КОНСУЛЬТИРУЕТ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
Налоговые упрощения
Для юридических лиц
Во исполнение статьи Указа Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" от 03.07.98 г. N 727/98 Главная налоговая администрация Украины приказом от 13.10.98 г. N 476 утвердила "Порядок выдачи Свидетельства об уплате единого налога субъектом малого предпринимательства - юридическим лицом". Он был зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 27.10.98 г. N688/3128.
Для перехода к упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъект малого предпринимательства - юридическое лицо подает письменное заявление в установленной форме (эта форма идет как приложение к вышеуказанному порядку) в налоговую инспекцию по месту государственной регистрации не позднее чем за один месяц до начала следующего календарного года при условии уплаты всех установленных налогов и обязательных платежей в текущем году.
Орган государственной налоговой службы обязан в течение 10 дней выдать бесплатно свидетельство о праве уплаты единого налога или предоставить мотивированный отказ.
Свидетельство, выданное субъекту предпринимательской деятельности о праве уплаты единого налога, не передается другим юридическим лицам.
Субъекты малого предпринимательства - юридические лица несут ответственность в соответствии с действующим законодательством и требованиями вышеизложенного документа за достоверность информации, указанной в заявлении и предоставленной для получения свидетельства.
Данное свидетельство выдается субъекту малого предпринимательства сроком на один год и является документом строгой отчетности. Орган налоговой службы, выдающий свидетельство, регистрирует его в журнале учета выдачи свидетельств, где указываются полное наименование и местонахождение юридического лица, номер и серия свидетельства, дата его выдачи и срок действия.
По истечении срока действия свидетельства о праве уплаты единого налога оно подлежит возврату в выдавший его орган государственной налоговой службы.
Во время подачи заявления о выдаче свидетельства о праве уплаты единого налога субъект малого предпринимательства должен подать на регистрацию Книгу учета доходов и расходов хозяйственных операций, форма которой была утверждена приказом ГНА Украины от 13.10.98 г. N 477.
Регистрация Книги учета доходов и расходов производится органом государственной налоговой службы вместе с выдачей свидетельства о праве уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства.
Книга учета доходов и расходов выдается на один календарный год, она должна быть прошнурована и иметь пронумерованные страницы. На последней странице указывается количество имеющихся в книге страниц, надпись об этом заверяется подписью руководителя, печатью субъекта малого предпринимательства и печатью органа государственной налоговой службы, в котором зарегистрирован субъект малого предпринимательства.
Если страницы в Книге учета доходов и расходов закончились, то субъект малого предпринимательства должен зарегистрировать в органе государственной налоговой службы по своему местонахождению новую Книгу учета доходов и расходов, при этом дата первой записи в новой книге должна приходиться на день, следующий за последним днем записи, сделанной в книге, зарегистрированной ранее.
Записи в книге осуществляются в хронологической последовательности осуществления хозяйственных операций на основании первичных документов.
По результатам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) субъекты малого предпринимательства представляют в орган государственной налоговой службы до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет уплаты единого налога, акцизного сбора и налога на добавленную стоимость, а также платежные поручения на уплату этого налога с отметкой банка о зачислений средств.
Хочу обратить внимание бухгалтеров на отчетность субъектов малого предпринимательства, перешедших на упрощенную систему налогообложения.
При представлении отчетности в орган государственной налоговой службы субъект малого предпринимательства представляет свидетельство о праве уплаты единого налога, Книгу учета доходов и расходов, а также кассовую книгу.
И еще один момент в этом новшестве нельзя выпускать из виду. Субъекты малого предпринимательства, принявшие решение на переход к упрощенной системе налогообложения учета и отчетности и получившие свидетельство о праве единого налога, не имеют права в течение отчетного года менять форму налогообложения учета и отчетности. То есть, если вы перешли на уплату единого налога, то весь год будете вести упрощенный учет и отчетность. Перейти к старому методу вы сможете только со следующего отчетного года.
Для физических лиц
Во исполнение статьи 3 Указа Президента Украины от 03.07.98 г. N 727/98 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" приказом ГНА Украины от 10.11.98 г. N533 был утвержден Порядок выдачи Свидетельства об уплате единого налога субъектом малого предпринимательства - физическим лицом.
Субъект предпринимательства - физическое лицо имеет право выбрать на свое усмотрение способ налогообложения доходов по единому налогу, путем получения свидетельства об уплате единого налога.
Для перехода к упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъект малого предпринимательства-физическое лицо подает в орган государственной налоговой службы по месту государственной регистрации письменное заявление установленного образца.
Заявление подается не позднее 30 ноября текущего года (если официально эта дата не переносится) при условии уплаты всех установленных налогов и обязательных платежей в текущем году по состоянию на дату подачи заявления.
Свидетельство об уплате единого налога выдается по установленной форме.
Для определения результатов собственной предпринимательской деятельности плательщик единого налога ведет Книгу учета доходов и расходов по приложению N 10 к Инструкции о подоходном налоге с граждан N 12 от 21.04.93 г.
Затем в этой Книге ведутся в хронологической последовательности совершения хозяйственных операций.
Субъект малого предпринимательства - физическое лицо, который уплачивает единый налог, не освобождается от начисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с доходов граждан которые работают по найму у плательщика единого налога.
Плата (налог) на землю не уплачивается плательщиком единого налога только на земельные участки, которые находятся в собственности или пользовании, в том числе и на условиях аренды, и используются для осуществления предпринимательской деятельности.
Если плательщик единого налога осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, для которых установлены разные ставки единого налога, то им приобретается одно Свидетельство и уплачивается:
- единый налог по наибольшей ставке, установленной местными советами в случае проведения деятельности по месту государственной
- единый налог по наибольшей ставке, установленной местными советами по месту государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности в случае проведения им деятельности за пределами территории местных советов, где он зарегистрирован.
Льготы для плательщика единого налога независимо от его социального и имущественного состояния не предусмотрены.
Для равномерности уплаты единого налога на протяжении года для плательщиков единого налога устанавливаются отчетные периоды, которые являются кратными кварталу. В соответствии с этим плательщику единого налога выдается Свидетельство со сроком действия не менее квартала.
В случае выбора плательщика единого налога отчетного периода большего за квартал (полугодие, девять месяцев, год) ему выдается Свидетельство со сроком действия, который соответствует отчетному периоду.
В течение 5 дней после окончания срока действия Свидетельства плательщик единого налога подает отчет в установленной форме в двух экземплярах, второй экземпляр отчета остается в деле плательщика единого налога.
Основанием для выдачи Свидетельства на выбранный отчетный период, который указывается в заявлении, является предоставление плательщиком единого налога платежного документа (квитанция, копия платежного поручения с отметкой банка) об уплате единого налога в полном объеме за выбранный отчетный период.
Свидетельство выдается в 5-дневный срок после уплаты единого налога. Уплата единого налога осуществляется не позднее 25 числа месяца, который предшествует отчетному периоду, на который выдается Свидетельство.
Если на протяжении срока действия Свидетельства соответствующей местной администрацией изменяется размер (ставка) единого налога или у плательщика единого налога уменьшается количество работающих, то пересчет сумм платежей в пределах указанных сроков не производится.
В случае необходимости увеличения численности работающих в отчетном периоде плательщик единого налога должен доплатить соответствующую сумму налога с расчетом не менее чем за 1 полный месяц с начала деятельности этих работников.
Свидетельство является документом строгой отчетности.
Бланк Свидетельства выдается плательщику единого налога бесплатно. Оригинал Свидетельства, выданный плательщику единого налога, не может быть передан другим физическим лицам.
Лицам, которые состоят в трудовых отношениях с плательщиком налога, и членам его семьи, которые принимают участие в предпринимательской деятельности, выдаются бесплатно заполненные фотоксерокопии Свидетельства их работодателя. В копии указываются данные наемного работника (фамилия, имя, отчество, идентификационный номер).
Свидетельство (фотоксерокопии Свидетельства) должны находиться на рабочем месте плательщика единого налога (наемного работника) и предъявляться сотрудникам органов налоговой службы, которые имеют соответствующие функциональные полномочия на проведение проверки.
После окончания срока действия Свидетельства об уплате единого налога оно подлежит возврату вместе с фото- или ксерокопиями в орган государственной налоговой службы, который его выдал.
В случае продления срока действия Свидетельства об этом на обратной стороне Свидетельства за подписью руководителя, а в случае его отсутствия заместителя руководителя органа налоговой службы делается отметка о продлении. Аналогичные записи делаются на копиях Свидетельств.
В случае утери самого Свидетельства или его копии орган налоговой службы выдает дубликат Свидетельства на основании письменного заявления и справки органов МВД Украины.
В случае приостановления деятельности на протяжении отчетного периода, на который было приобретено Свидетельство, плательщик единого налога обязан в 5-дневный срок подать в орган налоговой службы письменное заявление об этом и сдать Свидетельство вместе с копиями.
Оксана СЕМИНЧЕНКО,
главный государственный налоговый инспектор