КОНСУЛЬТУЄ ДПІ У ШЕВЧЕНКІВСЬКОМУ Р-НІ М. КИЄВА
Податок на прибуток
ПИТАННЯ: Як заповнити декларацію про прибуток, беручи до уваги другий абзац п. 1 постанови КМ України від 08.02.99 р. N 165, і які терміни її подання?
ВІДПОВІДЬ: Вже почався новий податковий рік, а зміни для визначення суми податку на прибуток підприємств, одержаного за рахунок зміни понижуючого коефіцієнта з 0,7 до 0,6 при застосуванні норм амортизації, все надходять.
Так, Верховною Радою було прийнято Закон "Про внесення змін до ст. 22 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 20.11.98 р. N 269-XIV.
Відповідно до ст. 1 даного закону сума амортизаційних відрахувань звітного (податкового) періоду, визначена з урахуванням понижуючого коефіцієнта 0,6 при застосуванні норм амортизації, враховується при визначенні об'єкта оподаткування у порядку, встановленому п. 3.1 ст. З, тобто збережено принцип прив'язки до результатів фінансово-господарської діяльності підприємства (рядок 36 Декларації про прибуток).
Даною статтею визначено такі показники, як податок на прибуток підприємства за звітний період - П, приріст податку на прибуток за той же звітний період - S, а також варіанти для сплати до держбюджету податку на прибуток, тобто, якщо П>=S, то до держбюджету сплачується частина податку на прибуток, яка дорівнює сумі S.
Наприклад: П=100 грн., S=70 грн., до держбюджету сплачується 70 грн.
Якщо П
Наприклад: П=50 грн., S=80 грн., до держбюджету сплачується 50 грн. (від'ємна різниця - ЗО грн. не враховується при визначенні суми S у наступному кварталі).
З початку року наростаючим підсумком сума S визначається як сума за кожний звітний квартал.
Якщо П=0, або П<0, сума податку S не нараховується.
Необхідно нагадати, що відповідно до ст. 2 даний закон набирає чинності з дня його опублікування і поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 1998 р.
Пізніше, тобто 8 лютого 1999 р., Кабінет Міністрів прийняв постанову N 165 "Про внесення змін і доповнень до Постанови КМ України від 19.03.98 р. N 335". На виконання ст. 2 Закону України від 20.11.98 р. N 269-XIV Кабінет Міністрів України постановив доповнити пункт 4 Порядку визначення суми податку на прибуток підприємств, одержаного за рахунок зміни понижуючого коефіцієнта з 0,7 до 0,6 при застосуванні норм амортизації у 1998 році, та спрямування зазначених коштів до Державного бюджету України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 19.03.98 р. N 335, абзацом такого змісту:
"Від'ємна різниця між сумою податку на прибуток підприємств за звітний (податковий) період та сумою зазначеного приросту податку на прибуток такого періоду, одержана за рахунок зміни понижуючого коефіцієнта з 0,7 до 0,6, не враховується при обчисленні податкових зобов'язань підприємства з податку на прибуток наступних звітних (податкових) періодів".
Беручи до уваги це доповнення, при заповненні декларації про прибуток підприємства важливо врахувати, що дане доповнення відноситься тільки до кварталу, в якому за результатами звіту нараховано прибуток, а також до такого кварталу, коли показники рядка 36 Декларації про прибуток підприємства по графі З менші від показників рядка 43.3 додатка П-1 по графі 3.
Зверніть увагу, що застосовувати дане доповнення до кварталу, в якому за результатами звіту є збитки, не можна.
Враховуючи вищенаведене, платникам податків варто подати уточнену декларацію про прибуток підприємства за 1998 рік (краще, якщо це буде зроблено в I кварталі 1999 року).
Важливо зазначити, що відповідно до п. 2 Постанови КМ України N 165 Державній податковій адміністрації пропонується списати платникам податку на прибуток підприємств, що мали у 1998 році від'ємне значення об'єкта оподаткування, та тим, у яких податок на прибуток дорівнював нулю, заборгованість до державного бюджету з податку на прибуток, одержаного за рахунок зміни понижуючого коефіцієнта з 0,7 до 0,6, суми фінансових санкцій, адміністративних штрафів та пені за несвоєчасну сплату цими підприємствами зазначеного податку, а також зарахувати суми переплат цього податку, які виникли на підприємствах із від'ємним значенням об'єкта оподаткування, в рахунок погашення недоїмки або наступних податкових платежів.
Ніна Зеленюк,
головний державний податковий інспектор