О некоторых вопросах порядка бесспорного списания и его
документального оформления
Одной из наиболее болезненных проблем практически для любого предприятия является висящая, как дамоклов меч, задолженность - перед бюджетом, внебюджетными фондами, контрагентами, а соответственно, - возможность указанных лиц бесспорно взыскать денежные средства со счета неплательщика. При этом, однако, каждое предприятие имеет право использовать эту возможность в случае наличия должников у него самого. Естественно, по поводу столь распространенной операции написано немало, однако практически не освещен весьма важный для практика вопрос: как произвести бесспорное взыскание, обойдя все возникающие при этом проблемы, и наоборот - как использовать все слабые места существующей нормативной базы, регулирующей порядок взыскания, чтобы защитить свои интересы как плательщика.
Операции по безакцептному списанию (бесспорному взысканию) средств со счета плательщика производит учреждение банка (в дальнейшем - банк). Руководствуется он в первую очередь следующими нормативными актами:
- Законом Украины "О банках и банковской деятельности" от 20 марта 1991 г, в частности ст. 53 этого закона;
- Инструкцией N 7 "О безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины", утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 02.08.96 г. N 204 (в дальнейшем - Инструкция). Именно она устанавливает, как, в какие сроки и в какой форме происходит списание (взыскание), и именно на нее мы будем в дальнейшем ссылаться как на основной документ, регулирующий вопросы документального оформления операции по бесспорному взысканию.
Поскольку целью этой статьи является не раскрытие природы списания средств без акцепта плательщика и, тем более, не анализ законодательства, предусматривающего случаи такого списания, а посильное облегчение работы бухгалтера и юриста, работающих сфере предпринимательства, то начать стоит со следующего.
Предприятию-взыскателю необходимо достаточно четко уяснить, что банк, принимающий либо исполняющий расчетный документ, которым производится бесспорное списание, в первую очередь интересует правильное оформление этого документа. Чрезвычайно часто возврат таких документов банки осуществляют именно на основании формальных (то есть касающихся формы) причин. В частности, к таким можно отнести:
- оформление взыскания одним предприятием со счета другого на бланке инкассового поручения (распоряжения). При этом не учитывается, что, согласно п.145 Инструкции, инкассовыми поручениями взыскиваются исключительно суммы недоимки в бюджет по налогам, налоговому кредиту, штрафы, причем субъектом такого списания могут быть только государственные налоговые инспекции, хотя природа самой операции идентична.
- указание неверных реквизитов плательщика, обслуживающего банка и банка плательщика, их идентификационных кодов, банковских счетов, несоблюдение необходимой формы самого платежного требования (к примеру, код документа должен соответствовать классификатору ОКУД). Требования к форме расчетного документа, изложенные в п.8 Инструкции, весьма жестки, а результат несоблюдения любого из них один - возврат.
Частью 2 п.143 Инструкции предусмотрено, что платежные требования принимаются банками на протяжении 10 календарных дней со дня выписки, не считая дня заполнения платежного требования. В данном, казалось бы, простом вопросе возникают разночтения, а именно: некоторые банки отказывают в исполнении платежного требования в том случае, если оно было принято обслуживающим банком взыскателя в 10-дневный срок, однако вследствие задержек почтового обращения или по иным причинам поступило в банк плательщика позже этого срока. На наш взгляд, такой отказ неправомерен, и взыскатель имеет право настаивать на принятии платежного требования, поскольку в части 1 того же пункта Инструкции указано, что платежное требование предоставляется в банк взыскателем, и, соответственно, указанный срок может касаться только отношений самого взыскателя и его обслуживающего банка, а не межбанковских отношений.
Особо следует обратить внимание на основное требование Национального банка Украины в отношении документов по бесспорному взысканию - на правильное оформление строки "Назначение платежа". В данной строке платежного требования формулируется не столько действительное его назначение, сколько основание взыскания, его правомерность. Сами же требования к ней, изложенные в ч.3 п.143 Инструкции, таковы:
1. Обязательно должны быть указаны название и соответствующая статья закона, которой предусмотрено бесспорное взыскание (списание) средств. Нужно отметить, что банк не обязан проверять, действительно ли возможно списание на основании этого закона, однако, если все же выяснится, что закон указан неверно, а тем более, если им не предусмотрена возможность списания, то возврат платежного требования вам обеспечен. То же самое может произойти, если вместо официального названия закона будет указано его сокращение (так, например, написание "ДКМУ от 21.01.93 г. "вместо "Декрет Кабинета Министров Украины от 21.01.93 г. N 8-93 "О взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей" может оказаться роковым для совершенно правомерного требования).
2. Следующим реквизитом данной строки, указанным, на наш взгляд, как обязательный, является ссылка на акт ненормативного характера, на основании которого осуществляется взыскание. Его обязательность, хотя и оспариваемая многими (а особенно-взыскателями-государственными органами), является несомненной, если анализировать данное положение Инструкции с точки зрения юридической техники. Главный вопрос состоит в ином: действующее украинское законодательство не дает определения акта ненормативного характера; более того, оно в своем развитии отходит от употребления данного термина. Так, разъяснениями президиума Высшего арбитражного суда Украины от 18.11.97 г. N 02-5/445 "О внесении изменений и дополнений в некоторые разъяснения президиума Высшего арбитражного суда Украины" указания на акты ненормативного характера либо исключены, либо заменены указанием на конкретные акты органов государства. Соответственно, указывая в платежном поручении акт, на основании которого производится списание, предприятие имеет шанс (в том случае, конечно, если этот акт не является приказом, решением либо постановлением, каковые прямо указаны в Инструкции) получить отказ банка именно на том основании, что приведенный акт вовсе не является актом ненормативного характера. И, кроме того, в соответствии с существующей правовой доктриной предприятие просто не может издавать подобных актов. А с другой стороны, если ваш контрагент укажет в платежном требовании о списании с вас средств подобный акт (хотя его может и не существовать в природе), то вряд ли банк рискнет, не владея и не имея возможности владеть необходимой информацией, возвратить платежное требование на столь неопределенном основании, как собственные подозрения и общетеоретические выводы, поскольку в результате неправомерного возврата платежного требования он в соответствии с постановлением Верховной Рады Украины от 25.06.98 г. N 3324-12 "О нормативе обращения платежных документов в Украине" может быть в итоге обязан уплатить взыскателю пеню - 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины за каждый день неоплаты. Как видим, неопределенность законодательства может в данном случае приводить при наличии одинаковых посылок к совершенно противоположным выводам и результатам.
3. В случае необходимости могут быть указаны вид платежа, период времени, за который осуществляется взыскание, договора. К этим реквизитам строки "Назначение платежа" отношение банков наиболее спокойное, так что если ваше требование вернули из-за их отсутствия, нужно знать, что это совершенно неправомерно и не бояться обратиться в арбитражный суд с иском к такому банку.
Нелишне будет напомнить, что если вы списываете средства со своего должника, который обслуживается в ином банке, нежели ваш, то защита банком своего клиента может выражаться в том, что возврат вашего платежного требования может осуществляться многократно, причем каждый раз найдутся новые недочеты в вашем документе. А поскольку такие действия банка не выходят за рамки закона, то совет может быть один - тщательное соблюдение абсолютно всех требований к данной операции.
Интересен и весьма своеобразен процесс списания по признанной претензии. Такое списание производится на основании ст. 8 Арбитражного процессуального кодекса, которая одновременно регулирует и его порядок. Отсутствие спора между сторонами-контрагентами позволяет взыскателю обратиться в банк с требованием о списании средств со счета должника. Однако при этом совершенно необходимо соблюсти некоторые весьма важные требования, а именно:
1. Списание (предоставление в банк платежного требования) может быть произведено в любом случае только по прошествии 20 дней с момента признания претензии. Даже в случае, если банк спишет средства, должник, обратясь в суд, сможет признать данную операцию недействительной и вернуть свои средства.
2. Невозможно списать сумму большую, нежели та, которая признана вашим должником, несмотря на то, что вы знаете о существовании намного большей его задолженности. Меньшую - можно, однако необходимо помнить, что в таких случаях (возникающих не так уж редко) возможность дальнейшего списания по данной признанной претензии прекращается: в соответствии с ч.6 п.143 Инструкции оригинал ответа должника остается в документах дня банка плательщика.
3. Далеко не каждый ответ на претензию является ее признанием. Если в ответе вместо указания, что существующая задолженность признается, должник предлагает на сумму долга нефть или валенки, такой документ основанием для бесспорного списания служить не может.
Безусловно, это не все, но необходимые моменты успешного проведения списания по признанной претензии.
Следует обратить внимание на еще один важный аспект бесспорного взыскания: оно может производиться либо на основании исполнительных документов, либо на основании признанной претензии, либо на основании законов. Часты, тем не менее, случаи, когда, к примеру, одновременно со взысканием по исполнительному листу, каковое совершенно правомерно, производится взыскание 5 процентов от суммы в пользу судебного исполнителя. Естественно, что ни в решении суда, ни в самом исполнительном документе о таких суммах ничего не сказано, а само списание производится на основании Указа Президента. В подобных случаях проведение банком платежа является, безусловно, нарушением прав плательщика и может быть оспорено в арбитражном суде.
Продолжая тему судов, следует указать: к сожалению, никак иначе, кроме как обратившись в арбитражный суд, невозможно заставить банк приостановить исполнение платежного требования либо возвратить его взыскателю. В случае нарушения интересов плательщика для него это единственный выход, поскольку банк, приняв расчетный документ, не имеет права его не исполнять и уж тем более не уполномочен рассматривать споры между предприятиями. Однако даже в случае приостановления исполнения не все в полной мере ясно. Обязан ли банк в таком случае возвратить расчетный документ вместе с документом, на основании которого производится списание? Если исходить из того, что поступающие расчетные документы в случае невозможности их оплаты банк может учитывать на одном из внебалансовых счетов (либо на счете N 9803 "Расчетные документы, неуплаченные в срок из-за отсутствия средств у плательщика", либо на счете N 9804 "Расчетные документы, неуплаченные в срок из-за отсутствия средств в банке"), то ответ один - да, обязан, поскольку специфика данных счетов, как видно из их наименования, не предусматривает учет документов, которые могут быть проплачены ввиду наличия средств, однако исполнение по которым приостановлено. Необходимо учитывать, что при возвращении документов взыскателю срок некоторых из них (таких, в частности, как приказ арбитражного суда) может истечь, а повторное их получение может быть затруднено либо невозможно. Поэтому подобные, не решаемые прямо действующим законодательством проблемы лучше всего иметь в виду, оказавшись в такой ситуации, для того, чтобы использовать законодательные коллизии с максимальной пользой.
И, наконец, о том, в каком порядке банк, обслуживающий вашего должника, спишет с него средства по выставленному вами на него платежному требованию. Ничего утешительного по этому поводу сказать нельзя, поскольку постановлением Правления Национального банка Украины от 18.09.98 г. N 379 "Об исполнении учреждениями банков поручений предприятий и расчетных документов на бесспорное списание (взыскание) средств" (зарегистрировано в Министерстве юстиции 21.09.98 г. N 584/3024) установлена следующая очередность списания:
- оплата сумм на обязательное государственное пенсионное страхование (до 10 процентов от поступлений на счет);
- платежи на неотложные нужды предприятия (до 15 процентов ежемесячных поступлений);
- оплата расчетных документов, учитываемых на внебалансовом счете N 9806 (специальный внебалансовый счет предприятия, которое приняло решение о реструктуризации налоговой задолженности);
- оплата просроченной более чем на 15 дней заработной платы (до 50 процентов текущих поступлений на счет);
- оплата реструктуризованной налоговой задолженности по расчетным документам, учитываемым в картотеке;
- оплата сумм налогов и сборов (обязательных платежей), а также распоряжения органов взыскания о бесспорном взыскании не внесенных в срок налогов и сборов (обязательных платежей) и сумм финансовых санкций.
Только после того, как будут произведены все указанные выше платежи (если, конечно, ваш должник обязан производить их), банк сможет исполнить выставленное вами платежное требование. Законность указанных требований Национального банка Украины, более детальное рассмотрение самого порядка, предусмотренного данным постановлением, скорее всего составят предмет отдельной статьи, и, тем не менее, можно однозначно утверждать, что ни один банк не сможет проводить платежи в ином порядке, нежели вышеизложенный.
Рассмотрев довольно широкий, хотя, естественно, не окончательный круг вопросов, связанных с порядком бесспорного взыскания (списания) и его документальным оформлением, хотелось бы подчеркнуть: необходимо использовать любые методы, которые позволяют в рамках закона облегчить существование и развитие предприятия, в том числе те, которые позволяют максимально уменьшить потери предприятия от правомерных, а тем более неправомерных действий партнеров и контрагентов по бизнесу. И если этому помогут изложенные в данной статье суждения - автор достиг своей цели.