КОНСУЛЬТИРУЕТ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
Налогообложение частных предпринимателей
ВОПРОС: 1. Я - частный предприниматель, работаю по фиксированному патенту. Какие платежи в бюджет я должен производить при расчете с наемными работниками и какую отчетность необходимо подавать в налоговые органы?
2. Я- частный предприниматель, работаю по фиксированному патенту с использованием наемного труда. Какие документы необходимо иметь при торговле на рынке?
3. Является ли 10% амортотчислений обязательным платежом и нужно ли при этом в обязательном порядке подавать форму расчета этого платежа в налоговую инспекцию?
ОТВЕТ: 1. Согласно ст. 13 раздела IV декрета Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге с граждан" от 26.12.92 г. N 13-92 и п.п. 14.1.2 п. 1 раздела IV инструкции "О подоходном налоге с граждан", утвержденной приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 21.04.93 г. N 12 с изменениями и дополнениями, доходы гражданина, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемые фиксированным налогом, не включаются в состав его совокупного налогооблагаемого дохода по итогам отчетного года, а уплаченная сумма фиксированного налога является окончательной и не включается в перерасчет общих налоговых обязательств такого налогоплательщика.
Плательщик фиксированного налога не освобождается от обязанности начисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с доходов, выплачиваемых наемным работникам (лицам, которые состоят с ним в трудовых отношениях, или членам его семьи, участвующим в предпринимательской деятельности).
Таким образом, частный предприниматель, который производит выплаты наемным работникам, обязан удержать из данных выплат подоходный налог и перечислить его на соответствующий расчетный счет, а также не позднее чем через 30 дней после выплаты выслать в налоговые органы по местожительству граждан сведения о выплаченных суммах доходов и суммах удержанного с них налога по форме N 2.
В случае уплаты фиксированного налога плательщик такого налога освобождается от ведения обязательного учета доходов и расходов. Но граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, обязаны ежеквартально в 15-дневный срок по окончании квартала предоставлять в налоговый орган декларацию о доходах, а по окончании года - до 1 февраля следующего года.
2. Выдача патента и его ксерокопии осуществляется на основании Порядка заполнения патента об уплате фиксированного налога с граждан, утвержденного приказом ГНА Украины от 25.03.98 г. N 137.
Таким образом, частный предприниматель должен иметь на торговой точке оригинал фиксированного патента, подтверждающий факт уплаты налога, а члены его семьи или лица, находящиеся в трудовых отношениях, должны иметь ксерокопии патента, заверенные гербовой печатью налогового органа, который выдал данный фиксированный патент.
Кроме того, частный предприниматель, члены его семьи, другие лица, указанные в патенте, обязаны иметь документ, который удостоверяет личность гражданина (паспорт).
3. В соответствии с Законом Украины от 29.12.98 г. N 371 "О внесении изменений в Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий" субъекты хозяйствования, которые подпадают под действие этого Закона, для финансирования мер по структурной перестройке экономики, обязаны уплачивать в Государственный бюджет Украины 10 процентов от начисленной суммы амортизационных отчислений.
Исходя из норм постановления Кабинета Министров Украины от 26.01.99 г.N 85 "О порядке зачисления в Государственный бюджет Украины на 1999 год части амортизационных отчислений", а также форм налоговой отчетности, введенных Государственной налоговой администрацией Украины во исполнение этого Постановления, под термином "централизация части амортизационных отчислений" понимается обязательная уплата денежной суммы, равной 10 процентам суммы начисленных амортизационных отчислений, независимо от результатов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Из этого вытекает, что по своему экономическому содержанию централизация 10% амортизационных отчислений является не добровольным, а обязательным платежом, не обеспеченным источником уплаты, является элементом дополнительных расходов налогоплательщика за счет оборотных средств, а поскольку этот платеж обязателен, то и форма налоговой отчетности является обязательной для предоставления в налоговый орган.
Елена РЫМАРЬ,
главный государственный налоговый инспектор,
Оксана СЕМИНЧЕНКО,
главный государственный налоговый инспектор