КОНСУЛЬТИРУЕТ ГЛАВНАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ ПО ГОРОДУ КИЕВУ
Торговля частная
ВОПРОС: Частный предприниматель осуществляет торговлю из собственного киоска. С 1.01.99 г. перешел на уплату единого налога. Прошу дать разъяснения по таким вопросам:
1. Можно ли включать в состав затрат суммы, уплаченные за разрешение на право торговли, на размещение малой архитектурной формы, разрешение санэпидемстанции на право торговли, затраты на электроэнергию?
2. Нужно ли платить арендную плату за землю?
3. Имеют ли право члены моей семьи в мое отсутствие работать в киоске, не заключая трудовое соглашение? Ведь киоск приобретен на деньги семьи и они также являются его владельцами.
ОТВЕТ: Согласно указу Президента Украины от 3.07.98 г. N 727-98 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" субъект предпринимательской деятельности, который уплачивает единый налог, не является плательщиком таких видов налогов и сборов (обязательных платежей) как:
- налога на прибыль предприятий;
- налога на доходы физических лиц (для физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности);
- платы (налога) за землю;
- сбора на специальное использование природных ресурсов;
- сбора в Фонд осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения;
- сбора в Государственный инновационный фонд;
- сбора и сборов на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины;
- коммунального налога:
- налога на промысел;
- сбора на отчисления в Пенсионный фонд;
- сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;
взносы в Фонд Украины социальной защиты инвалидов.
Исходя из вышеизложенного, затраты на разрешение на право торговли и другие затраты, не перечисленные в вышеуказанном Указе, не могут быть отнесены в состав затрат субъекта предпринимательской деятельности.
Плата (налог) за землю не уплачиваются плательщиком единого налога лишь за земельные участки, которые находятся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды, и используются для осуществления предпринимательской деятельности.
Что касается права членам семьи гражданина - субъекта предпринимательской деятельности работать в киоске в его отсутствие, то согласно п. 3 Указа, если плательщик единого налога занимается предпринимательской деятельностью с использованием наемного труда или при участии в предпринимательской деятельности членов его семьи, размер единого налога увеличивается на 50% за каждое лицо.
Поэтому члены семьи субъекта предпринимательской деятельности имеют право работать в киоске в его отсутствие только при условии уплаты 50% размера единого налога за каждое лицо.
ВОПРОС: Частный предприниматель занимается научной деятельностью, перешел на упрощенную систему налогообложения. Прошу разъяснить следующие вопросы.
1. Предприниматель имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения в случае, когда выручка от реализации продукции не превышает 250 тыс. грн. Это без НДС?
2. Если после приобретения "Свидетельства об уплате единого налога" на год выручка от реализации превысит 250 тыс. грн., делается ли перерасчет по окончании года?
3. В 1998 г, я ежеквартально подавал декларации с указанием своего дохода. Уплачивал 32% в Пенсионный фонд и 20% подоходного налога. По окончании года, при перерасчете, будут ли учитываться взносы, уплаченные в Пенсионный фонд?
4. В моей деятельности мне помогает моя жена. Имею ли я право на разделение прибыли и каким образом?
5. При работе с предприятием возникает проблема с оплатой из - за отсутствия финансирования. Предприятие предлагает расчет продукцией. Имею ли я право проходить бартерные операции и какой документ регламентирует порядок таких действий?
ОТВЕТ: Согласно указу Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения...", субъекты предпринимательской деятельности - физические лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, имеют право выбирать способ налогообложения доходов путем уплаты единого налога: при условии, что объем его выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) не превышает 250 тыс. гривень. Объем выручки учитывается с налогом на добавленную стоимость.
Если выручка плательщика единого налога за текущий год превышает 250 тыс. гривень, то в соответствии с п. 3 Указа "уплаченная сумма единого налога является окончательной и не включается в перерасчет общих налоговых обязательств такого плательщика налога. При этом доходы, полученные плательщиком единого налога, не включаются в состав его совокупного налогооблагаемого дохода по итогам отчетного года". Поэтому перерасчет единого налога производиться не будет, но на следующий год Вы уже не сможете выбрать способ налогообложения доходов путем уплаты единого налога.
При окончательном перерасчете подоходного налога за 1998 год нам будут зачтены все уплаченные в течение года налоги и сборы. Поэтому суммы, уплаченные в Пенсионный фонд, также будут вычитаться из валового дохода.
Согласно декрету Кабинета Министров Украины от 26.12.92 "О подоходном налоге с граждан" лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, при условии, что им помогают члены семьи, которые совместно с ними проживают, налогооблагаемый доход распределяют между собой по соглашению, но часть каждого из них не может превышать размера пропорционального количеству граждан, принимающих участие в предпринимательской деятельности, если один из них имеет право на льготное налогообложение.
Если вы занимаетесь предпринимательской деятельностью при условии уплаты единого налога, то для того, чтобы использовать труд наемных работников или членов семьи, следует дополнительно уплачивать 50% размера единого налога за каждое лицо.
При этом наемным работникам или членам семьи устанавливается заработная плата, с которой удерживается и перечисляется в бюджет подоходный налог. ("Порядок выдачи свидетельства об уплате единого налога субъектом малого предпринимательства - физическим лицом", утвержденный приказом Государственной налоговой администрации Украины от 10.11.98 г. N 533 и зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 19.11.98 г. N 733/3173).
Субъектам предпринимательской деятельности без образования юридического лица не запрещено проводить бартерные операции. Порядок их регламентирует закон Украины от 22.05.97 г. N 283/97-ВР "О налогообложении прибыли предприятий" (ст. 1.19: 7.1; 11.2.3; 11.3.4).
ВОПРОС: Частный предприниматель занимается торговой деятельностью по фиксированному патенту. За наемных работников уплачивает 50% размера фиксированного налога. Нужно ли из заработной платы наемных работников отчислять подоходный налог?
ОТВЕТ: Согласно изменениям и дополнениям к инструкции "О подоходном налоге с граждан", утвержденным приказом Государственной налоговой администрации Украины 25.12.98 г. N 650 и зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины, плательщики фиксированного налога не освобождаются от обязанности начисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с доходов, которые выплачиваются наемным работникам (лицам, которые пребывают с ним в трудовых отношениях, или членам его семьи, принимающим участие в предпринимательской деятельности).
Исходя из вышеизложенного, частные предприниматели, которые работают на условиях уплаты фиксированного налога, должны удерживать с заработной платы, которую они выплачивают наемным работникам или членам его семьи, принимающим участие в предпринимательской деятельности, подоходный налог и отчисления в Пенсионный фонд.
Кроме того, они обязаны не позже чем через 30 дней после выплаты направлять налоговым органам по месту проживания работника сведения по форме N 2 о выплаченных доходах и удержанных налогах, а также справку по ф. N 8ДР.
Наемные работники, если данное место работы не является для них основным местом работы (там, где ведется трудовая книжка), подают в налоговый орган по месту проживания до 1 марта последующего за отчетным года декларацию о полученных доходах и удержанных в течение года налогах.
На основании поданной декларации налоговые органы делают перерасчет подоходного налога с учетом необлагаемого минимума доходов граждан и предоставлением льгот, предусмотренных действующим законодательством.
ВОПРОС: Частный предприниматель просит разъяснить, какая служба налоговой инспекции должна высылать плательщикам уведомления о сумме начисленного за отчетный период подоходного налога, подлежащего уплате и в какой форме? Несет ли плательщик налога ответственность за неуплату налога в случае, если он не получал такое уведомление?
ОТВЕТ: Согласно декрету Кабинета Министров Украины от 26.12.92 г. N 13-92 "О подоходном налоге с граждан" (с изменениями и дополнениями) граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, ежеквартально, в 15-дневный срок после окончания квартала, подают налоговому органу декларацию, а после окончания года - до 1 февраля последующего года.
На основании полученных деклараций налоговые органы по месту проживания граждан-предпринимателей проводят перерасчет подоходного налога по совокупному доходу за отчетный год и начисляют авансовые платежи подоходного налога с ожидаемого (оценочного) дохода на последующий год.
Начисление авансовых и окончательных сумм налога проводится налоговыми органами в 15-дневный срок со дня получения декларации. После чего плательщикам налогов высылаются (или вручаются) уведомления о начисленных платежах и сроках их уплаты.
Уведомления высылаются налоговым инспектором, проводившим расчет подоходного налога, в виде квитанций на уплату налога с указанием всех реквизитов.
В течение года, плательщики ежеквартально уплачивают в бюджет по 25% годовой суммы налога, начисленного по доходам за предыдущий год, а плательщики, которые впервые привлекаются к уплате налога, - 25% суммы, начисленной им налоговыми органами по ожидаемому (оценочному) доходу на текущий год. Для уплаты авансовых платежей налога установлены такие сроки в течение года: до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября.
В случае увеличения или уменьшения (в пределах 50 и больше процентов) в течение года дохода плательщика налоговыми органами может быть проведен перерасчет суммы налога по срокам уплаты налога, которые еще не наступили. В этом случае также налоговые органы направляют уведомления плательщикам о дополнительно начисленных суммах налога, которые подлежат уплате не позже одного месяца со дня получения уведомления. Излишне уплаченные суммы налога подлежат возвращению плательщику по окончании года не позже одного месяца после проведения окончательного расчета или по его заявлению засчитываются в счет будущих платежей.
Плательщики налога не освобождаются от ответственности за несвоевременную уплату налога в связи с тем, что они не получили или несвоевременно получили уведомления на уплату налога.
В соответствии со ст. 21 Декрета за нарушение сроков уплаты налога удерживается пеня в размере двойной учетной ставки Национального банка Украины от суммы недоимки, согласно изменениям, внесенным Законом Украины N 366/96-ВР от 12.09.96 г.
Галина ГОПТА, ГНА г. Киева.