О налогообложении
ВОПРОС: 1.Предприятием были перечислены деньги за обучение одного из детей своего сотрудника, но отсутствует договор-контракт на обучение с учебным заведением. Будут ли работнику включаться в совокупный налогооблагаемый доход средства перечисленные учебному заведению?
2.Освобождаются ли от обложения налогом на добавленную стоимость услуги факультативов по изучению иностранного языка в учебных заведениях?
3.Ямать несовершеннолетнего ребенка (дочери 17 лет). В этом году дочка оканчивает школу. Имею ли я право пользоваться льготой по подоходному налогу? Если да, то до конца лета или до конца года?
4.Мати заповіла дітям квартиру. Діти живуть в Україні, Росії і Молдові. Що вони повинні платити при оформлені спадщини на квартиру і при продажу її?
5.За нотаріальне оформлення договору продажу квартири продавець сплачує державне мито в розмірі 5% від суми вартості квартири, яка вказана у договорі, але не менше 1 неоподатковуваного мінімуму доходів громадян, тобто не менше 17 гривень. Якщо продавцем (власником квартири) не буде сплачене мито, то його доходи від продажу квартири оподатковуються прибутковим податком з доходів громадян в складі сукупного річного оподатковуваного доходу.
ОТВЕТ: 1.Законом Украины от 13.02.98 г. N 129/98-ВР внесены изменения в ст. 5 Декрета Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге с граждан" от 26 декабря 1992 года N13-92 в том, что суммы платы за содержание и учебу детей в дошкольных воспитательных заведениях, учреждениях начального общего, профессионально-технического образования, а также в государственных высших учебных заведениях образования, расположенных на территории Украины, за счет физических и юридических лиц в совокупный налогооблагаемый доход граждан не включаются.
Обращаю ваше внимание на то, что согласно п. 1 статьи 2 Закона Украины от 13.02.98 года данное положение касается перечисленных денежных средств за обучение с 01.01.98 года.
Таким образом, если средства перечислены после 1 января с. г. государственному учебному заведению, то эти суммы не подлежат включению в состав совокупного месячного и годового облагаемого дохода работника и подоходным налогом не облагаются.
2.Согласно п. 5.1.3 ст. 5 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" N168/97-ВР от 03.04.97 г. (с изменениями и дополнениями) операции освобождаются от налогообложения по предоставлению согласно перечню, установленному Кабинетом Министров Украины, услуг по высшему, среднему, профессионально-техническому и начальному образованию учреждениями образования, имеющими специальное разрешение (лицензию) на предоставление таких услуг и услуг по воспитанию и образованию детей Домами культуры, детскими музыкальными и художественными школами, школами искусств.
В соответствии с Постановлением Кабинета Министров Украины от 21.01.98 г. N 61 утвержден перечень услуг (О перечне услуг по высшему, среднему, профессионально-техническому и начальному образованию, операции по предоставлению которых освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость), согласно которому курсы, кружки, факультативы, группы по изучению иностранных языков, компьютерной подготовки, игры на музыкальных инструментах, хореографии, изобразительного искусства, стенографии и машинописи, кройки и шитья, отделки помещений, агротехники, зоотехники освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость (п. 8).
Таким образом, операция по предоставлению услуги по изучению иностранного языка будет освобождена от обложения налогом на добавленную стоимость.
3.В соответствии с Инструкцией "О подоходном налоге с граждан", которая утверждена приказом ГНИ Украины от 21.04.93 г. N 12 с изменениями и дополнениями, совокупный налогооблагаемый доход дополнительно уменьшается на сумму, которая не превышает за каждый полный месяц (на протяжении которого получен доход) установленного действующим законодательством необлагаемого минимума доходов одному из родителей (опекунов, попечителей) на каждого ребенка в возрасте до 16 лет, а не до 17, при условии, что месячный совокупный налогооблагаемый доход не превышает размера 10 необлагаемых минимумов доходов в месяц, то есть 170 гривен.
Указанная льгота сохраняется до конца года, в котором дети достигли 16 летнего возраста. Уменьшение налогооблагаемого дохода начинает проводиться с месяца рождения ребенка на основании предоставленной в бухгалтерию предприятия копии свидетельства о рождении детей.
4.Згідно з Декретом Кабінету Міністрів України від 21.01.93 р. N 7-93 "Про державне мито", із змінами і доповненнями, за видачу нотаріальною конторою повнолітнім дітям свідоцтва про право на спадщину на квартиру ними сплачується державне мито у розмірі 0,5% суми спадщини.
У тих випадках, коли є кілька спадкоємців (у тому числі спадкоємців за законом, за заповітом, чи тих, що мають право на обов'язкову частку в спадщині), державне мито обчислюється з тієї частки спадщини, яка належить кожному спадкоємцю. При наявності неповнолітніх спадкоємців на момент відкриття спадщини (у тому числі й тих, які не є дітьми спадкоємця) державне мито справляється тільки з повнолітніх спадкоємців у тій сумі, що належить на їх частку в спадщині, незалежно від того, що на час отримання свідоцтва про право на спадщину неповнолітні досягли повноліття. Спадкоємці сплачують мито за ставками залежно від їх родинних відносин із спадкоємцем незалежно від того, чи е вони спадкоємцями за законом чи по заповіту.
Державне мито, яке сплачується за посвідчення договорів відчуження квартир (продаж, дарування, міна), що належать громадянам на праві приватної власності, обчислюється із суми, вказаної в договорі, але не нижче їх відновної вартості.
5.Згідно з Декретом Кабінету Міністрів України від 26.12.92 р. N 13-92 "Про прибутковий податок з доходів громадян" не включаються до сукупного оподатковуваного доходу і не оподатковуються прибутковим податком з доходів громадян суми доходів, які отримані в результаті відчуження (продажу) майна (квартири), що належить громадянам за правом власності, за нотаріальне посвідчення якого сплачується державне мито, крім доходів, одержуваних від реалізації продукції, іншого майна в результаті здійснення підприємницької та іншої діяльності з метою одержання доходу. Тобто, якщо громадянин займається підприємницькою діяльністю по продажу і перепродажу квартир та іншого майна, то він сплачує прибутковий податок з доходів від вказаних операцій на загальних підставах.
К.ФЕДОРЕНКО,
аудитор
М.Малашок,
нач. отдела