Скасовано картотеку N 2. Чергові податкові пільги.
Запроваджено кілька нових зборів.
Єдиний податок
Указ Президента "Про внесення змін до Указу Президента України від 3 липня 1998 року N 727 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва:
- реально зменшує податковий тиск на платників єдиного податку і надає можливість перейти на спрощену систему оподаткування якомога більшій кількості підприємств;
- для суб'єктів підприємницької діяльності платників єдиного податку скасоване подвійне оподаткування: не треба буде сплачувати окремо вартість патенту;
- вдвічі (до 500 тис. гривень) підвищено граничний рівень обсягу виручки від реалізації продукції для фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, яким дозволяється перейти на спрощену систему оподаткування;
- для юридичних осіб збільшено граничні межі переходу на єдиний податок до 1 млн грн річного обсягу реалізації (було 250 тис. грн) та до 50 найманих осіб (було 10 працюючих). Крім того, юридичні ж особи, що переходять на спрощену систему оподаткування, отримують право обирати ставки єдиного податку. Якщо підприємство залишається платником ПДВ - має сплачувати 6% суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). У разі включення ПДВ до складу єдиного податку, сума єдиного податку становитиме 10% виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). Вочевидь, десятивідсотковий податок оберуть підприємства, які працюють у сфері послуг, торгівлі, або є безпосередніми виробниками товарів.
Крім того, не платити ПДВ окремо буде зручно підприємствам, чиї партнери вже працюють за спрощеною системою оподаткування.
Окрім того, вищеназваний президентський указ містить деякі "дрібнички", які допоможуть остаточно уникнути недоречності між податківцями і платниками єдиного податку. А саме, в указі чітко визначені поняття "виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)", "операції з продажу основних і фондів" і "середньооблікова чисельність працюючих".
Пільги
Указом "Про особливості оподаткування новостворених суб'єктів малого підприємництва" на 3 роки надано часткові податкові пільги новоствореним суб'єктам малого підприємництва, зайнятих виробничою діяльністю: що зареєстровані з 1 січня 2000 року: чисельність працюючих не перевищує 50 осіб: обсяг валового доходу за перший податковий період першого року не перевищує 250 тис. грн. Зокрема, протягом першого року господарської діяльності сплачується 25% від нарахованої суми податку на прибуток, протягом наступного - 50%, третього - 75%.
Щоправда, є кілька але... Зокрема, вивільнену від сплати до бюджету суму податку потрібно використовувати виключно на технічне переоснащення виробництва, будівництво, реконструкцію та оновлення основних фондів, що підлягають амортизації. Далі - більше. Не використана протягом трьох років господарської діяльності "зекономлена" сума підлягає... сплаті до бюджету. Якщо ж діяльність підприємства буде припинена під час пільгового періоду, доведеться повернути всі "заощаджені" кошти. Не визначає указ, що таке "припинення господарської діяльності" - закриття фірми чи тимчасова зупинка підприємства? Та й взагалі, довести податківцям, що використані від наданих пільг кошти пішли "за призначенням" реально просто неможливо. Тому даний указ створює неабиякі умови для діяльності корумпованих чиновників, а також для "фірм-одноденок", які, скориставшись пільгами, щезнуть через рік, А от сумлінним платникам податків користуватися президентськими пільгами не радимо. Краще перейти на спрощену систему оподаткування.
Указом "Про внесення змін до указу Президента від 7 серпня 1998 року N 857" до 1 січня 2001 року встановлений новий порядок нарахування ПДВ за операціями при виконанні підрядних будівельних робіт. Це стосується суб'єктів підприємництва, які не перейшли на визначення податкових зобов'язань на умовах довгострокових договорів. Згідно з новим порядком податкові зобов'язання виникають з дати надходження коштів на банківський рахунок платника податків, а право на податковий кредит виникає з дати списання коштів з рахунку в оплату за придбані товари (роботи, послуги).
Картотека N2
Президент скасував картотеку N 2, відтак податківці не зможуть стягувати борги шляхом безакцептного списання коштів з рахунків підприємства -боржника. Це випливає з Указу "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами". Для тих, хто не мав справ з картотекою (з чим вас і вітаємо), повідомляємо: картотека - це банківська процедура, яка була спеціально створена для обслуговування багаточисельної документації на безспірне списання коштів з рахунків клієнтів, які заборгували перед бюджетом. За задумом "батьків" картотеки, її впровадження мало б зменшити обопільну заборгованість підприємств та недоїмку до бюджету. Проте на практиці все вийшло навпаки: безакцептне списання боргів призвело до майже повної зупинки підприємствами-боржниками своєї діяльності. Позаяк власники рахунків втратили можливість розпоряджатися своїма грошима.
Президент пропонує стягувати кошти з рахунків платників податків у рахунок погашення боргу перед бюджетами та державними цільовими фондами виключно за рішеннями Арбітражного суду. На жаль, разом з цим указом не визначено остаточно долю сумнозвісного президентського документу щодо податкової застави і реструктуризацію пені. Одночасно з указом Президент передав ВР відповідний законопроект.
Цікаво, що в депутатів є своя версія вирішення цієї проблеми. Зокрема, у ВР вже готовий до розгляду законопроект згідно з яким пропонується забезпечити недоторканість грошей на рахунках взамін на введення майнової відповідальності. При цьому майнова відповідальність настає лише після третьої вимоги податкових органів, яку підприємство отримує через два місяці після підписання акту перевірки про недоїмку. При цьому обумовлено, що "відповідати майном" підприємство буде лише в тому випадку, якщо керівництво підприємства не прийняло рішення виплатити заборгованість чи оскаржити вимоги податкової служби (протягом 30 днів після підписання акта) у вищестоящій інстанції чи Арбітражному суді.
Відповідно до указу "Про додаткові заходи з регулювання операцій з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах" скасовано митний збір на нафтопродукти, вироблені вітчизняними заводами з давальницької нафти іноземного замовника і реалізовані на території України. Натомість документом обумовлено погашення виданих податковій службі векселів лише у разі вивозу вказаної продукції за межі митного кордону. Крім того, іноземним замовникам дозволена реалізація продукції тільки через зареєстроване в Україні постійне представницею.
Нові збори
Указ "Про додаткові заходи щодо погашення заборгованості з виплати пенсій" передбачає тимчасове (до 1 січня 2000 року) введення спеціального збору (в розмірі 5% від вартості тютюнових виробів) з суб'єктів підприємницької діяльності (в тому числі нерезидентів) виробників та імпортерів тютюнових виробів. Експерти, припускають - якщо указ набере чинності цигарки обов'язково подорожчають.
Не довго раділи і потенційні продавці (покупці) нерухомості з приводу нещодавнього зменшення (з 5% до 1%) ставок держмита за відчуження нерухомості (Закон України від 23.03.99 N 539). Згідно з указом впроваджується 1%-й збір з усіх операцій з нерухомістю. Платниками збору є підприємства, установи, організації незалежно від форми власності та фізичні особи.
I нарешті цим же указом передбачено запровадити 6%-й збір (від вартості послуг стільникового зв'язку) до Пенсійного фонду. Платниками якого є власники мобільних телефонів, а також оператори цього зв'язку, які надають свої послуги безкоштовно. Тобто, Президент продовжує відстоювати ідею оподаткування власників "мобілок".
Даний указ - це чергова спроба віднайти кошти у тих компаній, в кого вони ще є. Однак подібна навала нових зборів на операторів мобільного зв'язку за останній рік може призвести до дуже негативних наслідків. Адже у зв'язку з великою конкуренцією на цьому ринку оператори навряд чи збільшать вартість своїх послуг для клієнтів, а намагатимуться покрити ці 6% за рахунок власних ресурсів. Таким чином, виникає загроза втрати рентабельності цього бізнесу, а значить втрати привабливості для інвесторів.
Указ "Про додаткові заходи щодо фінансування загальної середньої освіти" запроваджує новий податок, який вже встигли охрестити "шкільним" (кошти, отримані від нового побору спрямовуються для виплати заробітної плати вчителям). Мова йде про місцевий збір за право використання суб'єктами підприємницької діяльності приміщень у центральній частині населеного пункту і будинках, що є пам'ятками історії та культури. Ставки збору встановлюються за один квадратний метр площі приміщення, за право використання якого справляється цей збір, з розрахунку на рік: на території міст Києва, Севастополя, Сімферополя та обласних центрів - у розмірі, що не перевищує 2 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян; на території інших населених пунктів - у розмірі. що не перевищує 0,5 н.м.
Ставки акцизного збору визначатиме Кабмін
Згідно з Указом "Про порядок внесення змін до ставок акцизного збору і ввізного мита на деякі товари (продукцію)" уряду надаються повноваження змінювати ставки акцизного збору і ввізного мита на окремі види товарів. Таким чином, Президент підтримав пропозицію Кабміну надати йому право встановлювати ставки акцизного збору.
Натомість народні депутати однозначні у своїх виловлюваннях щодо цього указу. Зокрема, В'ячеслав Сокерчак зазначає, що Указ "Про порядок внесення змін до ставок акцизного збору та ввізного мита на деякі товари" суперечить Конституції, яка чітко встановлює, що подібні зміни може вносити тільки Верховна Рада. До того ж, перелік підакцизних товарів має також затверджуватись законом. Відтак парламентарії ініціюватимуть відхилення відповідного законопроекту, поданого одночасно з підписаним указом.