КОНСУЛЬТИРУЕТ НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК УКРАИНЫ
Об организации работы по наличному обращению учреждениями банков Украины
После утверждения Порядка ведения кассовых операций в национальной валюте в Украине (далее - Порядок) в редакции постановления Правления Национального банка Украины от 13.10.97 г. N 334 и Инструкции N 4 "Об организации работы по наличному обращению учреждениями банков Украины" упростился порядок выдачи наличных учреждениями банков, расширился круг возможностей субъектов предпринимательской деятельности по расходованию выручки, полученной от реализации товаров.
Диссонировали с общей концепцией Порядка от 13.10.97 г. пункты 4 и 5, которые запрещали использование наличных из выручки на расходы, связанные с оплатой труда и выплатой дивидендов (дохода).
К сожалению, пока не существует инструкции на все случаи жизни. В практической работе каждого предприятия и индивидуального предпринимателя возникают неординарные ситуации, для решения которых приходится обращаться с вопросами к вышестоящей организации. Поэтому и появилось письмо-ответ Национального банка Украины от 12.10.98 г. N 11-111/1540 относительно расчетов юридических и физических лиц наличными через учреждения банков, которое вызвало тревогу специалистов банков и хозяйственников, удивило нелогичностью, тем более что оно было подписано после регистрации в Министерстве юстиции Украины постановления Правления НБУ от 15.09.98 г. N 368 о Порядке приема учреждениями банков платежей от физических лиц наличными.
На настоящее время противоречия устранены, и Харьковское областное управление Национального банка Украины доводит до сведения специалистов, что в части запрета приема учреждениями банков платежей от физических лиц письмо от 12.10.98 г. N 11-111/1540 отменено разъяснением Национального банка Украины от 18.11.98 г. N 11-111/1742, которым подтверждается, что при осуществлении операций с наличными необходимо руководствоваться постановлением Правления НБУ от 15.09.98 г. N 368, которое вступило в силу с 22 октября т. г.; письмом N 11-111/1742 также подтверждается сила постановления Правления НБУ от 21.11.97 г. N 388, которым утвержден План счетов бухгалтерского учета коммерческих банков Украины.
Кроме того, 7 декабря т. г. вступили в силу постановления Правления НБУ от 11.11.98 г. N 473 и N 472 относительно изменений и дополнений к Порядку ведения кассовых операций в национальной валюте в Украине и Инструкции N 4 "Об организации работы по наличному обращению учреждениями банков Украины".
Начиная с первого понедельника декабря т. г., в соответствии с этим Порядком "все наличные расчеты предприятия и индивидуальные предприниматели между собой (-кроме случаев, предусмотренных в п. 5), а также с гражданами, производят как за счет средств, полученных в кассе банка, так и за счет выручки от реализации товаров (работ, услуг) и других поступлений".
Изложены в новой редакции пункты 4 и 5 Порядка, а именно:
- четвертым пунктом Порядка сняты ограничения по расходованию выручки предприятий, в том числе коллективных, сельскохозяйственных предприятий и крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей, у которых нет налоговой задолженности по выплатам, связанным с оплатой труда, и выплатам дивидендов (дохода).
Необходимо обратить внимание руководителей предприятий, КСП и других субъектов предпринимательской деятельности на п. 4 Порядка. При направлении наличных из выручки на выплаты, связанные с оплатой труда, и выплаты дивидендов (дохода) необходимо контролировать своевременность и соответствие уплаты налогов и начислений в государственные целевые фонды.
В случае ограниченности или отсутствия средств на текущих счетах в банках предприятие или индивидуальный предприниматель с бюджетом и государственными целевыми фондами могут рассчитываться наличными (абзац 2 п. 4). Ответственность за своевременность расчетов с бюджетом будут нести руководители предприятий и предприниматели;
- пятый пункт Порядка запрещает предприятиям и индивидуальным предпринимателям, имеющим налоговую задолженность, производить все расчеты наличными с другими предприятиями и индивидуальными предпринимателями.
Таким образом, появилась определенность и для учреждений банков, которые могут принимать платежи наличными от предприятий и индивидуальных предпринимателей при условии отсутствия у них налоговой задолженности.
Абзацем 4 пункта 7 Порядка дополнительно предусматривается применение штрафных санкций для тех, кто при наличии долговых обязательств по налогам и обязательным платежам расходует наличные независимо или из выручки (кассовых поступлений), или полученные из касс банков.
В изменениях от 11.11.98 г. к Порядку существует неопределенность по применению штрафа за направление наличных, полученных по чеку предприятием-должником, на выплату заработной платы и др.
На вопросы, возникшие относительно применения отдельных положений изменений и дополнений к Инструкции N 4 "Об организации работы по наличному обращению учреждениями банков Украины" и Порядку ведения кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденных постановлениями Правления Национального банка Украины от 11.11.98 г. соответственно N 472 и N 473, Национальный банк Украины письмом от 03.12.98 г. N 11-111/1823-8995 разъясняет следующее.
1. О сообщении учреждениями банков налоговым органам установленных клиентам лимитов остатка наличных в кассе нужно указать следующее. Поскольку лимиты остатка наличных в кассе устанавливаются предприятиям учреждениями банков ежегодно в течение первого квартала (п. 47 Инструкции), то в трехдневный срок с даты утверждения лимита они сообщаются учреждениями банков соответствующим налоговым органам (п. 49 Инструкции).
2. Абзац 2 пункта 7 Порядка предусматривает следующее: "Наличные, выданные под отчет, но по ряду причин не израсходованные (частично или в полной сумме), должны быть возвращены в кассу предприятия одновременно с авансовым отчетов не позднее следующего рабочего дня после их выдачи под отчет (по командировкам - не позднее трех рабочих дней после возвращения из командировки, на закупку сельскохозяйственной продукции - не позднее 10 рабочих дней со дня их выдачи под отчет)". Соответствующие уточнения будут дополнительно внесены в абзац 3 подпункта "а" пункта 73 Инструкции.
3. Пунктом 52 Инструкции и пунктом 5 Порядка предусматривается, что предприятия и индивидуальные предприниматели, имеющие налоговую задолженность, все расчеты с другими предприятиями и индивидуальными предпринимателями должны осуществлять только в безналичном порядке. В связи с этим сила абзаца 4 подпункта "а" пункта 73 Инструкции и абзаца 4 пункта 7 Порядка по применению штрафных санкций не распространяется на расчеты вышеуказанных субъектов хозяйствования с физическими лицами (включая выплаты, связанные с оплатой труда, командировками, на закупку сельскохозяйственной продукции). При этом на указанные цели используются поступления на основные текущие счета предприятий (в том числе и на неотложные нужды) в порядке и размерах, предусмотренных Положением о выполнении учреждениями банков поручений предприятий и расчетных документов на бесспорное списание (взыскание) средств, утвержденным постановлением Правления Национального банка Украины от 18.09.98 г. N 379 и зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 21.09.98 г. N 584/3024.
Наталья Струкова,
Начальник отдела наличного обращения и кассовых операций
Харьковского областного управления