Уставный фонд
Перечень документов
1. Закон о НДС - Закон Украины от 03.04.97 г. N 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость", с изменениями и дополнениями.
2. Закон о прибыли - Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в редакции от 22.05.97 г., с изменениями и дополнениями.
3. Закон о предприятиях - Закон Украины от 27.03.91 г. N 887-XII "О предприятиях в Украине", с изменениями и дополнениями.
4. Закон о хозяйственных обществах - Закон Украины от 19.09.91 г. N 1576-XII "О хозяйственных обществах", с изменениями и дополнениями.
5. Инструкция по ОФ - Инструкция по бухгалтерскому учету балансовой стоимости групп основных фондов, утвержденная приказом Министерства финансов Украины от 24.07.97 г. N 159, с изменениями и дополнениями.
ВОПРОС: 1.Требуются ли документы, которые подтверждают стоимость товара, вносимого в уставный фонд частного предприятия?
Какие сроки внесения взноса в уставный фонд установлены законодательством для частного предприятия, и какие санкции применяются за несвоевременный взнос в уставный фонд?
2.Какой размер уставного фонда определен для создания общества с ограниченной ответственностью?
3.Предприятие А, являясь учредителем общества В, купило у последнего товар. До настоящего времени товар не оплачен. Предприятие А намерено выйти из состава учредителей, продать свою долю в уставном фонде предприятию В в сумме, превышающей эту долю, и зачесть этой суммой задолженность за приобретенный товар. Можно ли осуществить такую операцию?
4. За счет каких источников отражается ремонт основных производственных средств, внесенных юридическим лицом в уставный фонд? Являются ли объектом обложения НДС денежные средства, основные фонды и материалы, внесенные предприятием-учредителем в уставный фонд общества? Являются ли объектом обложения НДС, налога на прибыль и подоходным налогом дополнительные взносы в уставный фонд общества учредителем - физическим лицом?
5.Кооператив пока не имеет средств для погашения кредиторской задолженности своему поставщику. Директор хотел внести в уставный фонд кооператива личный автомобиль и затем отдать его поставщику в погашение задолженности. Налоговая служба считает такую операцию незаконной, так как уставом кооператива предусмотрено, что при "ликвидации кооператива долги погашаются собственным имуществом". Как, не нарушая закон и не закрывая кооператив, погасить задолженность личным автомобилем директора, если поставщик согласен на такую операцию?
ОТВЕТ: 1.Частные предприятия создаются и действуют в соответствии с Законом о предприятиях, который не предусматривает подтверждения стоимости имущества, вносимого в уставный фонд частного предприятия. Не предусматривает этот Закон также сроков взносов в уставный фонд предприятия и санкций за несвоевременные взносы. Подобные вопросы законодательно урегулированы только для хозяйственных обществ, создание и деятельность которых осуществляется согласно Закону о хозяйственных обществах.
2.Размер уставного фонда общества с ограниченной ответственностью (далее - ООО) регулируется статьей 52 Закона о хозяйственных обществах, в которую Законом от 05.05.99 г. N 622-XIV "О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно деятельности хозяйственных обществ" внесено изменение. Согласно этому изменению у тех ООО, которые будут созданы после 27.05.99 г., размер уставного фонда должен составлять не менее 100 минимальных зарплат. С 01.01.99 г. размер минимальной заработной платы установлен в сумме 74 грн., т. е. уставный фонд вновь создаваемых ООО должен быть не менее 7 400 грн.
3.Нет, нельзя, так как деятельность общества с ограниченной ответственностью регламентируется Законом о хозяйственных обществах, статьей 53 которого предусмотрена уступка (а не продажа) доли (ее части) в уставном фонде общества с ограниченной ответственностью (далее - ООО). При этом уступить можно только с согласия остальных участников ООО одному или нескольким участникам этого же общества, а если иное не предусмотрено учредительными документами, то и третьим лицам. Продажа доли (ее части) в уставном фонде ООО законодательством Украины пока не предусмотрена. Одним из требований при уступке доли в уставном фонде другим участникам ООО или третьим лицам является уплата в полном размере своей доли в уставный фонд уступающим участником.
4. Государственная налоговая администрация Украины в письме от 12.08.98 г. N 9561/10/22- 2217 "Относительно амортизации основных средств" дала разъяснение о том, что если основные средства, внесенные в уставный фонд, используются в производственной деятельности и постепенно переносят свою стоимость на изготавливаемую продукцию, то они подлежат амортизации. То есть налоговая администрация этим письмом подтверждает, что нет различий в учете тех основных средств, которые приобретены в процессе хозяйственной деятельности, и тех, которые внесены в уставный фонд. Следовательно, источники осуществления их ремонта у общества одни и те же (согласно пункту 14 (подпункты 14.1 - 14.4) Инструкции по ОФ): затраты на ремонт основных производственных фондов в сумме, не превышающей установленной законодательством нормы (в настоящее время 5 % совокупной балансовой стоимости групп основных фондов на начало отчетного года), списываются в дебет учета затрат на производство: сумма затрат на ремонт, превышающая вышеназванную норму, относится в дебет счета 01 "Основные средства".
Денежные средства, внесенные в уставный фонд, не являются объектом обложения НДС. Не облагается НДС стоимость основных фондов, которые переданы в качестве взноса в уставный фонд юридических лиц для формирования их целостного имущественного комплекса в обмен на их корпоративные права (пп. 3.2.8 Закона о НДС и письмо Государственной налоговой администрации Украины от 14.09.98 г. N 10640/10/16-1220-20 "О налоге на добавленную стоимость"). Стоимость материалов, передаваемых в уставный фонд, облагается НДС на общих основаниях.
Взносы учредителя - физического лица в уставный фонд никакими налогами не облагаются.
5.В такой ситуации можно предложить как минимум два варианта, когда, не нарушая закон, можно передать личный автомобиль директора кооператива в собственность кооператива, после чего кооператив вправе распоряжаться автомобилем по своему усмотрению.
1. Можно купить автомобиль у директора с отсрочкой платежа на определенный период. При этом цена продажи - договорная.
2. Директор может безвозмездно передать личный автомобиль кооперативу. Но при этом у кооператива увеличивается валовой доход.
Указанные операции следует оформить нотариально.
Однако следует заметить, что директор свой личный автомобиль мог и внести в уставный фонд кооператива. Для этого необходимо внести соответствующие изменения в документы, представленные исполкому при регистрации кооператива.