Форма N 1-ПП в вопросах и ответах
ВОПРОС: 1.Когда и согласно какому документу введена форма 1-ПП?
2. Какими документами установлен порядок заполнения формы N 1-ПП?
3.Каков срок подачи отчета?
ОТВЕТ: 1.В целях создания единой информационной системы по сбору информации о полученных льготах по налогообложению, во исполнение постановления Верховной Рады Украины "О структуре бюджетной классификации Украины" от 12.07.96 г. N 327 в части введения обязательной отчетности по данному вопросу Государственная налоговая администрация Украины на основании приказа Минстата Украины от 23.12.96 г. N 376 (далее - Приказ N 376) ввела, начиная с отчета за I квартал 1997 года, форму государственной статистической отчетности N 1-ПП "О суммах полученных льгот по налогообложению в разрезе отдельных видов налогов и льгот по каждому виду налога".
2. В настоящее время при заполнении формы N 1-ПП необходимо пользоваться следующими документами:
- распоряжением ГНАУ "Об организации приема и обобщения отчетности по полученным льготам по налогообложению" от 25.03.97 г. N 49-Р;
- приказом N 376;
- справочником N 10 льгот, предоставленных действующим законодательством юридическим лицам по уплате налогов, сборов, других обязательных платежей по состоянию на 01.06.99 г., утвержденным ГНАУ 09.06.99 г.;
- письмо ГНАУ Методические указания о порядке составления предприятиями государственной статистической отчетности "О суммах полученных льгот по налогообложению в разрезе отдельных видов налогов и льгот по каждому виду налога" от 17.03.97 г. N 19-0213 (далее - Методические указания).
Основными положениями документов являются:
- отчет представляется предприятиями, организациями всех форм собственности, а также их отделениями и филиалами, которые самостоятельно представляют в налоговые администрации бухгалтерские отчеты;
- расчет сумм налога, не уплаченного из-за получения льгот, производится бухгалтерией предприятия в общем порядке, определенном действующим законодательством, по каждому виду налога нарастающим итогом с начала года;
- отчет заполняется только по тем льготам, которыми пользуется предприятие в отчетном периоде. Стоимостные показатели заполняются в тысячах гривен с тремя знаками после запятой;
- предприятия и организации, которые не пользовались льготами с начала года, представляют отчет с записью в графе 2: "Льготами не пользовалось";
- предприятие, которое в отчетном году ликвидировано, реорганизовано или изменило форму собственности, представляет отчет по установленной форме за период с начала года до момента ликвидации (реорганизации);
- за несвоевременное представление или представление по неустановленной форме указанного отчета применяется мера ответственности, предусмотренная пунктом 11 статьи 11 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине" от 04.12.90 г. N 509-XII (с изменениями и дополнениями), а именно админштраф в размере от пяти до десяти необлагаемых минимумов доходов граждан.
3.Согласно приказу N 376 установлен срок подачи отчета:
- квартального - не позднее 21 числа после отчетного квартала;
- годового - не позднее 8 февраля, следующего за отчетным годом.
ВОПРОС: Как отразить в отчете формы N 1-ПП следующие ситуации:
1. Предприятие получило в отчетном квартале прибыль 500 грн. Сумма убытков предыдущего отчетного периода составила 2000 грн.
Льгота по налогу на прибыль под кодом 11020044 установлена пунктами 6.1, 6.2, 6.3 статьи 6 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 22.05.97 г. N 283/97-ВР (далее - Закон о прибыли) и сформулирована следующим образом: "Объект налогообложения (прибыль) уменьшается на сумму балансовых убытков, полученных налогоплательщиком в предыдущих периодах". В данном случае в графе 8 отчета необходимо показать уменьшение налога на прибыль на сумму 0,15 тыс.грн. (500 грн. х 30%).
2. Предприятие получило в отчетном квартале убыток 500 грн. Сумма убытков предыдущего отчетного периода составила 1500 грн.
В этой ситуации отчет вообще не заполняется по причине отсутствия льготы.
3. В неприбыльную организацию переданы товары в сумме 2000 грн. Сумма прибыли предприятия за предыдущий квартал составила 1000 грн.
Данная льгота установлена под кодом 11020033 и сформулирована в соответствии с пп.5.2.2 п.5.2 ст.5 Закона о прибыли: учитывается в составе валовых расходов стоимость имущества, добровольно переданного в неприбыльные организации в пределах 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного периода, что в данной ситуации составляет 40 грн. (1000 грн. х 4%), то есть из суммы 2000 грн. переданного товара только 40 грн. подлежат отнесению на валовые расходы и считаются льготой.
Предприятию в данной ситуации в графе 8 отчета необходимо отразить уменьшение налога на прибыль в сумме 0,012 грн. (40 грн. х 30%).
4. Научно-исследовательский институт сдает в аренду 50% площади, принадлежащего ему здания.
Согласноп.2 ст.12 Закона Украины "О внесении изменений и дополнений в Закон Украины "О плате за землю" от земельного налога освобождаются отечественные исследовательские хозяйства научно-исследовательских учреждений. Однако льготу по коду 13050002 в данной ситуации возможно получить только в размере 50% от расчетной суммы, так как согласно ст.12 указанного Закона определено, что если предприятия, учреждения и организации, которые пользуются льготами по земельному налогу и сдают во временное пользование отдельные строения (их части), то налог за земельные участки, занятыми такими зданиями (или их частями), переданными во временное пользование, уплачивается в установленных размерах на общих основаниях.
5. Предприятие в отчетном периоде реализовало за денежные средства уголь на сумму 100000 грн.
Согласно п.11.6 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 г. N 168/97-ВР, с изменениями и дополнениями (далее - Закон о НДС), определена нулевая ставка по продаже угля за денежные средства до 01.01.2000 г. Поэтому по коду 14010157 должна отражаться в графе 8 льгота в сумме 20 тыс.грн. (100000 грн. х 20%).
6. Предприятие построило квартиры для своих сотрудников общей стоимостью 200000 грн. В отчетном периоде продало квартиры сотрудникам за 20% от их стоимости, т.е. за 40000 грн.
Согласно пп.5.1.20 ст.5 Закона о НДС предусматривается получение льготы только по строительству жилья, осуществляемому за счет средств физических лиц. Так как 80% строительства осуществлялось за счет средств предприятия, то на сумму 160 тыс.грн. предприятие льготу потеряло. Сумма льготы по коду 14010104 в графе 8 составит 8 тыс.грн. (40000 грн. х 20%).