Налог на добавленную стоимость у частного предпринимателя
ВОПРОС: 1.Частный предприниматель занимается розничной торговлей продуктами питания в передвижном киоске "Купава" на территории рынка. Уплачивает рыночный сбор. Расчеты с покупатели производит за наличные с использованием контрольно-кассового аппарата. Должен ли он уплачивать налог на добавленную стоимость, если его валовый доход не превышает 600 необлагаемых минимумов доходов граждан?
2.Какие записи нужно сделать в Книге приобретения товара и в Книге учета доходов и расходов, чтобы реализовать этот товар?
3.Частный предприниматель привозит из России видеофильмы для демонстрации на территории Украины, а затем возвращает их владельцу. Будет ли облагаться данная деятельность налогом на добавленную стоимость?
4.Частный предприниматель занимается реализацией хлеба и хлебобулочных изделий на основании договора с хлебзаводом. Торговое место находится на территории рынка. Торговля производится с передвижного киоска за наличные. Нужно ли приобретать торговый патент. Имею ли я право производить взаиморасчеты с покупателями без применения ЭККА и при каких условиях я буду иметь право работать без применения контрольно-кассового аппарата?
ОТВЕТ: 1.Согласно Закону Украины от 03.04.97 г. N 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость" плательщиком налога является лицо, которое осуществляет на территории Украины предпринимательскую деятельность за наличные независимо от объема продажи, за исключением физических лиц, осуществляющих торговлю на условиях уплаты рыночного сбора в порядке, установленном законодательством.
В соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины от 20.05.93 г. N 56-93 "О местных налогах и сборах" рыночный сбор - это плата за торговые места на рынке.
Согласно приказу МВЭСторга Украины от 30.01.98 г. N 56 "О внесении изменений в правила торговли на рынках", пункт 21, продавцам на рынке предоставляется торговое место (в павильонах, на крытых и открытых столах, площадках для торговли с автомашин, тележек, мотоциклов, ручных тележек) для размещения товаров и необходимого для торговли инвентаря.
Если прицеп "Купава" является передвижным средством, т.е. имеет свой номер, он считается торговым местом, за которое должен уплачиваться рыночный сбор.
В этом случае, вы не являетесь плательщиком налога на добавленную стоимость.
В случае, если вы зарегистрированы как плательщик налога, в соответствии со статьей 9.3 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость", вы должны уплачивать налог на общих основаниях.
Частный предприниматель - плательщик НДС в ноябре-декабре 1997 года приобрел товар не предназначенный для реализации. Поэтому данные о нем не были внесены в книгу приобретения товара и в налоговую декларацию. В октябре 1998 года было принято решение реализовать этот товар.
2.Согласно п. 7.2.8 Закона Украины от 03.04.97 г. N 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость" с изменениями и дополнениями, плательщики налога должны чести учет продажи и приобретения товаров, стоимость которых не включается в состав валовых затрат производства (обращения) или не подлежит амортизации, импортных и экспортных операций. Указанный учет ведется в специальных книгах, форма и порядок заполнения которых установлены приказом ГНА Украины от 30.05.97 г. N 165.
В соответствии с пп. 7.2.1 и 7.2.3 Закона, плательщик налога обязан предоставить покупателю налоговую накладную, которая выписывается в момент возникновения налоговых обязательств продавца.
Таким образом, в случае выполнения всех без исключения вышеперечисленных требований и при наличии надлежащим образом оформленной налоговой накладной, суммы НДС, уплаченные во время приобретения указанных товаров, будут отнесены на увеличение налогового кредита.
В книгу учета доходов и затрат Вы можете занести приобретенный товар и включить его стоимость в состав затрат по мере его реализации.
3.Согласно Закону Украины от 03.04.97 г. N 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость" с изменениями и дополнениями плательщиком налога является лицо, которое ввозит (пересылает) товары на таможенную территорию Украины или получает от нерезидента работы (услуги) для их использования или потребления на таможенной территории Украины, за исключением физических лиц, не зарегистрированных как плательщики налога, в случае, если такие физические лица ввозят (пересылают) товары (предметы) в объемах, не подлежащих налогообложению в соответствии с действующим законодательством.
Ваша деятельность связана с предоставлением услуг по прокату видеопродукции и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость на общих основаниях.
Для товаров, которые ввозятся (пересылаются) на таможенную территорию Украины плательщиками налога, базой налогообложения является их договорная (контрактная) стоимость, но которая не может быть меньше чем таможенная стоимость, указанная в ввозной таможенной декларации с учетом затрат на транспортировку, уплату ввозной пошлины и других платежей за исключением налога на добавленную стоимость, которая включается в цену товара (работ, услуг), в соответствии с законодательством Украины по вопросам налогообложения.
Таким образом, Вы являетесь плательщиком налога на добавленную стоимость.
4.Согласно Закону Украины от 10.02.98 г. N 102/98-ВР "О внесении изменений в Закон Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности", субъекты предпринимательской деятельности или их структурные (обособленные) подразделения осуществляют торговую деятельность по реализации хлеба и хлебобулочных изделий без приобретения торгового патента.
В связи с тем, что реализация хлеба и хлебобулочных изделий проводится в стационарном помещении, в соответствии с Законом Украины "О применении электронных контрольно-кассовых аппаратов и товарно-кассовых книг при взаиморасчетах с потребителями в сфере торговли, общественного питания и услуг" вам необходимо при расчетах с потребителями применять контрольно-кассовый аппарат.
Право на взаиморасчеты с потребителями без применения контрольно-кассового аппарата дает уплата единого налога, ставки которого утверждены отдельно для каждого района города.
Таким образом, при расчетах с потребителями, вы должны применять ЭККА или уплатить единый налог.
Плательщики единого налога освобождаются также от уплаты взносов в Пенсионный фонд.