Предельная стоимость основного средства - без НДС
ВОПРОС: Стоимость приобретенного стола с НДС составляет 552 грн., без НДС - 460 грн. Как определяется предельная стоимость купленного средства при отнесении его к основным средствам: с НДС или БЕЗ НДС? Куда следует отнести приобретенный стол - на основные средства или на малоценные и быстроизнашивающиеся предметы?
ОТВЕТ: Согласно абзацам 3, 4 пункта 15 Указаний по организации бухгалтерского учета в Украине, утвержденных приказом Минфина Украины от 07.05.93 г. N 25, с изменениями и дополнениями (далее - Указания), если в соответствии с законодательством расходы, связанные с уплатой при приобретении (сооружении) основных фондов, налог на добавленную стоимость возмещаются из бюджета или за счет соответствующих источников финансирования капитальных вложений (инвестиций), то предельная стоимость предметов, зачисляемых в состав основных средств, определяется БЕЗ сумм налога на добавленную стоимость. В случаях внесения в установленном порядке изменений в отношении границ предельной стоимости тех предметов, которые не относятся к основным средствам, изменения в бухгалтерском учете основных фондов, зачисленных на баланс предприятия до внесения изменений в отношении границы предельной стоимости, не производятся.
Для того чтобы определить, куда следует отнести данный предмет - на основные средства или на малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, необходимо руководствоваться также пунктом 15 Указаний, в соответствии с которым в состав основных средств зачисляются предметы стоимостью более 500 грн. по цене приобретения И сроком службы более одного года, т.е. должны выполняться два этих условия. Учитывая то, что в Вашем варианте вышеуказанные условия не выполняются, то, следовательно, данный предмет (стол) к основным средствам не относится, поэтому его следует учитывать как МБП.
Таблица бухгалтерских проводок
+---------------------------------------------------------------------------+
¦N ¦ Содержание операции ¦ Корреспонден-¦Сумма,¦Налоговый учет¦
¦ ¦ ¦ ция счетов ¦ грн. ¦ ¦
¦ ¦ +--------------¦ +--------------¦
¦ ¦ ¦ дебет¦ кредит¦ ¦доходы¦расходы¦
+--+-----------------------------------+------+-------+------+------+-------¦
¦1 ¦Оприходованы полученные МБП ¦ 12/1 ¦ 60 ¦ 460 ¦ - ¦ 460 ¦
+--+-----------------------------------+------+-------+------+------+-------¦
¦2 ¦Отражен налоговый кредит по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦приобретенным МБП ¦ 68 ¦ 60 ¦ 92 ¦ - ¦ - ¦
+--+-----------------------------------+------+-------+------+------+-------¦
¦3 ¦Оплачен счет поставщика ¦ 60 ¦ 51 ¦ 552 ¦ - ¦ - ¦
+---------------------------------------------------------------------------+
Напоминаем! Под термином "основные фонды" в налоговом учете согласно пункту 8.2 статьи 8 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 22.05.97 г. N 283/97-ВР (далее - Закон о прибыли) следует понимать: материальные ценности, используемые в хозяйственной деятельности налогоплательщика в течение периода, который превышает 365 календарных дней с даты ввода в эксплуатацию таких материальных ценностей, и стоимость которых постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом.
Данная статья Закона о прибыли не регулирует порядка отнесения на расходы производства (обращения) налогоплательщика затрат на приобретение материальных ценностей, отнесенных согласно решению Кабинета Министров Украины (на сегодня-это Положение об организации бухгалтерского учета и отчетности в Украине, утвержденное постановлением КМУ от 03.04.93 г. N 250 (с изменениями и дополнениями)) к категории малоценных и быстроизнашивающихся предметов.