Об одноразовом перерасчете
ВОПРОС: Наше предприятие на 01.10.98 г. имело дебиторскую задолженность за выполненные работы. Суммы НДС мы отобразили в одноразовом перерасчете, планируя 1/9 указанной суммы отображать ежемесячно в налоговой декларации по НДС. Вместе с тем, суммы задолженности должник полностью перечислил нашему предприятию в декабре 1998 г. У нас возникли сомнения, а не должно ли наше предприятие сделать какой-то дополнительный перерасчет и сразу поставить суммы НДС в сумму налогового обязательства за декабрь 1998 г?
ОТВЕТ: Одноразовый перерасчет сумм налоговых обязательств и налогового кредита осуществлялся в соответствии с требованиями Указа Президента Украины "О некоторых изменениях в налогообложении" от 07.08.98 г, N 857 плательщиками налога на добавленную стоимость, зарегистрированными в соответствии с требованиями Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97г.
При этом согласно положениям пункта 3 Порядка одноразовый перерасчет сумм налоговых обязательств налогового кредита проводился на основании данных балансовых показателей хозяйственной деятельности по состоянию на 1 октября 1998 г. (данные о дебиторской и кредиторской задолженности), а также данных одноразового перерасчета, который осуществляется в соответствии с требованиями пункта 11.8 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость".
Как указано в пункте 4 Порядка, если в результате такого расчета получено позитивное значение суммы налога на добавленную стоимость, то эта сумма зачисляется равными частями в увеличение налоговых обязательств до 1 июля 1999 г.
Указанным Порядком, а также письмом ГНАУ от 21.10.98 г. N 12174/ 10/16-1121, разработанным во исполнение Указа Президента Украины и Порядка, не предусмотрено осуществление любых перерасчетов при получении полной суммы денежных средств.
Не взирая на получение указанных средств, в случае, если налогоплательщик является месячным плательщиком НДС и по Одноразовому перерасчету состоянием на 01.10.98 г. исчислена общая сумма или налогового кредита налоговых обязательств, исчисленная сумма равными частями (1/9) отображается в 8 строке каждой Налоговой декларации по НДС в течение девяти месяцев.
В таком случае Ваше предприятие не осуществляет дополнительных перерасчетов, но и партнер не делает никаких перерасчетов (не принимая во внимание то, что по такой операции он рассчитался с Вашим предприятием окончательно в декабре 1998 г.).