Основные платежи 1999 года частных предпринимателей
при общей системе налогообложения
В настоящей консультации уделено внимание налогам и сборам, которые граждане-предприниматели должны уплачивать при традиционной системе налогообложения.
Для того чтобы успешно планировать и осуществлять свой бизнес, частные предприниматели должны не только уметь ориентироваться в большом количестве установленных в Украине налогов и сборов (платежей), но и знать законодательные и нормативные документы, регулирующие порядок начисления и уплаты каждого из них. Поэтому предлагаем вашему вниманию представленный в виде таблицы краткий справочник предпринимателя, уплачивающего налоги и сборы при традиционной системе налогообложения. В этом справочнике помимо обязательных платежей приведены основные законодательные нормативные документы, регулирующие уплату и правомерность взимания каждого налога и сбора (далее - документы). О существовании данных документов должен знать каждый частный предприниматель и руководствоваться ими в той или иной практической ситуации.
В таблице использованы следующие условные обозначения:
- Закон - Закон Украины;
- Декрет - Декрет Кабинета Министров Украины;
- Указ - Указ Президента Украины;
- Постановление КМУ - постановление Кабинета Министров Украины;
- Постановление ПФУ - постановление Пенсионного фонда Украины;
- Приказ ГНАУ - приказ Государственной налоговой администрации Украины;
- Приказ ГГНИУ - приказ Главной государственной налоговой инспекции Украины;
- Приказ Минтруда Украины - приказ Министерства труда и социальной политики Украины;
- Письмо ГНАУ - письмо Государственной налоговой администрации Украины;
- Постановление Фонда соцстраха - постановление Правления Фонда социального страхования Украины;
- с и./д. - с изменениями и дополнениями;
- ЧП - частный предприниматель.
+---------------------------------------------------------------------------+
¦ Краткая информация ¦ Основные документы ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦ Налог на доходы физических лиц ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦Удерживается с доходов как ЧП, так ¦Декрет от 26.12.92 г. N 13-92 "О по- ¦
¦и его наемных работников (если ¦доходном налоге с граждан", с и./д. ¦
¦таковые имеются): по месту основной ¦Инструкция о подоходном налоге с ¦
¦работы - по прогрессивной шкале ¦граждан, утвержденная Приказом ГНАУ ¦
¦ставок, а не по месту основной ¦от 21.04.93 г. N 12. с и./д. ¦
¦работы - 20 % ¦ ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦ Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦32 % удерживается с доходов ЧП и ¦Закон от 26.06.97 г. N 400/97-ВР "О ¦
¦начисляется на фактические расходы ¦сборе на обязательное государственное¦
¦на оплату труда работников ¦пенсионное страхование", с и./д. ¦
¦ ¦ ¦
¦1 % или 2 % удерживается из сово- ¦Инструкция о порядке исчисления и ¦
¦купного налогооблагаемого дохода ¦уплаты предприятиями, учреждениями, ¦
¦работников (1% - при доходах менее ¦организациями и гражданами страховых ¦
¦150 грн., 2 % - при доходах более ¦взносов в Пенсионный фонд Украины, а ¦
¦150 грн.) ¦также учета поступления и расходова- ¦
¦ ¦ния его средств, утвержденная Поста- ¦
¦ ¦новлением ПФУ от 06.09.96 г. ¦
¦ ¦N 11-1, с и./д. ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦ Сбор на обязательное социальное страхование ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦Начисляется на фактические расходы ¦Закон от 26.06.97 г. N 402/97-ВР ¦
¦на оплату труда работников в ¦"О сборе на обязательное социальное ¦
¦размере 4 % ¦страхование", с и./д. ¦
¦ ¦Инструкция о порядке поступления, ¦
¦ ¦учета и расходования средств Фонда ¦
¦ ¦социального страхования Украины, ¦
¦ ¦утвержденная Постановлением фонда ¦
¦ ¦соцстраха от 28.12.94 г,N 44,с и./д. ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦ Сбор на обязательное социальное страхование на случай безработицы ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦Начисляется в размере 1.5 % на ¦Закон от 26.06.97 г. N 402/97-ВР "О ¦
¦фактические расходы на оплату труда ¦сборе на обязательное социальное ¦
¦работников (если таковые имеются), а ¦страхование", с и./д. ¦
¦удерживается в размере 0.5 % с дохода¦Порядок взимания сбора на обязатель- ¦
¦ЧП (при отсутствии наемных работни- ¦ное социальное страхование на случай ¦
¦ков) и с дохода работников (если ¦безработицы, утвержденный Приказом ¦
¦таковые имеются) ¦Минтруда Украины от 03.10.97 г. N 4. ¦
¦ ¦Инструкция о порядке поступления, ¦
¦ ¦учета и расходования средств Фонда ¦
¦ ¦социального страхования Украины, ¦
¦ ¦утвержденная Постановлением фонда ¦
¦ ¦соцстраха от 28.12.94 г,N 44,с и./д. ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦ Налог на добавленную стоимость ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦Уплачивается ЧП, являющимися плате- ¦Закон от 03.04.97 г. N 168/97-ВР "О ¦
¦льщиками этого налога, а также всеми ¦налоге на добавленную стоимость", ¦
¦предпринимателями при ввозе товаров ¦с и./д. ¦
¦на таможенную территорию Украины ¦Указ от 07.08.98 г. N 857/98 "О ¦
¦ ¦некоторых изменениях в налогообло- ¦
¦ ¦жении," с и./д. ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦ Акцизный сбор ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦Установлен для всех подакцизных ¦Закон от 15.09.95 г. N 329/95-ВР "Об ¦
¦товаров, в том числе приобретенных ¦акцизном сборе на алкогольные напитки¦
¦до 01.01.92 г. ¦и табачные изделия", с и./д. ¦
¦ ¦Закон от 07.05.96 г. N 178/96-ВР "О ¦
¦ ¦ставках акцизного сбора и ввозной ¦
¦ ¦пошлины на спирт этиловый и алкоголь-¦
¦ ¦ные напитки", с и./д. ¦
¦ ¦Закон от 24.05.96 г. N 216/96-ВР "О ¦
¦ ¦ставках акцизного сбора и ввозной ¦
¦ ¦пошлины на некоторые транспортные ¦
¦ ¦средства и шины к ним", с и./д. ¦
¦ ¦Закон от 11.07.96 г. N 313/96-ВР "О ¦
¦ ¦ставках акцизного сбора и ввозной ¦
¦ ¦пошлины на некоторые товары (продук- ¦
¦ ¦цию)", с и,/д, ¦
¦ ¦Декрет от 26.12.92 г. N 18-92 "Об ¦
¦ ¦акцизном сборе", с и./д. ¦
¦ ¦Указ от 11.05.98 г, N 453/98 "О ¦
¦ ¦плательщиках и порядке уплаты ¦
¦ ¦акцизного сбора" и др. ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦ Ввозная таможенная пошлина и таможенные сборы ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦Таможенная пошлина уплачивается со ¦Закон от 05.02.92 г. N 2097-XII "О ¦
¦стоимости товаров и других предме- ¦Едином таможенном тарифе", с и./д. ¦
¦тов, перевозимых через таможенную ¦Постановление КМУ от 27.01.97 г. N 65¦
¦границу Украины в момент таможенного ¦"О ставках таможенных сборов",с и./д.¦
¦оформления. А таможенные сборы ¦ ¦
¦взимаются за таможенное оформление ¦ ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦ Государственная пошлина ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦Уплачивается при регистрации доку- ¦Декрет от 21,01.93 г. N 7-93 "О ¦
¦ментов, заключении договоров, выдаче ¦государственной пошлине", с и./д. ¦
¦приватизационных бумаг и при других ¦ ¦
¦действиях государственных органов, ¦ ¦
¦предусмотренных законодательством ¦ ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦ Гербовый сбор ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦Плательщиками являются субъекты ВЭД. ¦Закон от 13.05.99 г. N 643-XIV ¦
¦Уплата осуществляется в момент приоб-¦"О гербовом сборе" ¦
¦ретения марок гербового сбора. Марки-¦ ¦
¦рование - в момент заполнения ввоз- ¦ ¦
¦ной грузовой таможенной декларации ¦ ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦ Налог с владельцев транспортных средств ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦Уплачивается ежегодно перед техни- ¦Закон от 11.12.91 г. N 1963-XII "О ¦
¦ческим осмотром транспортного сред- ¦налоге с владельцев транспортных ¦
¦ства, но не позднее последней декады ¦средств и других самоходных машин и ¦
¦текущего года, а также перед реги- ¦механизмов" в редакции Закона от ¦
¦страцией или перерегистрацией ¦18.02.97 г. N 75/97-ВР. ¦
¦транспортного средства ¦Приказ ГНАУ от 02.02.98 г. N 54 "Об ¦
¦ ¦утверждении формы расчета по налогу ¦
¦ ¦с владельцев транспортных средств" ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦ Плата за специальное использование водных ресурсов ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦Производится ежеквартально в 5- ¦Инструкция о порядке исчисления и ¦
¦дневный срок с даты представления ¦уплаты платежей за специальное испо- ¦
¦расчета. Расчет представляется до ¦льзование водных ресурсов, утвержден-¦
¦15 числа месяца, следующего за ¦ная приказом ГГНИУ, Минэкономики, ¦
¦отчетным кварталом, а для владельцев ¦Минприроды, Госкомводхоза, Госком- ¦
¦водного транспорта - не позднее 25 ¦геологии Украины от 14.04.94 г. ¦
¦числа, следующего за отчетным перио- ¦N 26/50/52/46/48, с и./д. ¦
¦дом (за первое полугодие, девять ¦ ¦
¦месяцев и за год) ¦ ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦ Плата за лицензию на занятие определенным видом деятельности ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦Лицензированию подлежат виды пред- ¦Закон от 07.02.91 г. N 698-XII "О ¦
¦принимательской деятельности, непо- ¦предпринимательстве", с и./д. ¦
¦средственно влияющие на здоровье ¦Постановление КМУ от 04.01.99 г. N 6 ¦
¦человека, окружающую среду и ¦"О размерах и порядке зачисления ¦
¦безопасность государства ¦платы за выдачу и переоформление ¦
¦ ¦лицензий на осуществление определен- ¦
¦ ¦ных видов предпринимательской деяте- ¦
¦ ¦льности", с и./д. ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦Плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦Производится ежеквартально (ежеме- ¦Закон от 23.03.96 г. N 98/96-ВР "О ¦
¦сячно) до 15 числа месяца, предшест- ¦патентовании некоторых видов предпри-¦
¦вующего отчетному кварталу (месяцу). ¦нимательской деятельности", с и./д. ¦
¦Оплата краткосрочного торгового па- ¦ ¦
¦тента - не позднее чем за один день ¦ ¦
¦до начала осуществления торговой ¦ ¦
¦деятельности ¦ ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦ Плата за землю ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦Устанавливается в процентах от де- ¦Закон от 03.07.92 г. N 2535-XII "О ¦
¦нежной оценки земельного участка, ¦плате за землю", с и./д. ¦
¦находящегося в собственности или по- ¦ ¦
¦льзовании, в том числе на условиях ¦ ¦
¦аренды. Уплачивается до 15 августа и ¦ ¦
¦до 15 ноября текущего года ¦ ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦ Сбор от продажи горюче-смазочных материалов ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦Перечисляется ежемесячно 20 числа ¦Порядок сбора и использования средств¦
¦следующего за отчетным месяца в раз- ¦для финансирования расходов, связан- ¦
¦мере 7 % от стоимости реализованных ¦ных со строительством,реконструкцией,¦
¦конечным потребителям нефтепродуктов ¦ремонтом и содержанием автомобильных ¦
¦без НДС ¦дорог общего пользования, утвержден- ¦
¦ ¦ный Постановлением КМУ от 02.02.93 г.¦
¦ ¦N 83, с и./д. ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦ Сбор за загрязнение окружающей среды ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦Уплачивается ежеквартально - до 20 ¦Порядок установления нормативов сбора¦
¦числа месяца, следующего за отчетным ¦за загрязнение окружающей природной ¦
¦кварталом за: выбросы в атмосферный ¦среды и взимания этого сбора, утверж-¦
¦воздух загрязняющих веществ стацио- ¦денный Постановлением КМУ от ¦
¦нарными и передвижными источниками ¦01.03.99 г. N 303 ¦
¦загрязнения; сбросы загрязняющих ¦ ¦
¦веществ непосредственно в водные ¦ ¦
¦объекты; размещение отходов. ¦ ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦Все местные налоги и сборы, касающиеся конкретного частного предпринимателя¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦Перечисляются в бюджеты местного ¦Декрет от 20.05.93 г. N 56-93 "О ¦
¦самоуправления в порядке, определен- ¦местных налогах и сборах", с и./д. ¦
¦ном советами народных депутатов ¦ ¦
+---------------------------------------------------------------------------+