Валютные ценности: декларируем в срок
Апрель - это весенняя пора, когда становится очевидным, что холода и метели оставили нас в покое до следующего года. Апрель - это месяц, на который приходится один из самых светлых праздников в истории христианской религии - Пасха.
Для бухгалтеров апрель - это еще и пора представления бухгалтерской отчетности за I квартал 1999 года, деклараций, прочих расчетов, имеющих отношение к исчислению и уплате налогов, сборов и других обязательных платежей.
А если налогоплательщики к тому же осуществляют внешнеэкономическую деятельность, им необходимо представить еще и некоторые формы отчетности (справки, декларации), связанные с такой деятельностью.
Декларация о валютных ценностях, доходах и имуществе, которые принадлежат резиденту Украины и находятся за ее пределами
(далее - Декларация о валютных ценностях, доходах и имуществе)
Согласно Указу N 319 субъекты предпринимательской деятельности всех форм собственности обязаны ежеквартально декларировать принадлежащие им валютные ценности, которые находятся за пределами Украины.
В соответствии со статьей 9 Декрета N 15-93 обязательному декларированию кроме валютных ценностей подлежит также другое имущество резидентов, находящееся за пределами Украины.
Порядок и форма такого обязательного декларирования утверждены Приказом N 207.
Декларирование валютных ценностей, доходов и имущества субъекты предпринимательской деятельности осуществляют в региональных отделениях Национального банка Украины и в государственных налоговых инспекциях по своему местонахождению только в том случае, когда принадлежащие резиденту валютные ценности и имущество находятся именно за пределами Украины.
Национальным банком Украины и Государственной налоговой администрацией Украины установлен следующий порядок представления субъектами предпринимательской деятельности Декларации о валютных ценностях, доходах и имуществе:
1) в уполномоченном банке такого субъекта регистрируются три экземпляра Декларации о валютных ценностях, доходах и имуществе. Для ведения учета и контроля в уполномоченном банке остается ее третий экземпляр;
2) оставшиеся два экземпляра Декларации о валютных ценностях, доходах и имуществе субъект предпринимательской деятельности представляет в органы налоговой службы по своему местонахождению. Один из этих экземпляров принимает государственная налоговая служба для собственного учета и контроля, а другой экземпляр со штампом и подписью начальника валютной инспекции субъект предпринимательской деятельности представляет в соответствующее региональное отделение Национального банка Украины;
3) региональное отделение Национального банка Украины при получении указанного экземпляра Декларации о валютных ценностях, доходах и имуществе выдает субъекту предпринимательской деятельности справку о проведении декларирования.
В течение отчетного периода (I квартал 1999 года) в некоторые законодательные акты, касающиеся валютного регулирования и контроля за внешнеэкономической деятельностью, вносились существенные изменения.
Поэтому при заполнении Декларации о валютных ценностях, доходах и имуществе необходимо учитывать следующее.
1. Код валюты указывается в соответствии с Классификатором иностранных валют, утвержденным постановлением Национального банка Украины от 04.02.98 г. N 34, с изменениями и дополнениями.
С 1 января 1999 года в связи с введением в обращение новой валюты ЕВРО (EUR) из Классификатора иностранных валют исключена валюта ЭКЮ (ECU).
2. Сроки возврата валютных средств за экспортированные товары (работы, услуги), права интеллектуальной собственности, а также сроки выполнения импортных операций резидентов, осуществляемых на условиях отсрочки поставок товаров (работ, услуг) нерезидентом, которые установлены Законом N 185, составляют 90 календарных дней.
В случае когда резиденты осуществляют экспортно-импортные операции на основании договоров производственной кооперации, консигнации, комплексного строительства, оперативного и финансового лизинга, поставки сложных технических изделий и товаров специального назначения, на превышение вышеуказанных сроков ими в установленном порядке должны быть получены индивидуальные лицензии.
Порядок отнесения экспортно-импортных операций резидентов к таким договорам определен Постановлением N 882.
Заключения относительно обоснования резидентами сроков превышения законодательно установленных сроков в зависимости от вида договора представляют уполномоченные на то министерства, другие центральные органы исполнительной власти.
На основании таких заключений Национальный банк Украины выдает резидентам - субъектам предпринимательской деятельности индивидуальные лицензии на продление сроков, установленных статьями 1 и 2 Закона N 185.
Если на отчетную дату, то есть на 1 апреля 1999 года, превышены как законодательно установленные сроки, так и сроки, указанные в индивидуальных лицензиях, то суммы средств, перечисленные по импортным контрактам на условиях отсрочки поставки, и стоимость товаров (работ, услуг), которые экспортированы резидентом за пределы Украины и за которые не поступили валютные средства на счет резидента в уполномоченном банке, указываются в разделе III Декларации о валютных ценностях, доходах и имуществе.
3. До момента вступления в силу Закона N 351 сроки поступления импортной части бартерного контракта регулируются Указом N 84 и составляют 90 календарных дней с момента таможенного оформления товаров (подписания акта или другого документа о выполнении работ (услуг)), которые экспортированы резидентом за пределы Украины по бартерному контракту.
После вступления в силу Закона N 351 сроки поступления импортной части товарообменного (бартерного) договора, заключенного до вступления в силу указанного Закона, то есть в соответствии с Указом N 84, не прерываются и не возобновляются.
4. Порядок осуществления операций с давальческим сырьем во внешнеэкономической деятельности и сроки возврата в Украину готовой продукции или валютных средств по таким операциям регулируются Законом N 327.
По итогам отчетного периода субъекты предпринимательской деятельности обязательное декларирование валютных ценностей, доходов и имущества проводят в соответствии с Приказом N 207 в сроки, установленные для представления квартальной или годовой бухгалтерской отчетности, а предприятия с иностранными инвестициями - до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, или в сроки, установленные для представления годовой отчетности.
Однако в соответствии с письмом Государственной таможенной службы Украины от 15.01.99 г. N 10/1-129-ЭП справка о проведении декларирования валютных ценностей, доходов и имущества внесена в перечень документов, которые субъекты внешнеэкономической деятельности должны представить в органы таможенной службы для таможенного оформления грузов в режиме экспорта, импорта и транзита. Причем обновляется эта справка ежеквартально до 15 числа месяца квартала, следующего за отчетным (для предприятий с иностранными инвестициями - до 20 числа месяца квартала, следующего за отчетным).
Поэтому те субъекты предпринимательской деятельности, которые имеют за пределами Украины принадлежащие им валютные ценности, доходы и имущество, для беспрепятственного прохождения таможенного оформления экспортно-импортных грузов должны ранее, чем определено Приказом N 207, провести обязательное декларирование с тем, чтобы получить справку о проведении такого декларирования и представить ее в установленные сроки в органы таможенной службы.
За невыполнение резидентами требований относительно декларирования валютных ценностей и другого имущества региональными отделениями Национального банка Украины к таким резидентам применяются меры ответственности, установленные статьей 16 Декрета N 15-93, в порядке, определенном Положением N 212:
- за нарушение сроков декларирования - наложение штрафа в размере одного не облагаемого налогом минимума доходов граждан за каждый день нарушения;
- за нарушение порядка декларирования, а именно: предоставление недостоверной информации или искажение данных, которые отражаются в декларации (если такие действия свидетельствуют о сокрытии резидентами валютных ценностей и имущества, находящихся за пределами Украины), наложение штрафа в размере двадцати не облагаемых налогом минимумов доходов граждан.
Справка о проведении декларирования валютных ценностей,
доходов и имущества, которые принадлежат резиденту
Украины и находятся за ее пределами
Форма указанной справки утверждена Приказом N 207. Выдается такая справка субъектам предпринимательской деятельности, осуществившим обязательное декларирование, региональными отделениями Национального банка Украины. Она является основанием для принятия к таможенному оформлению экспортно-импортных грузов, проведения уполномоченными банками операций с валютными ценностями, а также осуществления других видов внешнеэкономической деятельности.
Справка об отсутствии за пределами Украины
валютных ценностей и имущества
Данная справка оформляется субъектами предпринимательской деятельности, которые не имеют валютных ценностей и имущества за пределами Украины, но планируют осуществление внешнеэкономической деятельности.
Указанная справка, заверенная государственной налоговой инспекцией по местонахождению субъекта предпринимательской деятельности, является основанием для принятия к таможенному оформлению экспортно-импортных грузов, принадлежащих такому субъекту, для проведения банковских операций с принадлежащими ему валютными ценностями в уполномоченных банках Украины, а также для осуществления таким субъектом предпринимательской деятельности других видов внешнеэкономической деятельности.
Сроки представления такой справки в органы таможенной службы те же, что и справки о проведении декларирования валютных ценностей, доходов и имущества, которые принадлежат резиденту Украины и находятся за ее пределами.
Перечень документов
1. Закон N 185 - Закон Украины от 23.09.94 г. N 185/94-ВР "О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте", с изменениями и дополнениями.
2. Закон N 327 - Закон Украины от 15.09.95 г. N 327/95-ВР "Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях", с изменениями и дополнениями.
3. Закон N 351 - Закон Украины от 23.12.98 г. N 351-XIV "О регулировании товарообменных (бартерных) операций в сфере внешнеэкономической деятельности".
4. Декрет N 15-93 - Декрет Кабинета Министров Украины от 19.02.93 г. N 15-93 "О системе валютного регулирования и валютного контроля", с изменениями и дополнениями.
5. Указ N 84 - Указ Президента Украины от 27.01.95 г. N 84/95 "О регулировании бартерных (товарообменных) операций в сфере внешнеэкономической деятельности", с изменениями и дополнениями.
6. Указ N 319 - Указ Президента Украины от 18.06.94 г. N 319/94 "О неотложных мерах относительно возврата в Украину валютных ценностей, которые незаконно находятся за ее пределами", с изменениями и дополнениями.
7. Постановление N 882 - постановление Кабинета Министров Украины от 28.12.94 г. N 882 "О Порядке отнесения операций резидентов при осуществлении ими внешнеэкономической деятельности к договорам производственной кооперации, консигнации, комплексного строительства, оперативного и финансового лизинга, поставки сложных технических изделий и товаров специального назначения", с изменениями и дополнениями.
9. Положение N 212 - Положение о порядке применения статьи 16 Декрета Кабинета Министров Украины от 19.02.93 г. N 15-93 "О системе валютного регулирования и валютного контроля", утвержденное постановлением Правления Национального банка Украины от 04.07.97 г. N 212, в редакции постановления Правления Национального банка Украины от 20.07.98 г. N 280.