О порядке заполнения и предоставления юридическими лицами
всех форм собственности и физическими лицами - субъектами
предпринимательской деятельности справки ф. N 8 ДР
Как известно, согласно ст. 9 Закона Украины "О государственном реестре физических лиц - плательщиков налогов и других обязательных платежей" и п. 2 постановления Кабинета Министров Украины от 06.11.97 г. N 1232 "О мерах по внедрению идентификационных номеров физических лиц - плательщиков налогов и других обязательных платежей" Государственной налоговой администрацией Украины разработан Порядок заполнения и предоставления юридическими лицами всех форм собственности и физическими лицами - субъектами предпринимательской деятельности справки ф. N 8 ДР от 30.12.97 г. N 473.
Приказом ГНА Украины от 06.01.99 г. N 10 "Об утверждении формы справки о суммах выплаченных доходов и удержанных из них налогов физических лиц (ф. N 8 ДР) и Порядка заполнения и предоставления юридическими лицами всех форм собственности и физическими лицами - субъектами предпринимательской деятельности справки ф. N 8 ДР", который был зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 05.03.99 г. за N 163/3456, форма справки N 8 ДР и Порядок заполнения и предоставления этой справки излагаются в новой редакции. Эти изменения сделаны на основании анализа информации, полученной за I и II кварталы 1998 г. по ф. N 8 ДР.
Действие Порядка распространяется на предприятия, учреждения, организации всех форм собственности, включая Национальный банк Украины и его учреждения, коммерческие банки, другие финансово-кредитные учреждения и физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности, которые выплачивают доходы физическим лицам.
Органами государственной налоговой службы предоставляются образцы бланков справки ф. N 8 ДР юридическим лицам по местонахождению юридического лица или его обособленных подразделений, а физическим лицам - по месту проживания. Если юридическое лицо или физическое лицо осуществляет ликвидацию (приостановление) деятельности, то предоставление информации о выплаченных доходах за период ликвидации должно проводиться до оформления ликвидации (приостановления) деятельности юридического лица или физического лица - субъекта предпринимательской деятельности. Согласно Порядку, юридические лица и физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, как и прежде, заполняют справку ф. N 8 ДР о всех физических лицах, которые пребывали с ними в трудовых отношениях, независимо от того, получали граждане доход в отчетном периоде или нет, а также основателях (гражданах) хозяйственных обществ, которым проводились выплаты (дивиденды) в отчетном периоде.
Справка ф. N 8 ДР заполняется машинописным текстом без исправлений на бумажном носителе формата А4. Количество листов не ограничивается. При этом необходимо указывать порядковые номера страниц.
При наличии компьютерной техники юридические лица и физические лица субъекты предпринимательской деятельности формируют и предоставляют информацию о доходах и удержанных с них налогах в виде файла данных, который передается в электронном виде (можно на дискете), и его распечатанной копии. Справка ф. N 8 ДР готовится в двух экземплярах. Один экземпляр представляется в орган государственной налоговой службы, а другой, с подписью лица, ответственного за прием справок, печатью и проставленным номером порции, полученным при обязательной регистрации справки в компьютере, остается у юридического лица или у физического лица - субъекта предпринимательской деятельности.
Данные о доходах предоставляются за отчетный квартал. В справке обязательно нужно проставлять идентификационный код по ЕГРПОУ или регистрационный (учетный) номер плательщика налогов, который предоставляет справку (юридическое лицо), а в случае предоставления справки физическим лицом - субъектом предпринимательской деятельности проставляется его десятиразрядный идентификационный номер.
При заполнении строки справки "работало в штате..." проставляется наибольшая из месячных (за отчетный период (на первое число месяца)) учетных численностей штатных работников учетного состава юридического лица или физического лица - субъекта предпринимательской деятельности.
При заполнении строки "работало по совместительству" проставляется количество работников по совместительству (кроме внутренних совместителей) и по договорам гражданско-правового характера в отчетном периоде. Эти строки заполняются только для первой порции справки.
В строке "отчетный период" указываются порядковый номер отчетного квартала и год. Обязательно нужно проставлять порядковый номер каждой заполняемой строки.
В графе 2 "Идентификационный номер" проставляется десятиразрядный идентификационный номер физического лица, о котором предоставляется информация в справке. В графе "Сумма выплаченного дохода" отображается (за отчетный квартал) доход как по основному, так и не по основному месту работы, материальная помощь, доходы в виде дивидендов и доходы в результате распределения прибыли (дохода) этих предприятий и других корпоративных прав, дополнительные материальные блага в денежной и натуральной форме за счет предприятий, учреждений, организаций, физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности и другие доходы, без вычета подоходного налога и платежей в Пенсионный фонд и Государственный фонд содействия занятости населения (сумма, которая начислена к выплате). Если заработная плата выплачивалась нерегулярно, частями за предыдущие периоды, то в графе "Сумма выплаченного дохода" нужно указать начисленную часть дохода по факту выплаты и удержания подоходного налога.
В случае, если сложно выделить часть подоходного налога на сумму, превышающую ее необлагаемую часть, допускается в строке с признаком "Материальная помощь" в графе "Подоходный налог" проставить цифру "0", а в строках с признаками "Доход по основному месту работы" или "Доход по неосновному месту работы", в зависимости оттого, по какому месту работы выплачивалась материальная помощь, указывать общую сумму подоходного налога, который удерживался с учетом материальной помощи.
В графе "Сумма удержанного подоходного налога" отображается фактически удержанная сумма подоходного налога в отчетном периоде.
Независимо от того, в какой форме производилась выплата; в денежной или натуральной, сумма выплаченного дохода и сумма удержанного подоходного налога проставляются в денежной форме.
В графе "Признак дохода" указывается признак дохода согласно справочнику признака доходов.
Новая редакция справочника признаков доходов дополнена признаками доходов 07 "Другие виды доходов" и 08 "Суммы, полученные работниками на возмещение вреда, причиненного им инвалидностью или другим повреждением здоровья, связанным с выполнением ими трудовых обязанностей, а также в связи с потерей кормильца".
При заполнении справки N 8 ДР о каждом физическом лице нужно заполнять столько строк, сколько признаков доходов данное лицо имеет, при этом только одна строка заполняется с обязательным заполнением графы "Идентификационный номер".
В отличие от предыдущей формы справки N 8 ДР в новой форме отсутствует графа "Сумма других обязательных платежей", но введены новые графы: "Дата приема на работу" и "Дата увольнения с работы", а также графа "Признак льготы по подоходному налогу". Графа "Дата увольнения с работы" заполняется только на тех физических лиц, которые были уволены в отчетном периоде по основному месту работы или уволены до начала отчетного периода, но получали доходы в отчетном периоде. В этой графе отображается дата (число, порядковый номер месяца, год) увольнения физического лица с работы. Например, если дата увольнения 10 марта 1999 года, то в графе нужно писать 10.03.1999.
Графа "Дата приема на работу" заполняется аналогично графе "Дата увольнения с работы". Новой графой в форме справки N 8 ДР является графа "Признак льготы по подоходному налогу". В ней отображается признак льготы согласно справочнику при знаков льгот по подоходному налогу в отчетном периоде в соответствии с действующим законодательством.
Минимальная заработная плата составляет 74 грн. Необлагаемый минимум доходов граждан - 17 грн.
В графу "Признак льготы по подоходному налогу" не вносится льготы в размере минимальной месячной заработной платы (необлагаемый минимум) по месту их основной работы. Если у физического лица отсутствует льгота, то эта графа не заполняется.
В случае наличия у физического лица льготы с признаком 01-07 (см. справочник признаков льгот о подоходном налоге) для него нужно заполнить все графы одной строки. При наличии у физического лица льготы с признаком 20-23, для него нужно заполнить одну или несколько строк (в зависимости от количества льгот с признаками 20-23), в которых заполнить только графы 1, 2, 5 и 8, а остальные графы оставить незаполненными.
Если у работающих доходы за отчетный период отсутствуют, то обязательно заполняется справка с внесением порядковых номеров в графе 1, десятиразрядных идентификационных номеров работающих в графе 2, нулей в графах 3,4 и 8 и признака доходов в графе 5. Заполнение граф 6 и 7 производится только на тех физических лиц, которые принимались или увольнялись в отчетном периоде.
В последней строке справки указываются общие суммы выплаченного дохода по графе 3 и удержанного подоходного налога по графе 4.
В конце справки проставляется количество заполненных строк, количество физических лиц, на которых предоставлена информация, и количество листов в справке. В конце справки проставляются десятиразрядные идентификационные номера руководителя и главного бухгалтера предприятия.
При необходимости внесения некоторых изменений в первично предоставленную и принятую справку нужно одновременно предоставлять две справки, одна из которых изымает ошибочную информацию, а вторая вносит правильную информацию. Если юридическое лицо или физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности самостоятельно выявляют ошибки, то они предоставляют эти две справки по мере необходимости, но не позже окончания квартала, следующего за отчетным. Если же эти ошибки выявляют органы государственной налоговой службы, то такие справки предоставляются юридическим или физическим лицом - субъектом предпринимательской деятельности в двухнедельный срок после получения уведомления о выявленных ошибках.
В справке, которая извлекает ошибочную информацию (корректировочная справка), в правом верхнем углу на первом листе делается надпись "Изъятие". Такие справки (корректировочные) предоставляются на основании информации с копии первично предоставленной справки и извещений о выявленных ошибках, направляемых органами государственной налоговой службы юридическому лицу или физическому лицу - субъекту предпринимательской деятельности.
Для изъятия ошибочных строк предоставляется корректировочная справка с заполнением всех граф тех строк, которые нужно изъять. Для внесения изменений в строки первично предоставленной справки необходимо извлечь эти строки, то есть предоставить корректировочную справку на них и дополнительно - еще одну порцию первичной справки без надписи "Изъятие", в которой правильно ввести нужные строки. Эти две справки, относящиеся к внесению изменений, должны быть скреплены вместе.
Следует помнить, что справки (ф.N 8 ДР) предоставляются в органы государственной налоговой службы ежеквартально до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Юридическое лицо или физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности со штатной численностью работающих до 1000 лиц предоставляют в органы государственной налоговой службы справку (ф. N 8 ДР), в виде единого документа на всех работающих с обязательным заполнением их десятиразрядных идентификационных номеров - единой порции. В случае, если штатная численность работающих больше чем 1000 лиц, возможно представление справки несколькими порциями, каждая из которых представляет собой отдельную справку со своим номером порции. Срок предоставления последней порции не должен превышать установленного срока приема справок. В каждой отдельной справке листы сшиваются. На работников филиала или другого обособленного подразделения, имеющего отдельный идентификационный код по ЕГРПОУ и другое местонахождение, отличное от кода и местонахождения головного предприятия, справку нужно подавать в органы государственной налоговой службы, где находится филиал. Если у филиала отсутствует код по ЕГРПОУ, то головное предприятие представляет в органы государственной налоговой службы по месту своего нахождения справку в виде отдельной порции за филиал. Справка или печатная копия данных файла на своем последнем листе заверяется:
для юридического лица - подписями руководителя юридического лица и главного бухгалтера (и заверяется печатью);
для физического лица - субъекта предпринимательской деятельности подписью лица, которое предоставляет справку.
Если справка предоставлена с нарушением требований этого порядка, то она не регистрируется органами государственной налоговой службы, считается непредоставленной и возвращается на доработку.
Пример заполнения справки о суммах выплаченных доходов и удержанных из них налогов физических лиц.
Частное предприятие предоставило справку (ф. N 8 ДР) за I квартал 1999 г. на двух работников, один из которых уволился в течение I квартала. Сумма выплаченного дохода первому работнику составила 1000 грн., в том числе материальная помощь - 500 грн.
Сумма удержанного подоходного налога с дохода первого работника составила 85,55 грн. (1000 грн. - 500 грн. = 500 грн.;
500 грн. - 170 грн. = 330 грн., 330 грн. х 20% = 66 грн.; 66 грн. + 19,55 грн. - 85,55 грн.).
Сумма выплаченного дохода второму работнику составила 340 гривен. Он имеет льготу - один необлагаемый минимум доходов граждан на одного ребенка. Сумма удержанного подоходного налога составила 50,15 грн. (340 грн. - 17 грн. = 323 грн.; 323 грн. - 170 грн. -153 грн., 153 грн. х 20% = 30,60 грн.; 30,60 грн. + 19,55 грн. = 50,15 грн.).
Согласно п. 11 ст. 11 Закона от 05.02.98 г. N 83/98-ВР "О внесении изменений в Закон Украины "О государственной налоговой службе в Украине", органы государственной налоговой службы имеют право налагать административные штрафы на руководителей и других должностных лиц за непредоставление или несвоевременное предоставление юридическими лицами справки ф. N 8 ДР - от пяти до десяти необлагаемых налогом минимумов доходов граждан, а за те же действия, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за одно из указанных правонарушений, - от десяти до пятнадцати не облагаемых налогом минимумов доходов граждан.
На физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности, виновных в непредоставлении или предоставлении в искаженном виде справки ф. N 8 ДР, органы государственной налоговой службы имеют право налагать административные штрафы - от одного до пяти не облагаемых налогом минимумов доходов граждан. В настоящее время необлагаемый налогом минимум доходов граждан составляет 17 грн.
| Відмітка про одержання | ЗАТВЕРДЖЕНО |
| (вхідий N, дата, штамп ДПІ) |
наказом Державної податкової від 30.12.97 р. N 473 (в редакції наказу ДПА України від 06.01.99 р. N10) |
| зареєстровано в Міністерстві юстиції України | |
| 15.03.99р., № 163/3456 Форма N 8 ДР |
+-------------------+
¦0¦2¦4¦8¦5¦1¦2¦2¦0¦5¦
+-------------------+
(Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ
або , реєстраційний (обліковий)
номер платника податків)
+-------------------+
+-------------------+
Ідентифікаційний номер фізичної особи -
суб'єкта підприємницької діяльності
Довідка
Про суми виплачених доходів і утриманих з них податків фізичних осіб
"Приватне підприємство"
____________________________________________________________________________________________________________________
(назва юридичної особи чи прізвище, імя та по батькові фізичної особи - суб'єкта підприємницької діяльності)
+---------------+
¦0¦1¦2¦9¦2¦5¦2¦8¦ ДПІ у Ленінградському р-ні м. Києва
+---------------+ ------------------------------------------
(Ідентифікаційний код (назва органу державної податкової служби)
органу державної подат- за I 1999 р.
кової служби за ЄДРПОУ) --------------------
(звітний період)
+-------+
ПОРЦІЯ N ¦ 0 ¦ 1 ¦
Працювало в штаті ___________ +-------+
Працювало за (заповнюється в органі
сумісництвом ___________ державної податкової служби)
+----------------------------------------------------------------------------+
¦ N ¦Ідентифіка- ¦Сума випла-¦Сума утри- ¦Ознака ¦ Дата ¦Ознака¦
¦п/п¦ційний номер¦ченого до- ¦маного при-¦доходу +--------------------¦пільги¦
¦ ¦ ¦ходу (грн, ¦буткового ¦ ¦Прийня-¦ Звільнення ¦ щодо ¦
¦ ¦ ¦коп.) ¦податку ¦ ¦ття на ¦ з роботи ¦прибу-¦
¦ ¦ ¦ ¦(грн,коп.) ¦ ¦роботу ¦ ¦тково-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦го по-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦датку ¦
+---+------------+-----------+-----------+-------+-------+------------+------¦
¦1 ¦ 0234567842 ¦ 500,00 ¦ 85,55 ¦ 01 ¦ ¦ 02.02.1999 ¦ ¦
+---+------------+-----------+-----------+-------+-------+------------+------¦
¦2 ¦ 0234567842 ¦ 500,00 ¦ 0 ¦ 03 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------+-----------+-----------+-------+-------+------------+------¦
¦3 ¦ 0127053458 ¦ 340,00 ¦ 50,15 ¦ 01 ¦ ¦ ¦ 01 ¦
+---+------------+-----------+-----------+-------+-------+------------+------¦
¦4 ¦ X ¦ 1340,00 ¦ 135,70 ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
4 2
Кількість рядків ____________ Кількість фізичних осіб ____________
1
Кількість аркушів _____________
Керівник +-------------------+ Кошевий 333-22-33
підприємства ¦0¦1¦5¦7¦2¦8¦4¦4¦2¦7¦ __________ _________ __________________
+-------------------+ (підпис) (прізвище) (телефон)
(Ідентифікаційний номер
керівника підприємства)
Головний +-------------------+ Ковальова 222-33-22
бухгалтер ¦0¦1¦9¦2¦4¦5¦1¦1¦7¦6¦ __________ _________ ________________
+-------------------+ (підпис) (прізвище) (телефон)
(Ідентифікаційний номер
керівника підприємства
+---------------------------+
¦ Дата подання 08.04.99 р. ¦
+---------------------------+
| Фізична особа - суб'єкт підприємницької діяльності ___________________________________________ | ___________________________ |
_______________________ |
| (підпис) |
(телефон) |
Наведена інформація є вірною