Порядок открытия счетов
юридическим лицам в национальной валюте
Законом Украины "О внесении в некоторые законы Украины изменений по вопросам открытия банковских счетов" от 16 декабря 1997 года N 725/97-ВР (далее-Закон) внесены изменения в Законы Украины "О банках и банковской деятельности", "О предприятиях в Украине", "О предпринимательстве" и "О Государственной налоговой службе в Украине", касающиеся регулирования порядка открытия счетов юридическими лицами. В свете раскрытия данного вопроса можно выделить следующие изменения:
- в статье 31 Закона Украины "О банках и банковской деятельности" указано, что юридические лица, их филиалы, отделения и другие обособленные подразделения, которые не имеют статуса юридического лица, открывают расчетные (текущие), другие счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов банковских операций в любых банках Украины и других государств по своему выбору и по согласию этих банков в порядке, устанавливаемом Национальным банком Украины. При открытии счета необходимо представить документ, подтверждающий взятие юридического лица на налоговый учет;
- в части третьей статьи 24 Закона Украины "О предприятиях в Украине" также указано, что сообщение об открытии или закрытии своих счетов в банках предприятие обязано направить налоговому органу, в котором оно зарегистрировано как налогоплательщик, это сообщение должно быть передано непосредственно или по почте в течение трех рабочих дней со дня открытия или закрытия счета (включая день открытия или закрытия);
- частью 4 статьи 31 Закона Украины "О банках и банковской деятельности", а также абзацем 15 статьи 8 Закона Украины "О предпринимательстве" предусмотрено, что форма и содержание уведомления об открытии либо закрытии счетов в банках устанавливаются центральным налоговым органом Украины. Такие форма и содержание уведомления об открытии (закрытии) счетов субъектом предпринимательской деятельности в учреждениях банков утверждены приказом Государственной налоговой администрации Украины от 7 марта 1998 года N 100, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 24 марта 1998 года N 190/2630;
- в соответствии с изменениями части шестой статьи 8 Закона Украины "О предпринимательстве" свидетельство о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности и копия документа, подтверждающего взятие на налоговый учет, являются основанием для открытия счетов;
- пунктом вторым части второй "Заключительные положения" Закона установлено, что для создания надлежащих условий для осуществления контроля за проведением операций на счетах в банках, в том числе за уплатой налогов и сборов (обязательных платежей), при наличии у юридических лиц счетов в нескольких учреждениях банков разрешить до 1 января 1999 года юридическим лицам открывать расчетные (текущие) счета не более чем в двух учреждениях банков;
- пунктом четвертым части второй Закона установлено, что юридическое лицо в течение трех рабочих дней со дня открытия или закрытия следующего счета в банке определяет один из счетов в национальной валюте как основной, на котором будет учитываться задолженность, которая списывается (взыскивается) в бесспорном порядке, и сообщает номер этого счета соответствующему налоговому органу и банкам, в которых открыты дополнительные счета, банк, в свою очередь, сообщает в течение трех рабочих дней банку, в котором открыт основной счет, об открытии дополнительных счетов;
- в части четвертой этого же пункта указано, что при поступлении расчетных документов о списании (взыскании) в бесспорном порядке сумм налоговой задолженности банк в случае недостаточности (отсутствия) средств на основном счете сообщает юридическим лицам о поступлении указанных документов. Пока действующим законодательством не предусмотрен механизм такого уведомления, а также не установлена ответственность банков за неуведомление. И тем не менее, если банк уведомил юридическое лицо, то оно обязано в течение трех рабочих дней перечислить своим расчетным документом средства с других расчетных (текущих) счетов на основной счет для обеспечения погашения указанной задолженности или провести погашение такой задолженности с дополнительного (неосновного) счета;
- номер основного банковского счета юридических лиц указывается во всех случаях при заключении ими гражданско-правовых договоров в письменной форме, что установлено частью пятой пункта второго Закона.
Соответствующие изменения внесены и в Инструкцию N 3 "Об открытии счетов в национальной и иностранной валюте", утвержденную постановлением Правления Национального банка Украины от 27 мая 1996 года N 121 (далее - Инструкция N 3). Пунктом 1.5 раздела 1 Инструкции N 3 установлено, что каждое предприятие-резидент, его обособленное подразделение, иностранный инвестор может открывать по одному текущему счету в национальной и иностранной валюте (по каждому коду валют Классификатора иностранных валют Национального банка Украины) не более чем в двух учреждениях банков, другими словами, предприятия имеют право иметь два текущих счета в разных учреждениях банков.
До внесения изменений каждому предприятию разрешалось иметь только один расчетный или текущий счет в национальной валюте.
Инструкция N 3 также была дополнена новыми требованиями, предусмотренными пунктом 1.7 и устанавливающими порядок открытия второго текущего счета, а именно:
- при открытии двух текущих счетов в национальной валюте в течение трех рабочих дней со дня открытия или закрытия второго счета его владелец должен определить один из счетов в качестве основного;
- на основном счете учитывается задолженность, которая списывается (взыскивается) в бесспорном порядке;
- номер основного счета необходимо сообщить налоговому органу по месту своей регистрации и банкам, в которых открыты дополнительный счет в национальной валюте и счета в иностранной валюте;
- банк, в котором открывается дополнительный счет в национальной валюте или счета в иностранной валюте, обязан в течение трех дней поставить в известность об открытии таких счетов банк, в котором открыт основной счет, и налоговые органы.
Прежняя редакция этой статьи устанавливала только то, что при открытии или закрытии счетов или изменении открытого номера счета учреждение банка обязано в трехдневный срок уведомить об этом налоговые органы по месту регистрации владельца счета, а также предусматривала порядок оформления такого сообщения.
Изменениям подвергся также подпункт 2.2.1 пункта 2.2, предусматривающий перечень документов, которые необходимо представить в учреждение банка для открытия текущего счета. Новая редакция предусматривает необходимость представления следующих документов:
- заявления на открытие счета установленного образца, подписанного руководителем и главным бухгалтером предприятия. Если в штате нет должности главного бухгалтера или другого служебного лица, которое исполняет обязанности главного бухгалтера, то заявление подписывается только руководителем;
- копии свидетельства о государственной регистрации в органе государственной исполнительной власти, другом органе, уполномоченном осуществлять государственную регистрацию, заверенной нотариально или органом, который выдал свидетельство.
Положением о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 29 апреля 1994 года N 267, в редакции постановления Кабинета Министров Украины от 25 января 1996 года (далее - Положение), установлено, что государственная регистрация субъектов предпринимательской деятельности проводится в исполнительном комитете городского, районного в городе Совета или в районной, районной городов Киева и Севастополя государственной администрации по их местонахождению;
- копии зарегистрированного устава, заверенной нотариально или регистрирующим органом. Учреждение банка, в котором открываются текущие счета, ставит отметку об открытии такого счета на том экземпляре устава, на котором стоит оригинал отметки о взятии предприятия на учет в налоговом органе, после чего этот экземпляр возвращается владелцу счета.
Статьей 4 Закона Украины "О хозяйственных обществах" установлено, что полные и коммандитные общества создаются и действуют на основании учредительного договора, создание устава не предусмотрено, следовательно, такие общества могут представить вместо копии устава копию учредительного договора.
Пунктом 5 Положения установлено, что при регистрации субъекта предпринимательской деятельности должностное лицо органа государственной регистрации на титульном листе учредительных документов ставит отметку о регистрации с указанием названия этого органа, номера и даты регистрации. Отметка заверяется подписью должностного лица и печатью органа государственной регистрации;
- копии документа, который подтверждает взятие предприятия на налоговый учет.
Пунктом 4.14 Инструкции о порядке учета налогоплательщиков, утвержденной приказом Государственной налоговой администрации Украины от 19 февраля 1998 года N 80, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 16 марта 1998 года N 172/2612, установлено, что таким документом является справка формы N 4-ОПП о взятии налогоплательщика на налоговый учет. В приложении N 4 к этой Инструкции приведены форма и содержание справки формы N 4-ОПП;
- карточки с образцами подписей лиц, которым согласно действующему законодательству или учредительным документам предприятия предоставлено право распоряжения счетом и подписи расчетных документов. В карточку включаются также образцы оттиска печати;
- копии документа о регистрации в органах Пенсионного фонда Украины, заверенной нотариально или органом, который выдал соответствующий документ.
Порядок регистрации и учета плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд Украины определяется Инструкцией о порядке исчисления и уплаты предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами страхового сбора в Пенсионный фонд Украины, а также учета поступлений и расходования его средств, которая утверждена постановлением Правления Пенсионного фонда Украины от 6 сентября 1996 года N 11-1 и зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины 24 сентября 1996 года N 550/1575. В пункте 3.3 Инструкции указано, что после регистрации плательщику сбора выдается уведомление, которое и является документом, подтверждающим регистрацию в органах Пенсионного фонда. Форма и содержание уведомления о регистрации в органах Пенсионного фонда Украины приводятся в приложении N 2 к этой Инструкции.
Следует обратить внимание на то, что исключен пункт, указывающий на необходимость представления копии решения о создании или реорганизации предприятия, а дополнительно внесены пункты, указывающие на необходимость представления копий документов о взятии на налоговый учет и регистрации в Пенсионном фонде.