Подоходный налог
ВОПРОС: 1.Как удерживать подоходный налог из заработной платы за дни отпуска работника?
2. Может ли фирма предоставить своему сотруднику безвозвратную финансовую помощь, с каких фондов предприятие выдает помощь, какими налогами, по отношению к сотруднику, облагается эта помощь?
ОТВЕТ: 1.Согласно пункту 9.4 Инструкции о подоходном налоге с граждан, утвержденной приказом Государственной налоговой инспекции Украины от 21.04.93 г. N 12 (с изменениями и дополнениями), из начисленных сумм за дни отпуска подоходный налог удерживается в следующем порядке:
а) отдельно удерживается налог из заработка за прошлый месяц (в данном случае за апрель), если ко времени, когда работник идет в отпуск, этот налог не был удержан;
б) отдельно удерживается из начисленных сумм отпускных и заработка за текущий месяц, если работник будет находиться в отпуске до конца месяца;
в) из суммы отпускных, приходящихся на неполный следующий месяц, при уходе в отпуск налог не удерживается. Это делается после возвращения из отпуска по совокупности с заработком за весь данный месяц в общем порядке.
Таким образом, если работник уходит в отпуск с 18 мая, то удержание подоходного налога производится из фактического заработка за май и начисленных отпускных, которые приходятся на май месяц.
2.Предприятие (фирма) имеет право выплатить своему сотруднику безвозвратную материальную помощь за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Размер помощи определяется исходя из условий коллективного договора между владельцами фирмы и наемными работниками, а также финансового положения фирмы.
Согласно ст. 5 п. "і" Декрета Кабинета Министров Украины от 26.12.92 г. N 13-92 "О подоходном налоге с граждан", с сумм материальной помощи в пределах необлагаемых подоходным налогом минимумов подоходный налог не удерживается. В соответствии с дополнением к статье 5, внесенным в упомянутый декрет Законом Украины от 13.02.98 г. N 129/98- ВР, суммы выплат, с которых удерживается подоходный налог, не являются объектом начисления обязательных сборов и платежей.
Если размер материальной помощи превышает 12 необлагаемых минимумов, то сумма превышения облагается подоходным налогом в составе совокупного годового дохода, а также является базой для начисления обязательных платежей в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, в том числе на случай безработицы, Фонд Чернобыля. При этом все начисления, за исключением отчислений в Фонд Чернобыля, производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и в валовые расходы не включаются. Отчисления в Фонд Чернобыля включаются в валовые расходы в соответствии с п. 5.7.1 ст. 5 Закона "О налогообложении прибыли предприятий".