Процедура признания предприятия банкротом: проблемы и особенности
Ликвидация предприятия в связи с банкротством представляет особый интерес для предпринимателей, бухгалтеров, аудиторов. Это связано прежде всего с несовершенством законодательства в этой области, что порождает на практике множество проблем.
Кроме того, банкротство всегда затрагивает интересы очень многих лиц:
- предприятий-кредиторов, которые должны успеть заявить свои требования и претензии, для того чтобы они были учтены при погашении долгов за счет имущества банкрота;
- наемных работников, с которыми в первую очередь должны быть произведены расчеты, а также которым обеспечены определенные гарантии при увольнении;
- предприятий, которые могут выступить в роли санаторов и поэтому заинтересованы в выработке совершенного механизма банкротства.
В соответствии с Законом Украины "О банкротстве" от 14 мая 1992 г. (далее - Закон) банкротство - это связанная с недостаточностью активов в ликвидной форме неспособность юридического лица - субъекта предпринимательской деятельности удовлетворить в установленный срок предъявленные к нему со стороны кредиторов требования и выполнить обязательства перед бюджетом.
Иностранные юридические лица и международные организации, постоянное местонахождение которых за пределами Украины, под действие Закона не подпадают.
Дела о банкротстве рассматриваются исключительно арбитражными судами, даже если одна из сторон - это физическое лицо, в том числе не являющееся субъектом предпринимательской деятельности.
Должниками могут быть только юридические лица, которые зарегистрированы в качестве субъектов предпринимательской деятельности, а кредиторами - как юридические, так и физические лица, кроме кредиторов, имущественные требования которых полностью обеспечены залогом.
Кредиторами в соответствии с Законом и п.5.4 Разъяснения Высшего арбитражного суда Украины от 18 ноября 1997 г. N 02-5/444 могут выступать органы, имеющие право осуществлять принудительные взыскания, которые и перечислены в ст.2 Декрета Кабинета Министров Украины от 21 января 1993 г. (налоговые администрации, органы Пенсионного фонда Украины и пр.).
Самыми активными в этом плане являются налоговые органы, что подтверждается следующими цифрами: до 80% дел о признании банкротом возбуждаются налоговыми администрациями. Так, в 1996 г. арбитражными судами возбуждено 3632, а в первом квартале 1997 г. - около 3000 дел о банкротстве.
Поскольку производство по делам о банкротстве регламентирует условия и процедуру признания юридических лиц банкротами, а не процесс разрешения споров, к нему не применяются правила доарбитражного урегулирования споров, а сторонами в делах о банкротстве являются не истцы и ответчики, а кредиторы и должник (после постановления арбитражного суда - банкрот).
Инициаторами возбуждения процедуры банкротства могут быть как кредиторы предприятия-должника, так и само предприятие.
Основанием для возбуждения процедуры банкротства, как это следует из ст.5 Закона, является неспособность должника в течение месяца удовлетворить признанные им претензионные требования или уплатить долг по исполнительным документам. Иными словами, таким основанием являются исполнительный документ или ответ на претензию.
При этом в соответствии с разъяснением Высшего арбитражного суда Украины от 1 ноября 1995 г., если кредитор имеет на руках исполнительный документ, он не обязан обращаться к должнику с претензией прежде чем подать заявление о возбуждении дела о банкротстве.
Однако на практике арбитражные суды согласно п.6 Разъяснения Высшего арбитражного суда Украины от 18 ноября 1997 г. требуют от кредитора также доказательств неплатежеспособности должника. Так, кредитор должен представить в качестве доказательства неплатежеспособности должника копию неоплаченного расчетного документа о бесспорном взыскании средств с банковского или корреспондентского счета должника со справкой банка, который осуществляет расчетно-кассовое обслуживание должника, о том, что данный документ помещен в картотеку на отдельный внебалансовый счет 9929. В справке банка должна быть указана дата помещения расчетного документа в картотеку.
В соответствии с Инструкцией "О безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины", утвержденной постановлением Правления НБУ от 2 августа 1996 г. N 204 N 7, и Положением о межбанковских расчетах в Украине, утвержденным постановлением Правления НБУ от 21 марта 1996 г. N 65, расчетные документы, учтенные в картотеке, свидетельствуют о наличии, неоплаченности и бесспорности долга, а дата помещения расчетного документа в картотеку определяет начало исчисления срока неплатежеспособности должника.
Кредитор имеет право обратиться в арбитражный суд с соответствующим заявлением после окончания одного месяца со дня помещения его расчетного документа о бесспорном списании средств в картотеку.
Иными словами, на практике арбитражные суды требуют, чтобы кредитор приложил к заявлению справку банка, который обслуживает должника, о причинах невыполнения на протяжении месяца платежного требования кредитора о бесспорном списании средств с расчетного счета должника на основании признанной им претензии или исполнительного документа.
По сути дела, упомянутым Разъяснением на кредитора возлагается не предусмотренная Законом обязанность принудительного взыскания задолженности, выполнение которой он должен подтвердить документально. Однако из содержания Закона следует, что принудительное взыскание средств со счета должника является не обязанностью, а нравом кредитора.
Обязанность предоставить суду такого рода доказательства необоснованно затягивает возбуждение дела о банкротстве. Более того, банки часто вообще отказываются выдавать такие справки, что значительно затрудняет процедуру признания предприятия банкротом.
Необоснованность требования арбитражных судов становится совсем очевидной, если учесть, что в соответствии со ст.8 Закона доказательства неплатежеспособности должника оцениваются не до, а после возбуждения дела на предварительном заседании суда, а суды вправе истребовать любые документы, свидетельствующие о финансовом и имущественном состоянии должника.
Для инициирования процедуры признания банкротства кредитору достаточно направить в арбитражный суд заявление, приложив к нему необходимые доказательства (госпошлина при этом составляет 5 необлагаемых налогом минимумов, поскольку заявление носит неимущественный характер).
Должник может обратиться в арбитражный суд по собственной инициативе в случае его финансовой несостоятельности или угрозы такой несостоятельности, т.е. когда он не в состоянии удовлетворить требования кредиторов из-за отсутствия активов в ликвидной форме. В таком случае он должен приложить список своих кредиторов и должников, бухгалтерский баланс и другую информацию о своем финансовом и имущественном состоянии, которые должны быть подтверждены аудитором.
На практике иногда возникает вопрос, обязан ли кредитор до подачи заявления о признании должника банкротом обеспечить проведение аудиторской проверки должника, например, если у последнего нет на это средств?
Часто на этот вопрос отвечают утвердительно,исходя из ст.10 Закона Украины "Об аудиторской деятельности" от 22 мая 1993 г., в которой указано, что аудиторская проверка обязательна при возбуждении вопроса о признании предприятия неплатежеспособным или банкротом. Однако эта норма входит в противоречие с Законом, который предусматривает аудиторскую проверку только для должников, в случае, если они сами инициируют процедуру признания банкротства. А поскольку Закон содержит специальные нормы, регулирующие более узкую сферу отношений, то именно его нормы должны применяться в данном случае.
Именно из этих позиций исходит Высший арбитражный суд Украины, который в своих письмах от 7 марта 1996 г. и 1 июля 1996 г. отмечает, что если у должника нет необходимых средств для проведения аудита, то аудиторская проверка может быть произведена за счет кредитора. Однако назначение аудита за счет кредитора возможно только при наличии согласия на это как самого кредитора, так и должника. В случае несогласия кредитора возместить стоимость аудита его требования подлежат рассмотрению на общих основаниях, что не исключает признания должника банкротом.
После принятия заявления арбитражный суд не позднее 5 дней со дня его поступления выносит и направляет должнику, кредиторам и банкам, осуществляющим расчетно-кассовое обслуживание должника, определение о возбуждении производства по делу, в котором потребуются документы, свидетельствующие о финансовом и имущественном состоянии должника, а также указывается дата предварительного заседания суда.
Суд по заявлению кредитора или по собственной инициативе до предварительного заседания может принять меры в отношении имущества должника, а именно:
- наложить арест на имущество или денежные суммы должника;
- запретить должнику совершать определенные действия;
- запретить другим лицам совершать действия, которые касаются имущества должника;
- приостановить осуществление взыскания в бесспорном порядке.
Не позднее месяца с момента получения заявления арбитражный суд проводит предварительное заседание, на котором, в частности, решает такие вопросы:
- назначает распорядителя имуществом должника (это, как правило, банк, Финансовая государственная инспекция Украины или иное лицо по предложению должника или кредитора), который распоряжается имуществом до создания ликвидационной комиссии;
- обязует заявителя подать в официальный печатный орган Верховной Рады Украины или Кабинета Министров Украины объявление о возбуждении дела о банкротстве (в настоящее время это газеты "Голос України" и "Урядовий кур'єр").
По поводу срока, в течение которого кредитор должен дать объявление в официальном печатном органе, Закон не содержит никаких разъяснений. Здесь надо исходить из того, что поскольку в рассмотрении дела о признании должника банкротом заинтересован прежде всего заявитель, то на него и возлагается решение вопроса о сроке публикации такого объявления.
Кредиторы должны в месячный срок со дня публикации объявления подать в арбитражный суд письменное заявление с имущественными требованиями к должнику.
В этот же срок граждане и юридические лица, которые желают принять участие в санации должника, должны подать в арбитражный суд заявления с обязательством перевести на себя долги должника, а также указать условия санации.
При решении вопроса о возможности предъявления имущественных, в том числе дополнительных требований со стороны заявителя, после истечения месячного срока следует руководствоваться ст.10 Закона, в которой записано, что "кредиторы в месячный срок после публикации в официальном печатном органе объявления о возбуждении дела о банкротстве имеют право направить в арбитражный суд письменные заявления с имущественными требованиями к должнику".
Однако Высший арбитражный суд Украины (письмо от 30 сентября 1996 г.) считает, что ст.10 Закона не носит императивного характера, а установленный ею срок не является пресекательным (т.е. не влечет полного прекращения возникших ранее правоотношений между контрагентами) и, следовательно, если кредитор не обратился в суд с соответствующим заявлением, он не лишается права обратиться к ликвидируемому предприятию в порядке, предусмотренном ст.36 Закона Украины "О предприятиях в Украине" от 27 марта 1991 г.
В соответствии со ст.36 данного Закона "претензии, выявленные и заявленные после окончания месячного срока, удовлетворяются после претензий, заявленных в установленный срок, а претензии и исковые заявления, не предъявленные до исключения предприятия из государственного реестра, даже если по ним и не закончился срок исковой давности, удовлетворению не подлежат".
Такая формулировка подразумевает возможность заявления претензий и после истечения указанного срока.
На наш взгляд, в данном письме не учтено положение ст.21 Закона, в которой четко и однозначно указывается, что требования, зажуленные после окончания установленного для их подачи срока, не рассматриваются, а соответствующие долги считаются погашенными.
Таким образом, письмо Высшего арбитражного суда Украины от 30 сентября 1996 г. противоречит Закону, и при возникновении рассматриваемых ситуаций надо исходить непосредственно из норм последнего.
Если кредиторов несколько, они должны провести собрание кредиторов, на котором при необходимости создается комитет кредиторов.
В случае отсутствия санаторов или несогласия кредиторов с условиями санации суд выносит постановление о признании должника банкротом.
Этим же постановлением суд назначает ликвидаторов, которые создают ликвидационную комиссию из числа представителей собрания кредиторов, банков, финансовых органов, а также Финансовой государственной инспекции Украины, если банкротом является государственное предприятие. В состав комиссии включается также распорядитель имущества должника, полномочия которого как распорядителя прекращаются с момента создания комиссии.
В случае отказа этих субъектов от выделения представителей суд в соответствии со ст.119 Административно-процессуального кодекса Украины может наложить на виновных штраф в размере до 1000 необлагаемых налогом минимумов.
С момента признания должника банкротом наступают очень важные правовые последствия.
- Прекращается всякая предпринимательская деятельность должника.
- Все имущественные права и обязанности банкрота, в том числе право распоряжения имущества переходят к ликвидационной комиссии.
- Сроки всех долговых обязательств банкрота считаются истекшими.
- Прекращается начисление пени и процентов со всех видов задолженности банкрота.
- Суд может признать недействительным любое соглашение должника по продаже имущества, осуществленное в течение года до начала производства по делу о банкротстве, если продажа имущества совершена с целью его укрывательства или неуплаты долгов.
Все дальнейшие действия осуществляет ликвидационная комиссия, а именно: осуществляет инвентаризацию и оценку имущества банкрота. При этом оценка имущества производится в порядке, установленном Законом Украины "О приватизации небольших государственных предприятий (малой приватизации)";
- определяет ликвидационную массу и распоряжается ею;
- принимает меры по взысканию дебиторской задолженности:
- реализует имущество банкрота и принимает другие меры, направленные на удовлетворение требований кредиторов.
В отличие от процедуры обычной ликвидации предприятия на ликвидационную комиссию не возложена обязанность давать в официальной прессе объявление о ликвидации предприятия.
После реализации имущества (или его части) ликвидационная комиссия удовлетворяет требования кредиторов в следующей очередности.
В первую очередь прежде всего покрываются расходы, связанные с производством дела о банкротстве в арбитражном суде и работой ликвидационной комиссии, функционированием распорядителя имущества, а также требования кредиторов, обеспеченные залогом.
В первую очередь выполняются также обязательства перед работниками предприятия-банкрота (за исключением возвращения взносов членов трудового коллектива в уставной фонд предприятия или выплат по акциям трудового коллектива).
Во вторую очередь удовлетворяются требования по государственным и местным налогам и неналоговым платежам в бюджет и требования органов государственного страхования и социального обеспечения.
В третью очередь удовлетворяются требования кредиторов, не обеспеченные залогом.
В четвертую очередь удовлетворяются требования по возвращению взносов членов трудового коллектива в уставной фонд предприятия и выплат по акциям членов трудового коллектива.
В пятую очередь погашаются все остальные требования.
Таким образом, Закон как бы во внеочередном порядке разрешает покрывать расходы, связанные с производством дела о банкротстве в арбитражном суде, работой ликвидационной комиссии и распорядителя имущества. И такой подход оправдан, поскольку отсутствие необходимых средств может просто парализовать работу ликвидационной комиссии.
Однако здесь из-за определенных пробелов в законодательстве возможны преднамеренные или непреднамеренные нарушения со стороны ликвидационной комиссии. В связи с этим необходимо разрабатывать положение о ликвидационной комиссии, в котором в общем виде оговаривать примерную продолжительность ее работы и порядок оплаты труда ее членов. Но поскольку точный срок работы комиссии определить практически невозможно, рекомендуется составлять также план работы комиссии. В нем следует указывать ориентировочные сроки выполнения тех или иных мероприятий, работ, что в определенной мере является дисциплинирующим фактором для членов комиссии.
Практика показывает, что иногда возникают спорные вопросы, связанные с оплатой труда членов ликвидационной комиссии. Здесь надо исходить из того, что законодательство не предусматривает оплату деятельности членов комиссии, которые являются штатными работниками предприятий, организаций.
По результатам своей работы ликвидационная комиссия предоставляет в арбитражный суд ликвидационный баланс. Его достоверность и полнота должны быть подтверждены аудитором (аудиторской фирмой) за исключением тех организаций, которые полностью содержатся за счет бюджета и не занимаются предпринимательской деятельностью (ст.36 Закона Украины "О предприятиях в Украине"). Что касается хозяйственных обществ, то аудиторское подтверждение не требуется для обществ с годовым хозяйственным оборотом менее 250 необлагаемых налогом минимумов (ст.20 Закона Украины "О хозяйственных обществах").
В соответствии с письмом Высшего арбитражного суда Украины от 10 июня 1996 г. в случае, если при рассмотрении ликвидационного баланса арбитражный суд, в том числе по заявлению кредитора, приходит к выводу, что ликвидационная комиссия не выполнила возложенных на нее обязанностей, может быть принято решение о назначении новых ликвидаторов.
В период работы ликвидационной комиссии ликвидируемое предприятие не лишается статуса юридического лица. Одновременно ликвидационная комиссия не является юридическим лицом. Поэтому, если организация-кредитор считает, что ликвидационная комиссия необоснованно отклонила ее требование к ликвидируемому предприятию, она имеет право до исключения предприятия из государственного реестра обратиться в установленном порядке с иском к этому предприятию.
Если арбитражный суд утвердил ликвидационный баланс, а у банкрота после удовлетворения требований кредиторов не осталось имущества, то суд выносит определение о ликвидации юридического лица-банкрота. Экземпляр такого определения должен быть направлен органу регистрации и местному органу статистики для исключения юридического лица из Единого государственного реестра предприятий и организаций Украины.
Однако возможна ситуация, когда после удовлетворения всех требований кредиторов у банкрота остается имущество, которое требуется для продолжения функционирования. В таком случае суд не выносит определения о ликвидации такого предприятия, и оно может продолжать свою предпринимательскую деятельность.