ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
ПИСЬМО
от 03.04.98 г. N 3695/10/19-0217
О порядке учета и отчетности
сумм НДС, направленных на выплату
дотаций
Во исполнение постановления Кабинета Министров Украины от 16 февраля 1998 года N 145 и в связи с тем, что контроль за учетом этих средств возложен на налоговые органы, Государственная налоговая администрация Украины доводит порядок их учета, а именно:
Учет начислений и поступлений сумм НДС, направленных на выплату дотаций, ведется в отдельной карточке лицевого счета, которая открывается налогоплательщику-перерабатывающему предприятию с 1 января 1998 года по форме N 5, утвержденной приказом ГНАУ от 22 июля 1997 года N 241 "Об утверждении Правил налогового учета налога на добавленную стоимость" с кодом платежа 50270000. Под этим же кодом открывается реестр ф. N 25.
Начисление в новых карточках проводится по данным отдельной налоговой декларации; учет поступлений - по данным выписок учреждений банков с отдельного счета и копий платежных документов, подтверждающих фактические зачисления средств на отдельный счет. В случаях, если по налоговой декларации плательщиком выведены суммы НДС, согласно данным отдельной налоговой декларации подлежащие возмещению, разносятся со знаком "минус" в гр.28 лицевой стороны и гр.4 обратной стороны карточки, открытой с кодом 50270000.
Учет финансовых санкций, доначисленных по актам документальных проверок, при осуществлении контроля за полнотой начисления и уплаты сумм НДС, которые взыскиваются в Государственный бюджет, направленных на выплату дотаций, ведется в карточке лицевого счета по основному платежу.
Пеня, начисленная за несвоевременное перечисление перерабатывающим предприятием средств на отдельный счет, начисляется в карточке, открытой с кодом 50270000, но взыскивается на счета Государственного бюджета.
Уточненная налоговая декларация по реализованным молоку, мясу и мясопродуктам по результатам хозяйственной деятельности января 1998 года со сроком представления 20.03.98 г. разносится в карточки лицевых счетов в следующем порядке:
+----------------------------------------------------------------------------+
¦ N ¦Разнесено¦Подлежит ¦ Операции, которые следует провести в ¦
¦п/п¦ ¦разнесению¦ карточках учета ф.5 и карточке ф. 5,открытой ¦
¦ ¦ ¦ ¦ по коду 50270000 ¦
¦---¦---------¦----------¦---------------------------------------------------¦
¦ ¦из основ-¦уточненная¦карточка по ф.5 гр.: ¦ карточка ф.5,открытая ¦
¦ ¦ной дек- ¦декларация¦ ¦ по коду 50270000 ¦
¦ ¦ларации ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
1 стр.25= стр.23а= гр.28 - (-100) гр.28 (+100),
= 300 = 100 гр.4з/б (-100), гр.4 - (+100)
где з/б - обрат- после перечисления
ная сторона кар- средств со счета НДС
точки после пере- на отдельный счет
числения средств плательщика, под-
со счета НДС на твержденного вы-
отдельный счет пиской банка, в
плательщика, под- карточке осущест-
твержденного вы- вляется запись
пиской банка, в гр.7 (+100)-опера-
карточке осущест- ция проводится
вляется запись автоматически по
гр.7 (-100)- запросу в режиме
в режиме "Переброска"
"Переброска"
2 стр.26= стр.23б = гр.33=-50; гр.28 = -50;
=200 =50 гр.35=-50; гр.4з/б =-50
гр.38=-50;
гр.5з/б=-50;
гр.8з/б=-50;
гр.4з/б=+50
3 стр.26 = стр.23б = гр.33=-90; гр.28 =-100;
= 90 = 100 гр.35=-90; гр.4з/б=-100
гр.38=-90;
гр.5з/б=-90;
гр.8з/б=-90;
гр.4з/б=+100
+----------------------------------------------------------------------------+
На сумму НДС, уже поступившую в Государственный бюджет, в соответствии с письмом ГНАУ от 13.03.98 г. N 2714/10/16-1321...ГНА (инспекции) обязаны срочно представить в органы государственного казначейства заключения с указанием сумм НДС, которые подлежат перечислению из Государственного бюджета на отдельные счета перерабатывающих предприятий с обязательным указанием номеров отдельных счетов.
В отчетах по формам 1-ПТ, 1-ПД, 1-П суммы НДС, направленные на выплату дотаций, включаются в суммы выполнения планового показателя по поступлению НДС, но отражаются отдельной строкой (код 50270000) "Налог на добавленную стоимость, который направлен на выплату дотаций сельскохозяйственным товаропроизводителям" после итогового кода (99999999) без учета в этом коде.
В отчет по форме 1-П раздел 7, 8 "О суммах недоимок и переплат" задолженность по уплате НДС, направленного на выплату дотаций, не отражается, однако данные по задолженности ежемесячно распечатываются в виде справки с перечнем плательщиков-должников и указанием сумм задолженности и передаются структурным подразделениям ГНА (инспекций), которые осуществляют контроль по этому вопросу.
Начисленные финансовые санкции и пеня по НДС, направленному на выплату дотаций, отражаются:
- в форме N 2-П - по коду "Налог на добавленную стоимость" финансовые санкции в гр. 11, пеня, начисленная по актам проверок, - в гр. 12; пеня, начисленная в карточках лицевых счетов, - в гр. 13;
- в форме 2-ПТ - по коду 200 общей суммой с другими налогами, в том числе финансовые санкции по гр.10, пеня, начисленная по актам проверок, - в гр. 11; пеня, начисленная в карточках лицевых счетов, - в гр.12.
Довести указанное до подведомственных органов и обеспечить выполнение.
Заместитель Председателя В.Лопата.