Новый механизм регулирования наличного обращения
В настоящей статье речь пойдет прежде всего о самых главных изменениях в этой сфере, внесенных четырьмя новыми документами:
- новой редакцией Инструкции N 4 "Об организации работы по наличному обращению учреждениями банков Украины" (далее - Инструкция), утвержденной 13 октября 1997 года постановлением Правления НБУ N 335;
- новой редакцией Порядка ведения кассовых операций в народном хозяйстве Украины (далее - Порядок), утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 13.10.97 г. N 334 (зарегистрировано в Минюсте Украины 04.11.97 г. N 530/2334 и введено в действие с 15 ноября 1997 года);
- Законом Украины от 10.02.98 г. N 102/98-ВР "О внесении изменений в Закон Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности" (далее - Закон);
- новым Перечнем отдельных форм деятельности в сфере торговли, общественного питания и услуг, специфика которых позволяет осуществлять расчеты с потребителями без применения ЭККА с использованием товарно-кассовых книг, утвержденным приказом Минэкономики Украины от 12.03.98 г. N 24.
Установление лимита остатка наличных в кассе
По-прежнему одним из главных показателей контроля и регулирования наличного обращения является лимит остатка наличных в кассе предприятия. Этот норматив ежегодно устанавливается учреждением банка для всех предприятий (вне зависимости от формы собственности и организационно-правовой формы хозяйствования), имеющих счета в банке и осуществляющих кассовые операции с наличными.
Обособленным подразделениям предприятий, которые находятся в других населенных пунктах или районах города, чем головная организация, в случае отсутствия у них собственных субсчетов лимиты устанавливаются банком, обслуживающим головную организацию.
Основанием для установления лимита является заявка-расчет, которая подается каждым предприятием. При наличии в составе организации не выделенных на самостоятельный баланс предприятий (магазинов, столовых и т.п.) заявка-расчет подается с указанием каждого такого предприятия. Последнее требование не распространяется на мелкорозничную торговлю.
Так же, как и ранее, лимит остатка наличности в кассе устанавливается предприятиям в течение I квартала, и в течение года может быть пересмотрен на основании обращения клиента или по инициативе банка. Поскольку лимит может быть установлен не с начала года, в период до его установления продолжает действовать лимит предыдущего года.
При установлении лимита учитываются следующие факторы: режим и специфика работы предприятия; его удаленность от учреждения банка; размер кассовых оборотов, установленные сроки и порядок сдачи кассовой выручки, а также график заезда инкассаторов. Так, для предприятий торговли и сферы обслуживания при наличии вечерней кассы и инкассации лимит устанавливается в размерах, необходимых для обеспечения нормальной их работы утром следующего дня, а в случае их отсутствия - в пределах среднедневной выручки.
Коллективные сельскохозяйственные предприятия (теперь это колхозы, сельскохозяйственные кооперативы и крестьянские союзы) самостоятельно определяют размеры наличных, которые могут постоянно находиться в их кассах. В течение I квартала они уведомляют о таких суммах обслуживающий банк. Таким образом, лимит кассы в этом случае не устанавливается, а только утверждается банком.
Особый порядок установления лимита кассы имеют вновь созданные предприятия: на первый месяц деятельности лимит устанавливается в 5- дневный срок со дня открытия счета на основании представляемых предприятием расчетов; затем по итогам первого месяца работы лимит переутверждается на основании заявки-расчета.
Новым моментом является обязательность сообщения предприятиям об установлении лимита по кассе, порядка и сроков сдачи наличной выручки и поступлений не только в письменном виде (что было и ранее), но и под расписку. Срок такого уведомления не изменился и составляет 3 дня.
Не устанавливается лимит остатка наличности в кассе предприятия:
- физическим лицам - субъектам предпринимательской деятельности непонятно, по какой причине в Инструкции и в Порядке к ним применен новый термин - "индивидуальные предприниматели";
- крестьянским (фермерским) хозяйствам, которые занимаются исключительно производством, переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции.
Следует отметить, что ранее лимит не устанавливался фермерам независимо от того, какими видами деятельности они занимались. Теперь же, если крестьянское (фермерское) хозяйство, кроме основной деятельности, осуществляет деятельность в сфере торговли, общественного питания, бытового обслуживания и т.п.- такому хозяйству лимит кассы устанавливается на общих основаниях.
Порядок и сроки сдачи наличных в банк
Сумма наличных, включая средства, полученные из банков, выручку и другие поступления, находящаяся в кассе предприятия, на конец рабочего дня не должна превышать установленного лимита. Сверхлимитная наличность сдается в банк в соответствии с порядком и сроками, установленными договором о расчетно-кассовом обслуживании. Если же лимит остатка в кассе вообще не установлен, все имеющиеся наличные в конце каждого дня подлежат сдаче в банк. Из этого общего правила имеется два исключения:
1. Не считаются сверхлимитными суммы наличных, полученных в банке для выплаты зарплаты, поощрений, пособий всех видов, компенсаций, пенсий, стипендий, командировочных, дивидендов. Срок хранения их в кассе должен быть не более 3 дней, включая день получения наличных в банке (для коллективных сельскохозяйственных предприятий, предприятий железнодорожного транспорта, морских портов, исполнительных органов сельских советов - не более 5 дней). По истечении этого срока наличные должны быть возвращены в банк. Если же полученные деньги в указанные сроки в банк не сданы, то они учитываются при сравнении фактического остатка наличных в кассе предприятия с установленным лимитом. 2. Предприятия, работающие в выходные и праздничные дни (предприятия торговли, общественного питания, бытового обслуживания, гостиницы, зрелищные и транспортные предприятия), при условии отсутствия вечерней кассы и инкассации имеют право сдать наличную выручку и поступления не позднее следующего рабочего дня банка и клиента. Новыми нормативными документами предусмотрено три варианта сдачи наличных:
- в дневные и вечерние кассы учреждения банка;
- инкассаторам НБУ или инкассаторам коммерческого банка в том случае, если последний имеет соответствующую службу инкассации;
- предприятиям связи для перевода на счета в учреждения банков.
Предусмотренная в предыдущей редакции Инструкции возможность сдачи денежной выручки в объединенные кассы при предприятиях и организациях для дальнейшей сдачи в учреждения банков в новой редакции не оговорена, и сами такие кассы не упоминаются.
Периодичность сдачи выручки и поступлений в учреждения банков зависит от удаленности предприятий и объемов наличных поступлений. В настоящее время основным вариантом является ежедневная сдача наличных средств в день их поступления в кассы - для предприятий, расположенных в местности, где есть учреждения банков и выручка сдается в банк (если учреждений банков нет, то наличные сдаются на предприятия связи).
При наличии особых условий для предприятий, имеющих суммы выручки в пределах не более 10 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (далее - НОМ) за 5 дней (ранее было 10 НОМ за 10 дней) и находящихся на значительном удалении от учреждений банков, сроки сдачи в кассу банка наличной выручки и других поступлений устанавливаются не реже одного раза в пять дней.
Расходование наличности
Наибольшие изменения коснулись возможностей расходования наличных средств. Направления использования полученной от реализации продукции (работ, услуг) наличной выручки предприятий и граждан - субъектов предпринимательской деятельности в настоящее время практически не регламентированы, что является одним из самых существенных отличий новой редакции Инструкции. Наличные из выручки могут "... использоваться ими в необходимых размерах для обеспечения своей уставной и хозяйственной деятельности...". Единственным, но ключевым ограничением является запрет на использование наличных из выручки для выплат, связанных с оплатой труда, и выплаты дивидендов (дохода).
Никаких количественных ограничений и соответственно штрафных санкций в части выдачи или использования наличных на текущие нужды в настоящее время нормативными документами не предусмотрено.
Другими словами, с момента вступления в силу новых анализируемых нормативных документов по регулированию обращения наличности предприятия и индивидуальные предприниматели имеют право осуществлять расчеты между собой, а также с физическими лицами, не являющимися субъектами предпринимательской деятельности, как в наличной, так и в безналичной формах (ранее было: "... как правило, в безналичном порядке").
Источником получения наличных для использования в хозяйственном обороте предприятия (кроме наличных для оплаты труда) являются не только выручка от реализации продукции (работ, услуг) и другие наличные поступления, но также и собственный счет предприятия в пределах имеющихся на нем средств.
Наличные для осуществления таких операций могут быть получены в банке с собственных счетов на те цели, которые указаны в чеке без представления обосновывающих документов и расчетов, а для воинских частей, учреждений, предприятий и организаций Вооруженных Сил Украины, СБУ и некоторых других министерств и ведомств, имеющих в своем подчинении воинские формирования, не требуется даже расшифровки целей получения наличных в чеке.
Особое внимание следует уделить документальному оформлению наличных расчетов с юридическими и физическими лицами.
При осуществлении наличных расчетов получатели платежа обязаны представить предприятиям и гражданам-предпринимателям налоговую накладную (в тех случаях, когда это необходимо по действующему законодательству) и учетный расчетный документ (счет-фактуру, товарный чек, акт выполнения работ или предоставления услуг и т.п.).
Расчеты наличными с физическими лицами осуществляются с оформлением налоговой накладной, приходных или расходных кассовых ордеров, кассового или товарного чека, квитанции, договора купли-продажи, акта закупки, выполнения работ, предоставления услуг или других документов, удостоверяющих факт купли-продажи товара, выполнения работ, оказания услуг.
В новой Инструкции решен и неурегулированный действующими ранее нормативными документами вопрос о получении наличности предприятиями для возвращения гражданам (работникам, учредителям или участникам) безвозмездной временной финансовой помощи (ссуды или поддержки) на основании договоров займа. Возврат такой ссуды может быть осуществлен как в наличной, так и в безналичной формах на тех условиях и в те сроки, которые предусмотрены в договоре. Причем возврат можно осуществить как из наличной выручки, так и со счета в банке. Важным моментом при этом является правильное оформление такого договора: в нем в обязательном порядке должны быть отражены все существенные условия договора (в соответствии с Гражданским кодексом), а также он должен быть заверен нотариально. Аналогичные требования необходимо соблюдать и при заключении любых других договоров гражданско-правового характера с физическими лицами (договор имущественного найма и др.).
Общим правилом для операций кредитования (кроме кредитов, выдаваемых физическим лицам) является осуществление их в безналичной форме, за исключением предоставления кредита для расчетов со сдатчиками сельскохозяйственной продукции и с населением по залогово-ссудным операциям, осуществляемым ломбардами.