Учет и обложение дешевых ремонтов
Если произведен ремонт арендованного объекта 1-й группы основных фондов и стоимость этого ремонта - меньше 1700 грн.*, то такую сумму, в принципе, можно сразу и полностью отнести на валовые затраты согласно п/п. 8.3.7 Закона О Прибыли и письму ГНА в Харьковской области от 05.02.99 г. N 1902/10/31-016.
При этом составляются следующие проводки:
д-т 03, к-т 05 (60, 70) - собираются расходы по ремонту;
д-т 01/1, к-т 03 - закрыт акт выполненных работ по ремонту;
д-т 20, к-т 02/1 - списана стоимость ремонта на затраты по аналогии с п. 3.3 и 4.1 Рекомендаций по бухгалтерскому учету валовых затрат и валовых доходов, утвержденных приказом Минфина от 04.08.97 г. N 168.
Следует отметить, что хотя в данном случае в проводках задействован 02-й счет "Износ (амортизация) имущества", амортизацией эта сумма не считается.
Согласно ст. 3 Закона О Прибыли валовой доход уменьшается отдельно на сумму валовых затрат и отдельно на сумму амортизации. Кроме того, сумма списанного ремонта отражается в приложении "I" к декларации о прибыли ("Расходы по операциям с основными фондами и нематериальными активами"), а не в приложении "М" ("Амортизационные отчисления"). Поэтому 10% от этой суммы в Госбюджет направлять не надо.
Это же касается и случаев, когда согласно п/п. 8.4.7 Закона О Прибыли на валовые затраты списывается балансовая стоимость группы 2 или 3, которая на начало квартала не содержит материальных ценностей, или когда согласно п/п. 5.4.2 Закона О Прибыли на валовые затраты списывается стоимость литературы.
Проводки по литературе:
д-т 01/4, к-т 02
} на стоимость литературы без НДС:
д-т 20, к-т 60
д-т 68 (67/2), к-т 60 - на сумму НДС (с литературы, не льготируемой по п/п. 5.1.2 Закона об НДС).
В этих случаях применение 02-го счета тоже не означает, что эти суммы являются амортизацией.
* Касается также собственного объекта 1-й группы, если его балансовая стоимость уже равна 0, а стоимость ремонта - меньше 1700 грн.