Финансово-расчетные операции
Использование привлеченных средств в хозяйственной деятельности предприятия
В нынешней нестабильной экономической ситуации многие предприятия испытывают острую нехватку оборотных средств. Поэтому широкое распространение получило использование в хозяйственной деятельности привлеченных средств, одним из видов которых являются кредиты.
Коммерческие банки могут предоставлять кредиты всем субъектам хозяйственной деятельности независимо от их отраслевой принадлежности, статуса, формы собственности в случае наличия у них реальных возможностей своевременного возврата кредита и уплаты процентов (комиссионных) за пользование кредитом.
Коммерческий банк анализирует, изучает деятельность потенциального заемщика, определяет его кредитоспособность, прогнозирует риск невозврата кредита и принимает решение о предоставлении или отказе в предоставлении кредита.
Запрещается предоставление кредитов для: покрытия убытков хозяйственной деятельности заемщика, формирования и увеличения уставного фонда коммерческих банков и других хозяйственных товариществ.
Размер процентных ставок и порядок их уплаты устанавливаются банком и определяются в кредитном договоре в зависимости от кредитного риска, предоставленного обеспечения, срока пользования кредитом, учетной ставки и других факторов.
Субъекты предпринимательской деятельности могут использовать такие формы кредита:
- краткосрочные - до 1 года;
- среднесрочные - до 3 лет;
- долгосрочные - более 3 лет.
Срок кредита и проценты за его использование рассчитываются с момента получения (зачисления на счет заемщика) до полного погашения кредита и процентов за его использование.
Кредитные отношения регламентируются договорами, которые составляются только в письменной форме.
Вероятность неуплаты заемщиком основного долга и процентов за пользование кредитом (кредитный риск) является причиной необходимости обеспечения кредита.
Существуют следующие способы обеспечения кредита: поручительство или гарантия, залог, страхование и др.
Бухгалтерский учет кредитных операций осуществляются с применением сч. 90 "Краткосрочные ссуды банка", сч. 91 "Специальный ссудный счет банка", сч. 92 "Долгосрочные ссуды банка".
В соответствии с пп. 7.9.1 Закона "О налогообложении прибыли предприятий" средства или имущество, привлеченные плательщиком налога в связи с получением финансовых кредитов, не входят в состав валовых доходов.
Открытие и использование открытых счетов
Клиенты банка, имея задолженность перед бюджетом по уплате налогов и перед Пенсионным фондом по основному счету, выполняют операции по дополнительному счету. В результате картотека остается недвижимой. Правомочны ли действия клиентов?
Разъясняется, что в данном случае клиенты банка грубо нарушают действующее законодательство. Согласно п. 4 Закона Украины от 16.12.97 г. N 725/97-ВР "О внесении в некоторые законы Украины изменений относительно открытия банковских счетов", пп. 1.7 п. 1 Инструкции N 3 об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте, субъект предпринимательской деятельности в течение трех рабочих дней со дня открытия или закрытия следующего счета в банке определяет один из счетов в национальной валюте как основной, на котором будет учитываться задолженность, списываемая в бесспорном порядке, и сообщает номер этого счета соответствующему налоговому органу и банкам, в которых открыты дополнительные счета. При поступлении расчетных документов на списание в бесспорном порядке сумм налоговой задолженности в случае недостаточности (отсутствия) средств на основном счете субъекты предпринимательства обязаны в течение трех рабочих дней перечислить своим расчетным документом остатки средств с других текущих счетов на основной счет для обеспечения погашения указанной задолженности или погасить задолженность непосредственно с дополнительного счета.
В соответствии с п. 7.1 ст. 11 Закона Украины от 04.12.90 г. N 509-XII "О государственной налоговой службе в Украине" (в редакции Закона Украины от 24.12.93 г. N 3813-XII) к учреждениям банков или юридическим лицам, физическим лицам-субъектам предпринимательской деятельности, которые в указанный срок не сообщили об открытии или закрытии счетов в банках, применяются финансовые санкции в размере от 20 до 100 необлагаемых минимумов доходов граждан.
Отмечается, что, согласно изменениям и дополнениям к порядку ведения кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденному постановлением Правления НБУ от 11.11.98 г. N 473, клиенты банка, имеющие налоговую задолженность, все расчеты с другими предприятиями и индивидуальными предпринимателями должны осуществлять только в безналичном порядке.