Обучение детей и доходы их родителей
ВОПРОС: Завод, на котором я работаю, заключил договор с коммерческим высшим учебным заведением о целевой подготовке специалиста (моего сына) определенной специальности. Оплата стоимости обучения осуществляется путем безналичных перечислений сумм на расчетный счет учебного заведения. Является ли такая оплата личным доходом студента и облагается ли она подоходным налогом? В бухгалтерии завода сумму оплаты за обучение прибавили к моей зарплате и по совокупности обложили подоходным налогом, прибавили к совокупному доходу семьи, и в результате я потеряла право на получение жилищной субсидии.
ОТВЕТ: Для ответа на данный вопрос рекомендуем обратиться к Письму ГГНИ Украины от 09.09.94 г. N 14-113/10-3709, текст которого приведен ниже. "О подоходном налоге с граждан
В Главную государственную налоговую инспекцию Украины поступают многочисленные обращения налогоплательщиков относительно правомерности включения в состав их совокупного налогооблагаемого дохода средств предприятий, учреждений и организаций, которые на основании заключенных с учебными заведениями договоров (контрактов) направляются на подготовку и переподготовку кадров.
Главная государственная налоговая инспекция Украины рассмотрела письменные обращения по этому вопросу и разъясняет, что средства предприятий, учреждений и организаций, направленные непосредственно учебным заведениям на основании заключенных договоров (контрактов) о целевой подготовке кадров определенной специальности, не являются личными доходами граждан, относительно обучения которых были составлены такие соглашения, и не подлежат включению в состав их совокупного месячного и годового налогооблагаемого дохода независимо от состояния трудовых отношений этих граждан с предприятиями, учреждениями и организациями - заказчиками кадров.
В случае непосредственного получения этими гражданами (студентами, учащимися, гимназистами, семинаристами, курсантами и т.д.) от предприятий, учреждений и организаций средств на указанные цели, за исключением средств, полученных на условиях займа, и кредитов, такие средства следует считать доходами граждан, и они включаются в состав их совокупного налогооблагаемого дохода у источника выплаты и подлежат налогообложению на общих основаниях согласно требованиям Декрета Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года "О подоходном налоге с граждан".
Просим довести это письмо до сведения всех подведомственных государственных налоговых инспекций и средствами массовой информации - до сведения налогоплательщиков, предприятий, учреждений и организаций.
В связи с вышеприведенным прекращается действие пункта 5 "Сборника вопросовответов по отдельным вопросам налогообложения личных доходов физических лиц", присланного в адрес государственных налоговых инспекций по Республике Крым, областям, гг. Киеву и Севастополю Письмом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 15 июня 1994 года N 10-214/10-2307).
Первый заместитель начальника А. И. Шитря"
Как видим, ГГНИ Украины не считает суммы, перечисленные по договору между предприятием и учебным заведением (вне зависимости от формы собственности учебного заведения), доходом гражданина, обучение которого оплачивается предприятием. При этом никакого значения не имеет, кто из родственников гражданина работает на предприятии, заключившем договор с учебным заведением на целевую подготовку его как специалиста.
Из текста вопроса следует, что завод заключил договор с коммерческим вузом на обучение гражданина как специалиста, необходимого для предприятия. Подобный договор не мог быть заключен без наличия контракта (оговаривающего права и обязанности сторон) между предприятием и самим гражданином. Налогообложение доходов родственников (в т.ч матери) гражданина, который обучается за счет средств предприятия, никак не зависит от суммы средств, перечисленных учебному заведению, и формы собственности учебного заведения. В связи с чем включение сумм оплаты за обучение гражданина в совокупный налогооблагаемый доход его матери, на наш взгляд, является необоснованным.