НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
ВІДДІЛ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЮ ТА КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ
ЛИСТ
від 4 січня 1999 р. N 06-021/36
м. Київ
Щодо окремих положень Змін і доповнень
до Інструкції НБУ N 4 та Порядку
ведення касових операцій
В зв'язку з численними запитами комерційних банків регіону щодо роз'яснення окремих положень Змін і доповнень до Інструкції НБУ N 4 та Порядку ведення касових операцій у національній валюті України, затверджених постановами Правління Національного банку України від 11.11.98 р. відповідно NN 472 і 473, доводимо до Вашого відома для керівництва в роботі роз'яснення з цього приводу, надані управлінню НБУ по м. Києву та області Департаментом готівково-грошового обігу НБУ в листі від 15.12.98 р. N 11-111/1868.
1. При складанні статзвітності форми N 749 "Про затримки виплати заробітної плати" в умовах надання госпорганам можливості використовувати касові надходження на виплати, пов'язані з оплатою праці, згідно з п. 51 Інструкції НБУ N 4 (в редакції постанови Правління НБУ від 11.11.98 р. N 472), слід керуватись п. 67 зазначеної Інструкції.
Зокрема, облікові відомості видачі готівки на вищезазначені цілі складаються на підставі поданих до банку суб'єктами господарювання касових заявок, виходячи з прогнозних даних про видачі з банку готівки на заробітну плату робітників і службовців та оплату праці працівників колективних сільськогосподарських підприємств. При цьому, якщо у банка виникає сумнів у достовірності визначених за даними облікових відомостей даних про наявність у підприємства простроченої заробітної плати або щодо її суми, відповідні дані можуть бути уточнені в наданій клієнтом довідці або статзвітності форми N 1-ПВ (заборгованість). Рекомендуємо також визначити коло клієнтів, які будуть одержувати заробітну плату виключно з касової виручки, з метою того, щоб не враховувати їх у статзвітності форми N 749.
2. До поняття "виручка" у п. 51 Інструкції НБУ N 4 (в редакції постанови Правління НБУ від 11.11.98 р. N 472) віднесено не тільки готівкову виручку від реалізації товарів (робіт, послуг), а й всі інші касові надходження.
Одночасно слід зазначити, що згідно з вказаним вище пунктом Інструкції, готівкова виручка, одержана від реалізації товарів (робіт, послуг), та інші касові надходження можуть використовуватися підприємствами (індивідуальними підприємцями) на будь-які цілі тільки у разі, якщо вони не мають податкової заборгованості. У разі ж наявності у них такої заборгованості зазначена виручка може використовуватися такими підприємствами (індивідуальними підприємцями) лише на здійснення ними через установи банків розрахунків готівкою з бюджетами всіх рівнів та державними цільовими фондами за податками та обов'язковими платежами.
При порушенні цього положення і витрачанні підприємством, яке має податкову заборгованість, готівки з виручки на будь-які цілі (крім сплати податків та обов'язкових платежів), у тому числі і на розрахунки з фізичними особами з оплати праці, відряджень тощо, ці кошти розрахунково додаються до фактичних залишків готівки в касі того дня, коли були здійснені такі витрати, з подальшим порівнянням одержаної суми із затвердженим лімітом залишку готівки в касі. Підприємства, які мають податкову заборгованість, можуть здійснювати розрахунки з фізичними особами виключно за рахунок надходжень на власні поточні рахунки в установах банків. Причому порядок та розміри використання на ці цілі надходжень на основні поточні рахунки підприємств визначені Положенням про виконання установами банків доручень та розрахункових документів на безспірне списання (стягнення) коштів, затвердженим постановою Правління НБУ від 18.09.98 р. N 379.
3. Щодо порядку проведення розрахунків підприємств, при наявності у них податкової заборгованості, з іншими суб'єктами господарювання роз'яснюємо наступне.
Указом Президента України від 04.03.98 р. N 167 "Про заходи щодо підвищення відповідальності за розрахунки з бюджетами та державними цільовими фондами" чітко визначено поняття "податкової заборгованості", яка виникає не за основним чи додатковим банківським рахунком, а безспосередньо у суб'єкта господарювання і, згідно з Законом України "Про внесення до деяких законів України змін щодо відкриття банківських рахунків", у разі наявності у нього декількох банківських рахунків обліковується на основному поточному рахунку в національній валюті. Цим же Законом передбачено, що у разі недостатності (відсутності) коштів на основному рахунку для погашення податкової заборгованості банк повідомляє про це відповідним клієнтам, які зобов'язані протягом трьох робочих днів доручити банкам, в яких відкриті їх додаткові поточні рахунки, перерахувати з них залишки коштів на основний рахунок для забезпечення погашення такої заборгованості. Крім того, згідно зі статтею 8 Указу Президента України від 04.03.98 р. N 167, у разі непогашення платником податків податкової заборгованості протягом п'яти робочих днів від дня її виникнення органи податкової адміністрації на шостий робочий день приймають рішення про припинення операцій по всіх (за винятком основного) рахунках такого платника, крім операцій із спрямування коштів на основний рахунок, до повного погашення податкової заборгованості. Рішення про призупинення операцій направляється установам банків, де відкриті рахунки такого підприємства. Зазначеним вище Указом Президента передбачені також штрафні санкції до установ банків за невиконання такого рішення.
Розрахунки підприємств, що мають податкову заборгованість, з іншими підприємствами та індивідуальними підприємцями за придбану у останніх продукцію (послуги, роботи) мають здійснюватися виключно у безготівковому порядку.
4. У п. 2 даного роз'яснення до поняття "розрахунки підприємств з фізичними особами" відносяться розрахунки на невідкладні потреби, цільові напрями яких визначаються безспосередньо керівником підприємства, згідно з п. 4.2 Положення про виконання установами банків доручень та розрахункових документів на безспірне списання (стягнення) коштів, затвердженого постановою Правління НБУ від 18.09.98 р. N 379.
Тобто до зазначених розрахунків можуть відноситись, наприклад, розрахунки з комітентами, з фізичними особами за металобрухт, склотару, розрахунки ломбардів з населенням по заставнопозичкових операціях, повернення наданої фізичними особами фінансової допомоги та інші.
5. Щодо порядку проведення установами банків приймання готівки від госпорганів у сплату податків і обов'язкових платежів, що передбачено п. 4 Порядку ведення касових операцій і національній валюті України і п. 51 Інструкції НБУ N 4 (в редакції постанов Правління НБУ від 11.11.98 р., відповідно, NN 473 і 472), роз'яснюємо наступне.
Приймання готівки від суб'єктів господарювання для розрахунків з бюджетами всіх рівнів та державними цільовими фондами за податками та обов'язковими платежами установи банків можуть здійснювати за об'явою на внесення готівки. У статистичній звітності форми N 748 кошти для розрахунків з бюджетами всіх рівнів та державними цільовими фондами за податками та обов'язковими платежами мають враховуватися за символом 12 "Надходження податків та зборів".
Щодо відображення надходжень в сплату збору на обов'язкове державне пенсійне страхування з операцій з купівлі-продажу валют, продажу ювелірних виробів із золота та відчуження легкових автомобілів, то роз'яснення з цього приводу надані в листі управління НБУ від 20.11.98 р. N 08-021/16847.
6. Щодо строків та форми повідомлення установами банків органам ДПА даних про встановлені госпорганам ліміти залишку готівки в касі, що передбачено п. 49 Інструкції НБУ N 4 (в редакції постанови Правління НБУ від 11.11.98 р. N 472), то в даний час ці питання узгоджуються НБУ з Державною податковою адміністрацією України.
7. Щодо змін, внесених до п. 72 Інструкції НБУ N 4, роз'яснюємо, що при здійсненні перевірок госпорганів з питань дотримання касової дисципліни установи банків використовують дані про наявність у підприємства розрахункових документів, що обліковуються за позабалансовим рахунком N 9803 (картотека) та інших документів і даних, що є в установі банку, і мають враховуватись при формуванні питань для проведення вищевказаної перевірки.
Питання щодо порядку отримання установами банків інформації від органів ДПА про податкову заборгованість клієнтів, які підлягають перевірці, в даний час узгоджується НБУ з Державною податковою адміністрацією України.
Дирекціям (управлінням) ПІБ, УСБ, АПБ "Україна", Ощадного банку, комерційним банкам довести текст цього роз'яснення до підвідомчих відділень і філій.
Заступник начальника управління П.I.Іванець.