Учет расчетов
ВОПРОС: 1. Предприятия могут иметь текущие счета в двух банках. В каком порядке банками устанавливается лимит остатка наличных средств в кассе предприятия?
2. В соответствии со статьей 12 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в редакции от 22.05.97 г., с изменениями и дополнениями, в целях урегулирования сумм валового дохода по задолженности покупателей (заказчиков) предприятия-поставщики должны своевременно обращаться с иском в суд (арбитражный суд) о принудительном взыскании задолженности со своих дебиторов. Какие судебные расходы предприятия связаны с оформлением искового заявления в суд для принудительного взыскания дебиторской задолженности, и как они отражаются в бухгалтерском и налоговом учете?
3. Какой банк (при наличии у предприятия текущих счетов в нескольких банках) будет осуществлять контроль за соблюдением предприятием кассовой дисциплины?
4. Предприятие Российской Федерации через своего представителя имеет возможность погасить дебиторскую задолженность предприятию Украины за полученные от него товары наличными денежными средствами (рублями). Правомерно ли будет принять в кассу предприятия наличные средства (рубли)?
5. Бывают случаи, когда в кассе предприятия денежные средства в иностранной валюте остаются на конец дня (возвращенные работниками в конце рабочего дня суммы неиспользованных остатков аванса на командировочные расходы и др.). Устанавливается ли на такие суммы лимит остатка наличной иностранной валюты в кассе предприятия?
6. Слышали, что расчеты за полученные товары (работы, услуги) с российскими предприятиями можно осуществлять в гривнях. Какими документами это предусмотрено?
7. Если отгруженная за пределы Украины давальческая продукция (сырье) погибает при форс-мажорных обстоятельствах, то будет ли эта продукция (сырье) объектом для начисления пени за имущество, не возвращенное в установленный срок (90 дней) на территорию Украины?
8. Банк, обслуживающий наше предприятие, перестал принимать наши платежные требования на безакцептное списание средств со счетов заказчиков в оплату за автоуслуги, мотивируя отказ тем, что такая форма расчетов отменена. Правомерно ли поступает банк? Каким документом отменены расчеты платежными требованиями?
ОТВЕТ: 1. Национальный банк Украины письмом от 19.05.98 г. 11-111/886-3622 "О разъяснении относительно установления остатка наличности в кассе" разъясняет, что в случае наличия у клиента текущих счетов в нескольких учреждениях банков такими субъектами хозяйствования в течение трех рабочих дней определяется основной текущий счет, по месту открытия которого учреждением банка и устанавливается лимит остатка наличных средств в кассе клиента.
Заявка-расчет на установление лимита остатка наличных средств в кассе составляется таким клиентом исходя из общих кассовых оборотов (поступлений и расходов). Копия заявки-расчета с утвержденным лимитом представляется клиентом в течение трех рабочих дней (учитывая день утверждения) другим учреждениям банков, в которых открыты его дополнительные текущие счета.
В случае закрытия основного текущего счета клиента установленный лимит кассы по его просьбе может быть пересмотрен другим учреждением банка, в котором остался текущий счет предприятия, который будет определен им как основной, и в случае необходимости установлен другой лимит кассы.
2.В соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины от 21.01.93 г. N 7-93 "О государственной пошлине", с изменениями, при обращении истца в судебные органы с него взимается государственная пошлина.
Государственная пошлина взимается с исковых заявлений по гражданским делам, которые подаются в суд, кассационных жалоб на решения судов, которые вступили в законную силу, а также за выдачу судами копий документов, находящихся в рассматриваемом деле; за повторную выдачу копий судебного решения, приговора, определения и другого постановления суда.
Не взимается государственная пошлина за копии решений и документов, которые обязательно выдаются (направляются) соответствующим сторонам, принимавшим участие в деле во время его рассмотрения в суде, а также за исполнительные письма (кроме дубликатов), которые выдаются (направляются) судом для принудительного выполнения решения суда.
За выдачу дубликатов судебных решений, приговоров, определений, других постановлений суда и копий документов по делу, которые выдаются судом по просьбе сторон, принимавших участие в деле, государственная пошлина уплачивается на общих основаниях.
Государственная пошлина уплачивается наличными в кредитное учреждение или путем перечисления денежных средств со счета предприятия до подачи искового заявления или кассационной жалобы на решение суда и жалоб на решения суда, вступившие в законную силу, а также при выдаче судами копий документов. Документ об уплате государственной пошлины прилагается к исковым заявлениям и кассационным жалобам. Размер государственной пошлины зависит от цены иска, которую, как правило, определяет истец при его подаче.
Если указанная цена иска явно не соответствует его действительной цене, в частности стоимости имущества, то цену иска и размер государственной пошлины определяет суд.
Размер государственной пошлины с подаваемых в суд заявлений и жалоб и за выдачу копий документов установлен в частях не облагаемого налогом минимума доходов граждан, а также в процентном отношении к соответствующей сумме цены иска.
В частности, с исковых заявлений взимается 5% цены иска, с кассационных жалоб на решение суда и жалоб на решения, вступившие в законную силу, - 50 % ставки, подлежащей уплате в случае подачи искового заявления или жалобы, а по имущественным спорам - ставки, исчисленной исходя из оспариваемой суммы. За повторную выдачу копий судебного решения, приговора, постановления и другого постановления суда - 0,03 не облагаемого налогом минимума доходов граждан за каждую копию.
Уплаченные суммы государственной пошлины по искам, связанным с хозяйственной деятельностью предприятий, относятся к составу валовых расходов в соответствии с подпунктом 5.2.5. Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятия" в редакции от 22.05.97 г., с изменениями и дополнениями (далее - Закон о прибыли). Полученные от виновной стороны суммы возмещений государственной пошлины включаются предприятием в состав валового дохода в соответствии с подпунктом 4.1.6. Закона о прибыли (последний абзац).
В бухгалтерском учете уплаченные суммы государственной пошлины отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и по кредиту счетов учета денежных средств.
Полученные от виновной стороны суммы возмещения государственной пошлины отражаются по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 76.
Уплаченные, но не компенсированные суммы государственной пошлины по частичным или полным отказам исков судами отражаются производственными предприятиями по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы"(торговыми предприятиями - по дебету счета 44 "Издержки обращения" и кредиту счета 76.
3.В таком случае проверку кассовой дисциплины может осуществлять любой из банков, где открыты текущие счета (независимо от того, какой банк установил лимит остатка наличных средств в кассе). При этом для большей полноты проверок по соблюдению кассовой дисциплины указанные учреждения банков могут по взаимной договоренности предоставлять необходимую информацию об осуществленных в проверяемом периоде операциях по поступлению и выдаче наличных средств из кассы соответствующего учреждения банка конкретным субъектам хозяйствования.
Национальный банк Украины рекомендует для повышения эффективности контроля за соблюдением кассовой дисциплины субъектами хозяйственной деятельности, имеющими счета в нескольких банках, проводить совместные комплексные проверки силами тех учреждений банков, в которых открыты текущие счета этих предприятий (письмо Национального банка Украины от 19.05.98 г. N 11-111/886-3622).
4.Правилами использования наличной иностранной валюты на территории Украины, утвержденными постановлением Правления Национального банка Украины от 26.03.98 г. N 119 (далее - Правила N 119), получение иностранной валюты в кассу предприятия в качестве платежа за товары ( работы, услуги) не предусмотрено. В соответствии с пунктом 4.4. указанных Правил уполномоченный банк может принимать как платеж за товары от полномочного представителя юридического лица - нерезидента в кассу банка (для дальнейшего зачисления на распределителный счет в иностранной валюте резидента) наличную свободно конвертируемую валюту в сумме до 10 000 дол. США или в эквиваленте этой суммы в другой свободно конвертируемой валюте по официальному обменному курсу, установленному Национальным банком Украины на день зачисления средств, при наличии:
- экспортного договора( контракта), в котором предусмотрена полная или частичная оплата в наличной иностранной валюте (общая сумма, принятая по одному договору (контракту), не может превышать 10 000 долл. США);
- оригинала таможенной декларации о ввозе нерезидентом в Украину иностранной валюты и справки банка-нерезидента о снятии иностранной валюты со счета нерезидента. В таможенной декларации и на справке банка делается отметка о зачислении наличной иностранной валюты на счет (копия таможенной декларации, справка банка-нерезидента и данные паспорта нерезидента (или документа, который его заменяет) остаются в уполномоченном банке);
- полномочий, предоставленных физическому лицу - нерезиденту юридическим лицом - нерезидентом в соответствии с условиями контракта (договора).
5.В расчет лимита кассы средства в иностранной валюте, которые направляются на выплату заработной платы и на выплату командировочных расходов, не включаются.
В соответствии с пунктом 4.9 Правил N 119 уполномоченный банк устанавливает лимит указанных остатков иностранной валюты в кассе только для субъектов предпринимательской деятельности, которым разрешается использовать наличную иностранную валюту как средство платежа или как залог.
6..Национальный банк Украины письмом от 26.05.98 г. N 13-120/940-3766 "О соглашении между Центральным банком Российской Федерации и Национальным банком Украины" доводит до сведения клиентов банков, что с 09.05.98 г. вступило в силу Соглашение между Центральным банком Российской Федерации и Национальным банком Украины о межбанковских расчетах и сотрудничестве банковских систем (далее - Соглашение).
В соответствии с Соглашением расчеты и платежи между хозяйствующими субъектами (юридическими и физическими лицами) Российской Федерации и Украины осуществляются в национальной валюте Российской Федерации и Украины (рублях и гривнях), а также в валюте третьих стран в соответствии с законодательством, действующим на территории каждого из этих государств. При осуществлении внешнеэкономической деятельности валюта платежа и форма расчетов определяются юридическими и физическими лицами Российской Федерации и Украины самостоятельно в заключенных между ними договорах (контрактах) на поставку продукции (выполнение работ, оказание услуг) в рамках законодательства, действующего на территории указанных государств - сторон договора.
Указанные расчеты и платежи осуществляются через корреспондентские счета уполномоченных банков (в рублях и валюте третьих стран - на территории РФ и в гривнях и валюте третьих стран - на территории Украины) Российской Федерации, получивших лицензию Центрального банка России на право проведения операций с валютными ценностями, и банков Украины, получивших лицензию Национального банка Украины на право проведения операций с валютными ценностями.
Ответственность за выполнение взаимных платежных обязательств и требований по расчетам, осуществляемым через уполномоченные банки, полностью несут субъекты хозяйственной деятельности.
Открытие счетов юридическим лицам Украины в уполномоченных банках Российской Федерации осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации при наличии индивидуальной лицензии Национального банка Украины.
С учетом изложенного предприятия и предприниматели Украины в соответствии с условиями договоров (контрактов) могут оплачивать российским контрагентам стоимость полученных от них товаров (работ, услуг) средствами в национальной валюте Украины (в гривнях). Это в определенной степени упрощает расчетные операции с российскими поставщиками.
7.Государственная таможенная служба Украины письмом от 19.11.97 г. N 11/3-11001 "О снятии с контроля погибшего имущества" доводит до сведения заинтересованных лиц, что Кабинетом Министров Украины согласован Временный порядок подтверждения факта гибели или уничтожения временно вывезенного имущества.
Этим Временным порядком установлено, что лицо, которое временно вывезло за границу Украины товары и не возвратило их в установленный срок, освобождается от ответственности перед таможенными органами в случае, если документально, с подтверждением консульского учреждения Украины за границей, докажет факт уничтожения или безвозвратной потери этих товаров при форс-мажорных обстоятельствах. Там, где нет консульского учреждения, указанные документы должны быть заверены в консульском учреждении, обслуживающем регион, в котором находится эта страна.
8.Форма безналичных расчетов между предприятиями с использованием платежных требований на безакцептное списание средств со счетов покупателей (заказчиков), предусмотренная Инструкцией N 7 "О безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины", утвержденной постановлением Национального банка Украины от 02.08.96 г. N 204, с изменениями, не отменена, однако ее применение предприятиями-поставщиками для осуществления безакцептного списания средств со счетов покупателей (заказчиков) в настоящее время стало очень ограниченным.
Автотранспортных предприятий (как и других транспортных предприятий) это ограничение коснулось после введения в действие Закона Украины от 18.11.97 г. N 642/97-ВР "О внесении изменений в некоторые законы Украины, которые предусматривают бесспорное списание (взимание) средств со счетов юридических лиц и физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности в банках". Пунктом 9 этого Закона внесено изменение в часть вторую статьи 7 Закона Украины от 10.11.94 г. N 232/94-ВР "О транспорте": из нее исключено слово "безакцептное". Таким образом, транспортные предприятия лишились права безакцептного списания со счетов заказчиков стоимости выполненных ими транспортных услуг.
Задержанную заказчиками оплату стоимости выполненных транспортных услуг транспортные предприятия могут взыскать в претензионно-исковом порядке.
В настоящее время более двадцати законов Украины предусматривают право предприятий, организаций, учреждений на бесспорное списание (взимание) средств со счетов плательщиков. В основном такое право предоставлено государственным учреждениям на взыскание сумм не уплаченных в срок налогов и неналоговых платежей, штрафов, пени и т. п., на взыскание другой задолженности с предприятий и организаций - по решениям суда (арбитражного суда).
Сельскохозяйственным товаропроизводителям и перерабатывающим предприятиям, в соответствии с Законом Украины от 23.05.97 г. N 288/97-ВР "О приостановлении спада сельскохозяйственного производства и продовольственного обеспечения страны в 1997 - 1998 годах", также предоставлено право на безакцептное списание с покупателей стоимости полученной и не оплаченной ими сельскохозяйственной продукции после окончания срока оплаты, определенного договором (контрактом).