МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ ДЕРЖАВНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА УКРАЇНИ
НАКАЗ
28 грудня 1996 р., N 132
м. Київ
Про затвердження Порядку відображення в бухгалтерському обліку операцій по взаємозаліку коштів
На виконання наказу Міністерства фінансів України і Національного банку України від 23.09.1996р. N 200/84 про затвердження "Тимчасових методичних вказівок про порядок проведення взаємозаліку коштів по фінансуванню видатків в рахунок погашення недоїмки по належних до бюджету платежах" та наказу Міністерства фінансів України від 20.11.96р. N 245 про внесення змін та доповнень до них
НАКАЗУЮ:
Затвердити Порядок відображення у бухгалтерському обліку операцій по взаємозаліку коштів, проведених відповідно до "Тимчасових методичних вказівок про порядок проведення взаємозаліку коштів по фінансуванню видатків в рахунок погашення недоїмки по належних до бюджету платежах" та змін і доповнень до них, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 20.11.96р. N 245.
Заступник Міністра фінансів начальник Головного управління Державного казначейства України В.П.Тентюк.
Затверджено
Наказом Головного управління
Державного казначейства України
від 28.12.1996р. N 132
Порядок
відображення у бухгалтерському обліку операцій
по взаємозаліку коштів, проведених відповідно до
"Тимчасових методичних вказівок про порядок проведення
взаємозаліку коштів по фінансуванню видатків в рахунок
погашення недоїмки по належних до бюджету платежах",
затверджених наказом Міністерства фінансів України і Національним банком
України від 23.09.1996р. N 200/84 та змін і доповнень до них, затверджених наказом
Міністерства фінансів України від 20.11.96 р. N 245
I. Взаємозаліки по видатках, що передбачені в Державному бюджеті та платежах, що повністю належать Державному бюджету, крім відрахувань до державних цільових фондів та прибуткового податку з громадян (п.3.1), відображаються в бухгалтерському обліку слідуючими проводками:
1. В органах Державного казначейства :
- надходження доходів від проведеного взаємозаліку та проведення фінансування за рахунок бюджету
Д-т - 014 Поточні рахунки розпорядників асигнуваньЭ
К-т - 040 Доходи бюджету
- відповідно до звіту Міністерства (установи) списуються касові видатки
Д-т - 020 Видатки бюджету
К-т - 014 Поточні рахунки розпорядників асигнувань
- в кінці року доходи та видатки від проведених взаємозаліків списуються на результат виконання бюджету
Д-т - 040 Доходи бюджету
К-т - 090 Результати виконання бюджету
Д-т - 090 Результати виконання бюджету
К-т - 020 Видатки бюджету
2. В міністерстві, відомстві:
- одержане та проведене фінансування
Д-т - 140 Розрахунки по фінансуванню з бюджету на видатки установи
К-т - 140 Розрахунки по фінансуванню з бюджету на видатки установи
3. бюджетній установі, по якій проведено взаємозалік:
- погашення за рахунок фінансування заборгованості за надані послуги, виконані роботи
Д-т - 178 Розрахунки з іншими дебіторами та кредиторами
К-Т - 140 Розрахунки по фінансуванню з бюджету на видатки установи
- списання проведених видатків за рахунок фінансування заключними оборотами в останні робочий день грудня
Д-Т - 140 Розрахунки по фінансуванню з бюджету на видатки установи
К-т - 200 Видатки із бюджету на утримання установи та інші міроприємства
II. Взаємозаліки по видатках, що передбачені у місцевих бюджетах та платежах, що повністю належать місцевим бюджетам, включаючи 100 відсотків відрахувань від загальнодержавних податків і зборів, (п. 3.2) відображаються в бухгалтерському обліку слідуючим чином:
1. В фінансових органах:
- надходження доходів від проведеного взаємозаліку та проведення фінансування за рахунок бюджету
Д-т - 014 Поточні рахунки розпорядників асигнувань
К-т - 040 Доходи бюджету
- відповідно до звіту Міністерства (установи) списуються касові видатки
Д-т - 020 Видатки бюджету
К-т - 014 Поточні рахунки розпорядників асигнувань
- відноситься на взаємні розрахунки частина платежів, що втрачає, бюджет вищого або нижчого рівня
Д-т - 040 Доходи бюджету
К-т - 062 Взаємні розрахунки з місцевими бюджетами
Д-т - 062 Взаємні розрахунки з місцевими бюджетами
К-т - 040 Доходи бюджету
Д-т - 040 Доходи бюджету
К-т - 073 Кошти передані та одержані сільськими бюджетами
Д-т - 073 Кошти передані та одержані сільськими бюджетами
К-т - 040 Доходи бюджету
- в кінці року проводяться операції по річному заключенню рахунків згідно з Інструкцією по бухгалтерському обліку виконання республіканських бюджетів автономних республік і місцевих бюджетів в фінансових органах від 16.05.75 р. N 49.
2. В централізованих бухгалтеріях при виконкомах сільських, селищних та міських (міст районного підпорядкування) Рад народних депутатів
- погашення кредиторської заборгованості за надані послуги, виконані роботи
Д-т - 178 Розрахунки з іншими дебіторами та кредиторами
К-т - 407 Доходи бюджету
Д-т - 207 Касові видатки сільських, селищних і міських (міст районного підпорядкування) бюджетів
К-т - 230 Фінансування з бюджету на видатки установи
- надходження частини платежів, що втрачає бюджет вищого рівня
Д-т - 730 Кошти передані та одержані
К-т - 407 Доходи бюджету
- передача коштів, що втрачає бюджет нижчого рівня
Д-т - 407 Доходи бюджету
К-т - 730 Кошти передані та одержані
- в кінці року проводяться операції по річному заключенню рахунків згідно з "Інструкцією по бухгалтерському обліку в централізованих бухгалтеріях при виконкомах сільських, селищних і міських (міст районного підпорядкування) Рад народних депутатів" від 03.04.87 р. N 95.
3. В бюджетних установах відображення в бухгалтерському обліку проведеного взаємозаліку по фінансуванню по п.3.2 проводиться аналогічно з порядком, викладеним в п.3.1.
III. Взаємозаліки по видатках, що передбачені у Державному бюджеті та податках, зборах та інших обов'язкових платежах, які відповідно до законодавства розподіляються між Державним та місцевим бюджетами (п.3.3) відображаються в бухгалтерському обліку слідуючими проводками:
1. В органах Державного казначейства:
- надходження доходів від проведеного взаємозаліку та проведення фінансування за рахунок бюджету
Д-т - 014 Поточні рахунки розпорядників асигнувань
К-т - 040 Доходи бюджету
- відповідно до звіту Міністерства (установи) списуються касові видатки
Д-т - 020 Видатки бюджету
К-т - 014 Поточні рахунки розпорядників асигнувань
- відноситься на взаємні розрахунки частина коштів, що згідно з нормативами відрахувань належить місцевим бюджетам
Д-т - 040 Доходи бюджету
К-т - 061 Взаємні розрахунки
- перераховується з рахунку доходів Державного бюджету на рахунок місцевого бюджету частина коштів, що згідно з нормативами відрахувань на поточний рік належить місцевим бюджетам
Д-т - 040 Доходи бюджету
К-т - 010 Кошти Державного бюджету
- в кінці року проводяться операції по заключенню рахунків
Д-т - 040 Доходи бюджету
К-т - 090 Результати виконання бюджету
Д-т - 090 Результати виконання бюджету
К-т - 020 Видатки бюджету
2. В фінансових органах:
- надходження по взаємних розрахунках частини доходів, що згідно з нормативами відрахувань на поточний рік належить місцевим бюджетам:
а) області
Д-т - 061 Взаємні розрахунки
К-т - 040 Доходи бюджету
б) району
Д-т - 062 Взаємні розрахунки з місцевими бюджетами
К-т - 040 Доходи бюджету
- надходження на рахунок місцевого бюджету з рахунку доходів Державного бюджету частини коштів, що згідно з нормативами відрахувань на поточний рік належить місцевому бюджету
Д-т -011 Поточний рахунок місцевого бюджету
К-т - 040 Доходи бюджету
- в кінці року проводяться операції по річному заключенню рахунків згідно з Інструкцією по бухгалтерському обліку виконання республіканських бюджетів автономних республік і місцевих бюджетів в фінансових органах від 16.05.75р. N 49.
3. В міністерствах, відомствах, бюджетних установах відображення в бухгалтерському обліку проведеного взаємозаліку по фінансуванню по п.3.3 проводиться аналогічно з порядком, викладеним в п.3.1.
IV. Взаємозаліки по видатках, що передбачені у місцевому бюджеті, і податках, зборах та інших обов'язкових платежах, що відповідно до законодавства розподіляються між Державним та місцевими бюджетами, відображаються в бухгалтерському обліку слідуючими проводками:
1. В фінансових органах:
- надходження доходів і сум заборгованості по дотації в частині доходів, що належить Державному бюджету, та проведення фінансування за рахунок бюджету
Д-т - 014 Поточні рахунки розпорядників асигнувань
К-т - 040 Доходи бюджету
- відповідно до звіту Міністерства (установи) списуються касові видатки
Д-т - 020 Видатки бюджету
К-т - 014 Поточні рахунки розпорядників асигнувань
- відноситься на взаємні розрахунки частина платежів, що втрачає бюджет вищого або нижчого рівня
Д-т - 040 Доходи бюджету
К-т - 062 Взаємні розрахунки з місцевими бюджетами
Д-т - 062 Взаємні розрахунки з місцевими бюджетами
К-т - 040 Доходи бюджету
Д-т - 040 Доходи бюджету
К-т - 073 Кошти передані та одержані сільськими бюджетами
Д-т - 073 Кошти передані та одержані сільськими бюджетами
К-т - 040 Доходи бюджет
- на рахунок Державного бюджету перераховується частина проведених взаємозаліком коштів, що належать Державному бюджету
Д-т - 040 Доходи бюджету
К-т - 011 Поточний рахунок місцевого бюджету
- в кінці року проводяться операції по річному заключенню рахунків згідно з Інструкцією по бухгалтерському обліку виконання республіканських бюджетів автономних республік і місцевих бюджетів в фінансових органах від 16.05.75 р. N 49.
2. В органах Державного казначейства:
- надходження проведеної взаємозаліком частини коштів, що належить Державному бюджету та перерахування дотації місцевому бюджету в частині доходів, що згідно з нормативами відрахувань належить Державному бюджету
Д-т - 020 Видатки бюджету
К-т - 040 Доходи бюджету
- в кінці року доходи та видатки від проведених взаємозаліків списуються на результат виконання бюджету
Д-т - 040 Доходи бюджету
К-т - 090 Результати виконання бюджету
Д-т - 090 Результати виконання бюджету
К-т - 020 Видатки бюджету
3. В бюджетних установах відображення в бухгалтерському обліку проведеного взаємозаліку по фінансуванню по п.3.4 проводиться аналогічно з порядком, викладеним в п.3.1.
4. В централізованих бухгалтеріях при виконкомах сільських, селищних та міських (міст районного підпорядкування) Рад народних депутатів:
- погашення кредиторської заборгованості за надані послуги, виконані роботи
Д-т - 178 Розрахунки з іншими дебіторами та кредиторами
К-т - 407 Доходи бюджету
Д-т - 207 Касові видатки сільських, селищних і міських (міст районного підпорядкування) бюджетів
К-т - 230 Фінансування з бюджету на видатки установи
- надходження частини платежів, що втрачає бюджет вищого рівня
Д-т - 730 Кошти передані та одержані
К-т - 407 Доходи бюджету
- передача коштів, які втрачає бюджет нижчого рівня
Д-т - 407 Доходи бюджету
К-т - 730 Кошти передані та одержані
- в кінці року проводяться операції по річному заключенню рахунків згідно з "Інструкцією по бухгалтерському обліку в централізованих бухгалтеріях при виконкомах сільських, селищних і міських (міст районного підпорядкування) Рад народних депутатів" від 03.04.87р. N 95.
V. Якщо платник платежів і бюджетна установа знаходяться в різних адміністративно - територіальних одиницях, то бухгалтерський облік проведеного взаємозаліку буде відображатись слідуючим чином:
Доходи:
- надходження доходів відображається у тому органі казначейства, або фінансовому органі, де знаходиться платник платежів
Д-т - 066 Розрахунки між бюджетами по взаємозаліку
К-т - 040 Доходи бюджету
- видатки по обліку у них не відображаються
- в кінці року доходи та видатки від проведених взаємозаліків списуються на результат виконання бюджету
Д-т - 040 Доходи бюджету
К-т - 090 Результати виконання бюджету
Д-т - 090 Результати виконання бюджету
К-т - 066 Розрахунки між бюджетами по взаємозаліку
Видатки:
- ці суми зараховуються як фінансування за рахунок бюджету і проведені касові видатки за цільовим призначенням в органах Державного казначейства або фінансових органах, на території яких знаходиться бюджетна установа
Д-т - 014 Поточні рахунки розпорядників асигнувань
К-т - 066 Розрахунки між бюджетами по взаємозаліку
Д-т - 020 Видатки бюджету
К-т - 014 Поточні рахунки розпорядників асигнувань
- доходи по обліку у них не відображаються
- в кінці року проводяться операції по річному заключенню рахунків
Д-т - 090 Результати виконання бюджету
К-т - 020 Видатки бюджету
Д-т - 066 Розрахунки між бюджетами по взаємозаліку
К-т - 090 Результати виконання бюджету
Управління координації і розвитку органів Державного казначейства та методологічної роботи.