КОНСУЛЬТИРУЕТ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ В Г. ВИННИЦА
Упрощенная система налогообложения субъектов малого
предпринимательства - юридических лиц
ВОПРОС: 1.Включается ли сумма НДС в объем выручки от реализации товаров (работ, услуг), с которой начисляется единый налог по ставке 6 процентов? Если да, то правомерно ли двойное налогообложение?
2. По какой дате определять получение выручки?
3. Учитываются ли суммы полученных авансов до 01.01.99 г. в доходах 1999 года? И как их учитывать в Книге доходов и расходов?
4. Учитывается ли дебиторская и кредиторская задолженность в составе доходов и расходов?
5. Освобождены ли плательщики единого налога от уплаты в бюджет 10 процентов амортотчислений?
6. Какие штрафные санкции могут применяться к плательщикам единого налога за выявленные нарушения в январе, феврале и за I квартал в связи с неясностью некоторых вопросов?
ОТВЕТ: 1. Суммы НДС в объем выручки от реализации не включаются в Расчет по строке 02 согласно приказу ГНАУ от 13.10.98 г. N 475. В письме ГНАУ от 25.03.99 N 4419/7/15-1117 "Относительно Порядка ведения Книги учета доходов и расходов хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства - юридическими лицами, применяющими упрощенную систему налогообложения" указано, что с целью предотвращения двойного налогообложения в соответствии с п.6 Порядка в доходы не включаются акцизный сбор и налог на добавленную стоимость, полученные (начисленные) в составе цены продажи, за исключением, если такое предприятие не является плательщиком НДС.
2. Согласно приказу ГНАУ от 13.10.98 N 475 объем выручки от реализации определяется по стоимости товаров отгруженных, работ выполненных и услуг предоставленных. Пунктом 72 Положения об организации бухгалтерского учета и отчетности в Украине, утвержденного постановлением КМУ от 03.04.93 г. N 250 (с учетом изменений и дополнений) определено, что датой реализации считается дата отгрузки (передачи) продукции, товаров (подписание документов о выполненных работах, предоставленных услугах), то есть независимо от даты получения средств.
3. Поскольку полученные авансы были включены по первому событию в валовые доходы 1998 года, то с целью устранения двойного налогообложения необходимо учитывать доходы 1999 года за минусом аванса 1998 года. Например, в 1998 году вы получили аванс 1200 грн., в т.ч. НДС - 200 грн., из них 1000 грн. вы включили в валовые доходы 1998 года, хотя товары не отгружались, работы не выполнялись. В мае 1999 года вы отгрузили товары или выполнили работы (подписан акт) на 1800 грн., в т.ч. НДС - 300 грн. По данной операции за май в графу 4 Книги учета доходов и расходов вы занесете только 500 грн., сделав в скобках примечание, что 1000 грн. учтено в составе дохода определенного квартала 1998 года.
4. Да, учитывается, но после окончания срока исковой давности. Основание пп.62, 63 Положения об организации бухгалтерского учета и отчетности в Украине, утвержденного постановления КМУ от 03.04.93 г. N 250, с учетом изменений и дополнений.
5. Не освобождены. Потому что Указом Президентом Украины от 03.07.98 г. N 727 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" и другими законодательными и нормативными актами не предусмотрено освобождение плательщиков единого налога от уплаты десятипроцентных амортизационных отчислений.
6. Государственные налоговые инспекции во время установления нарушений будут применять финансовые санкции и административные штрафы в соответствии с Законом Украины "О государственной налоговой службе в Украине", несмотря на оправдания или незнание нормативных документов. За ошибки при перечислении авансов за первый и второй месяцы финансовые санкции применяться не будут, потому что в ГНИ расчеты по авансовым взносам не сдаются.
Анатолий НИКОЛЮК,
главный государственный налоговый инспектор