КОНСУЛЬТИРУЕТ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ Г.КИЕВА
О налогах частного предпринимателя
ВОПРОС: 1.Який порядок нарахування громадянами-підприємцями амортизації на основні фонди в 1997 році, з якого моменту і на протязі якого строку нараховується амортизація?
2. Здано товари для реалізації в магазини торгової мережі м.Києва, ще до 01.10.97 р. Частину товарів магазини реалізували до 01.10.97 р., але гроші не перерахували на рахунок своєчасно і тільки зараз повертають частинами. Як платити ПДВ?
3.Була проведена документальна перевірка податковою інспекцією, про що був складений акт перевірки. Я не згоден з окремими пунктами акту перевірки і тому написав на останній сторінці акту свої заперечення податковому інспектору, але мої заперечення не були враховані. Чи правильно це?
4.Прошу дати мені роз'яснення про те, чи повинен я платити прибутковий податок з доходу від продажу акцій свого і підприємства, який я здійснював через приватного нотаріуса? Якщо так, то в якому розмірі повинен я платити цей податок? Як мені пояснили юристи, сума державного мита при посвідченні таких угод складає 5% від доходу, а податкові органи вимагають від мене оплати податку в розмірі 20%.
5.Просимо дати роз'яснення, чи зможуть приватні підприємці, які торгують на території, що відведена під торгові ряди, після одержання патенту бути вивільненими від сплати відповідних податків і зборів, придбання ліцензій, ведення обов'язкового обліку доходів і видатків згідно з Декретом "Про прибутковий податок з громадян", та чи повинні вище зазначені підприємці сплачувати ринковий збір в цьому випадку, якщо ця територія не має офіційного статусу ринку?
6. Можно ли отражать в Декларации по налогу на добавленную стоимость в разделе II "Налоговый кредит" уплаченный налог на добавленную стоимость по товарам, купленным на "Троицком оптовом рынке", если продавец отказался выписать "Налоговую накладную", а выдал только кассовый чек?
7. Я, частный предприниматель, без образования юридического лица занимаюсь перевозкой пассажиров микроавтобусом "РАФ". В свидетельстве на право занятия предпринимательской деятельностью записано: "Перевозки пассажиров и грузов". Могу ли я списывать расходы, исключаемые из валового дохода, стоимость автомобильных шин? Какие нормы эксплуатационного пробега автомобильных шин к микроавтобусу "РАФ?
ОТВЕТ: 1. Згідно з роз'ясненнями, які викладені в листі Головної державної податкової інспекції України від 27.12.95р. за N14-113/10-6299 "Про прибутковий податок з громадян" амортизаційні відрахування на повне відновлення основних виробничих фондів обчислюються громадянами підприємцями виходячи із їх первинної (покупної) вартості, проіндексованої відповідно до рішень Уряду України.
Амортизаційні відрахування на повне відновлення основних виробничих фондів нараховуються з моменту одержання громадянами посвідчення про державну реєстрацію підприємства.
До 1 липня 1997 року при нарахуванні амортизації на повне відновлення основних виробничих фондів слід було керуватися Постановою Ради Міністрів СРСР від 22.10.90 р. N 1072 "Про єдині норми амортизаційних відрахувань на повне відновлення основних фондів народного господарства СРСР.
Починаючи з 1 липня 1997 року, у зв'язку з тим, що основним законодавчим документом, що регулює порядок нарахування амортизації, являється Закон України від 22.05.97р. N 283/97-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" із змінами і доповненнями до нього, громадянам-підприємцям слід керуватися при нарахуванні амортизації на основні фонди статтею 8 "Амортизація" вказаного Закону.
Нарахування амортизації на повне відновлення основних фондів здійснюється на протязі строку, за який проіндексована вартість основних фондів повністю переноситься до складу витрат.
2.Згідно з наказом Державної податкової адміністрації України від 18.11.97 р. N 419 "Про затвердження одноразового перерахунку сум податкового кредиту і податкових зобов'язань по податку на додану вартість та форм проведення одноразового перерахунку", вартість товарів, які були передані торговельним організаціям до 01.10.97р. на умовах комісії (консигнації), але за які не отримано оплату, слід включити в рядок 2 розділу 1 Розрахунку збільшення податкових зобов'язань "Форми проведення одноразового перерахунку для торговельної, оптово-збутової та посередницької діяльності".
Форми одноразового перерахунку сум, податкового кредиту і податкових зобов'язань по податку на додану вартість подається в районну ДПІ - окремо за кожний квартал: за IV квартал 1997 року і за I квартал 1998 року і т. д. до повної реалізації і оплати вищевказаних товарів.
Форми одноразового перерахунку подаються в районну ДПІ в ті ж строки, що і податкові декларації по податку на додану вартість", тобто не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним періодом.
За несвоєчасне подання в районну ДПІ форми одноразового перерахунку та несвоєчасне перерахування сум ПДВ нараховується пеня.
3.Порядок оскарження дії державної податкової служби регулюється "Положенням про порядок розгляду скарг платників податку органами державної податкової служби", яке затверджене Наказом Державної податкової адміністрації України від 03.03.98р. N 93.
Скарга може подаватись у письмовій формі на ім'я керівника вищестоящої державної податкової адміністрації (інспекції), до державної районної податкової адміністрації (інспекції), яка прийняла рішення, що оскаржується, чи безпосередньо до вищестоящої державної міської податкової адміністрації.
Скарга адресується не податковому інспектору, який здійснював перевірку, а державній податковій інспекції, яка прийняла рішення, що оскаржується, реєструється в державній податковій інспекції і протягом трьох діб надсилається разом із документами, необхідними для розгляду, до вищестоящої державної податкової адміністрації (інспекції).
Розгляд скарг, за винятком скарг на постанови про накладання адміністративних стягнень, і прийняття рішень відбувається у місячний термін з дня надходження скарг.
Прийняте рішення за наслідками розгляду скарги надсилається особі, яка її подала і державній податковій інспекції, рішення якої оскаржується.
4.Згідно з пунктом "е" статті 5 Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" до сукупного оподатковуваного доходу громадян не включаються суми, одержувані ними внаслідок відчуження (продажу) майна, що належить їм за правом власності, в тому числі й права власності на акції, як одного з об'єктів права приватної власності, якщо за нотаріальне посвідчення угоди купівлі-продажу сплачене в бюджет державне мито.
Оподаткування доходів, отриманих від продажу акцій у випадку, коли угода купівлі-продажу акцій нотаріально не засвідчена і держмито не сплачене в бюджет, здійснюється таким чином: після закінчення календарного року, у якому отримані вказані доходи, в строк до 1 березня наступного за звітним роком громадяни зобов'язані подати до податкового органу за місцем проживання "Декларацію про сукупний дохід", на основі якої здійснюється перерахунок прибуткового податку з доходів громадян з зарахуванням раніше сплачених сум прибуткового податку і наданням встановлених законодавством пільг по вказаному податку.
5.Згідно з Законом України від 13.02.98 р. за N 129/98-ВР "Про внесення змін до Декрету Кабінету Міністрів Украъни "Про прибутковий податок з громадян" громадяни, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи мають право самостійно обрати спосіб оподаткування доходів, одержаних від цієї діяльності, за фіксованим розміром податку, шляхом придбання патенту, за умови що вони здійснюють підприємницьку діяльність з продажу товарів і надання супутніх такому продажу послуг на ринках та є платником ринкового збору згідно з законодавством.
У Вашому випадку територія, на якій розміщені торгові ряди, не має статусу ринку і тому підстав для сплати громадянами-підприємцями ринкового збору не має, і вони не підпадають під дію вищезгаданого Закону.
6. В соответствии с п. 7.2.6 Закона Украины от 03.04.97 г. за N 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость" с изменениями и дополнениями в случае отказа продавца выписать "Налоговую накладную" покупателю, покупатель (гражданин-предприниматель) имеет право обратиться до конца текущего налогового периода с соответствующим заявлением в налоговый орган, где он зарегистрирован в качестве плательщика налога. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих приобретение товаров. Своевременно поданное заявление является основанием для включения в "Налоговый кредит" суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной в связи с приобретением товаров.
7. В связи с тем, что расходы по приобретению автомобильных шин связаны с предпринимательской деятельностью по предоставлению услуг населению, то есть основным видом Вашей предпринимательской деятельности является перевозка пассажиров и грузов, стоимость шин на основании учета километража по путевым листам и фактического пробега автомобильных шин можно включить в расходы, исключаемые из валового дохода для расчета чистого дохода, исходя из которого рассчитывается подоходный налог с доходов, после истечения сроков эксплуатационного пробега шин. Нормы эксплуатационного пробега автомашин утверждены приказом Министерства транспорта Украины от 08.12.97 г. N 420 "Нормы эксплуатационного пробега автомобильных шин". В пункте N 22 этого приказа для автобусов особо малой вместимости в т.ч. "РАФ".
Нормы эксплуатационного пробега автомобильных шин составляют:
шины 185/82 RI5С модель Я-288 - 45 тыс.км;
шины 185/80 RI5С модель М-243 - 5- тыс.км;
шины 195/65 RI5С модель БЦО3 - 50 тыс.км,
в том числе "УАЗ":
шины 8,40(215/90-15С) Модель Я-192 и модель Я-245 - 60 тыс.км.
М.Малашок,
начальник отдела