КОНСУЛЬТИРУЕТ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ
ВАТУТИНСКОГО РАЙОНА Г. КИЕВА
Молоко и мясо
ВОПРОС: Наше предприятие занимается переработкой молока. Если молоко получено нами от сельхозпроизводителя до 1 января 1998 года, а наша продукция изготовлена и реализована после 1 января, распространяется ли на нее действие Постановления КМУ от 16.02.98 г. N 145? Сельхозпроизводитель реализовал молоко с НДС (20%), а теперь требует или вернуть ему "лишний" НДС, или дополнением к договору изменить цену. Как нам поступить?
ОТВЕТ: Согласно письму ГНАУ от 13.03.98 г. N 2714/10/16-1321 действие Порядка начисления и выплат дотаций сельскохозяйственным товаропроизводителям за проданные ими перерабатывающим предприятиям молоко и мясо в живом весе, утвержденного Постановлением КМУ от 16.02.98 г. N 145, не распространяется на операции по реализации молока и молочных продуктов, мяса и мясопродуктов, изготовленных перерабатывающими предприятиями из сырья, сданного на переработку до 01.01.98 г.
Так как ваше предприятие получило сырье до 01.01.98 г., при его получении обоснованно был уплачен "входной" НДС, который по моменту уплаты относится в сумму налогового кредита. При реализации продукции, изготовленной из этого сырья, возникает налоговое обязательство. В такой ситуации Порядок не применяется.
Наше предприятие многопрофильное, одним из видов деятельности является переработка мяса в живом виде. Ни мы, ни наши поставщики не знали о требованиях Постановления КМУ от 16.02.98 г. N 145. Поэтому в течение двух месяцев мы приобретали коров у сельхозпроизводителей с НДС по ставке 20 процентов. Когда стало известно о Постановлении, "лишний" НДС вернули. За январь 1998 года мы сдали одну декларацию по НДС в налоговую (за февраль сдали уже две) и получили бюджетное возмещение, так как по январской декларации сумма налогового кредита больше суммы налоговых обязательств. На днях сдали две уточненные декларации за январь. Получилось, что нам должны возместить меньшую сумму, чем по первоначальной (не уточненной) декларации. Как быть?
Излишек суммы, который ваше предприятие получило в составе возмещения, нужно срочно вернуть в бюджет.
Как указано в письме ГНАУ от 13.03.98 г. N 2714/10/16-1321, налоговые декларации за январь 1998 года, поданные перерабатывающими предприятиями в налоговые администрации (инспекции) по месту их регистрации в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость, должны быть уточнены перерабатывающими предприятиями в соответствии с Порядком, утвержденным Постановлением КМУ от 16.02.98 г. N 145. Отдельная налоговая декларация по реализованным продуктам, молоку, мясу и мясопродуктам, изготовленным из сданных сельскохозяйственными товаропроизводителями молока и мяса в живом весе, и налоговая декларация по другим видам продукции по результатам хозяйственной деятельности за январь должны быть поданы в налоговые администрации (инспекции) до срока подачи налоговой декларации за февраль 1998 года, то есть не позднее 20.03.98 г.
При этом по отдельным налоговым декларациям за январь, в которых определена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате, при условии, что она поступила в бюджет, эта сумма перечисляется государственной налоговой инспекцией на специальный счет плательщика, открытый учреждением банка для зачисления налога на добавленную стоимость для выплат дотаций; если же за предприятием по состоянию на дату подачи отдельной декларации за январь числится недоимка по налогу на добавленную стоимость, уплате в бюджет подлежит сумма налога, определенная как платеж по основной налоговой декларации.
Если плательщиком в отдельной налоговой декларации за январь задекларирована сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета, то в случае получения на расчетный счет суммы возмещения плательщик налога должен возвратить бюджету сумму, полученную в счет бюджетного возмещения, приходящуюся на долю отдельной налоговой декларации, и получить такую сумму из поступлений на специальный счет.
Если же надлежащая к возмещению сумма налога задекларирована как засчитываемая в счет последующих платежей, то в счет последующих платежей засчитывается сумма, уменьшенная на соответствующую сумму налога, указанную в отдельной налоговой декларации.
Александра ВИНЦЕВИЧ,
главный налоговый инспектор