Нюансы заполнения ф. 1-ПП
ВОПРОС: 1.Как отразить в отчете ф. N 1-ПП следующие ситуации:
а) предприятие получило в отчетном квартале прибыль 400 грн., а сумма убытков предыдущих отчетных периодов составляет 1000 грн.;
б) предприятие получило убыток 400 грн., и сумма убытков предыдущих отчетных периодов составляет 1000 грн.?
2.По договору комиссии предприятие (комиссионер) приобрело в России товар для другого предприятия (комитента). НДС при ввозе уплачен не был - в силу льготы по Соглашению между Правительством Украины и Правительством Российской Федерации о свободной торговле. Кто должен включать сумму полученной льготы в отчет ф. 1-ПП - комиссионер или комитент?
ОТВЕТ: 1.Согласно п. 10 Методических указаний о порядке составления предприятиями государственной статистической отчетности "О суммах полученных льгот по налогообложению в разрезе отдельных видов налогов и льгот по каждому виду налога" (приложение к письму ГНАУ от 17.03.97 г. N 19 - 0213) предприятия исчисляют объемы фактически полученных льгот, причем отчет заполняется только по тем льготам, которыми предприятие пользовалось в отчетном периоде.
Льгота по налогу на прибыль под кодом 11020044 сформулирована следующим образом:
"Объект налогообложения (прибыль) уменьшается на сумму балансовых убытков (проиндексированных), полученных плательщиком налога в предыдущих периодах".
Таким образом, предприятия должны по данному коду отражать не сумму полученных убытков и не сумму убытков, перенесенных на будущие периоды, а сумму налога на прибыль, который не платится предприятием в отчетном периоде вследствие того, что прибыль отчетного периода "свернулась" с убытками предыдущих периодов (уменьшилась на их сумму).
Применительно к Вашему примеру:
- в ситуации "а" необходимо показать в графе 8 отчета уменьшение налога на прибыль на сумму 120 грн. (400 грн. х 30%);
- в ситуации "б" в отчете ничего не нужно показывать, поскольку предприятие фактически не воспользовалось данной льготой: оно не имело прибыли вовсе, поэтому ему нечего было уменьшать на сумму убытков предыдущих периодов.
2.Согласно Порядку заполнения граф грузовой таможенной декларации в соответствии с таможенными режимами экспорта, импорта, транзита, временного ввоза (вывоза), таможенного склада, магазина беспошлинной торговли (утвержден приказом ГТСУ от 30.06.98 г. N 380) в графе 9 ввозной ГТД указывается лицо, ответственное за финансовое урегулирование, в том числе комиссионер при таможенном оформлении товаров по договору комиссии. В графе же 8 указывается получатель, в том числе комитент при таможенном оформлении товара по договору комиссии.
Согласно статье 46 Таможенного кодекса декларирование производится собственником товара или - на основании договора - другими предприятиями, допущенными таможней к декларированию. Комиссионер не является собственником товара и может осуществлять декларирование непосредственно либо заключать договор с декларантом только в том случае, если такое право прямо предоставлено ему собственником (комитентом) в договоре комиссии (письмо ГТСУ от 11.08.98 г. N 10/1-1818-ЕП).
Поэтому в терминах таможенного права импортером является комитент независимо от того, платит ли он непосредственно импортные налоги и сборы.
Исходя из этого мы считаем, что в отчете ф. 1-ПП льготу по коду 14010140 должен отражать комитент, а не комиссионер.