КОНСУЛЬТИРУЕТ ГНИ В Г.ВИННИЦЕ
Упрощенная система налогообложения физических лиц: что нового?
ВОПРОС: 1. 19 сентября 1999 года вступил в силу Указ Президента Украины "О внесении изменений в Указ Президента Украины N 727 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" от 28 июня 1999 года N 746/99 (далее - Указ N 746), которым Указ N 727 изложен в новой редакции.
В связи со вступлением его в силу у читателей газеты возникает вопрос: какие изменения внес этот Указ?
Кто не может перейти на уплату единого налога?
2.Изменились ли сроки уплаты единого налога?
3.Необходимо ли плательщикам единого налога приобретать торговый патент?
4.Являются ли плательщиками НДС плательщики единого налога?
5.Изменены ли сроки подачи заявления о переходе на единый налог? Можно ли в течение года переходить на упрощенную систему налогообложения?
6.Можно ли в течение года принять на работу более 10 лиц и уплачивать единый налог?
7.Если я - плательщик единого налога, то необходимо ли удерживать с наемных работников сбор на обязательное социальное страхование, сбор на обязательное пенсионное страхование и подоходный налог?
8.Какие следует ожидать изменения в связи со вступлением в силу новой редакции Указа N 727?
ОТВЕТ: 1.Не имеют права на уплату единого налога предприниматели (физические лица):
- у которых объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) превышает 500 тыс.грн. (для плательщиков НДС - вместе с НДС) в течение года или за календарный год (статья 1 Указа N 746) (было 250 тыс.грн.);
- которые осуществляют торговлю ликеро-водочными и табачными изделиями и горюче-смазочными материалами (включая сферу общественного питания). До 19 сентября торговля ликеро-водочными и табачными изделиями в сфере общественного питания (столовые, кафе, бары, рестораны и т.д.) разрешалась при условии уплаты единого налога (статья 7 Указа N 746).
А вот право на уплату единого налога дополнительно получили предприниматели, осуществляющие торговлю на рынках и уплачивающие фиксированный налог. Это ограничение было установлено Указом N 727. Теперь они имеют право и на единый налог за пределами рынков, и на фиксированный в пределах рынков. А по отдельным видам деятельности могут применять обычную систему налогообложения с уплатой авансовых платежей. То есть предприниматель имеет право на три вида налогообложения своей деятельности: по единому налогу, фиксированному и обычной системе налогообложения. Кроме того, он может работать как физическое лицо - по договору найма, совместительству и по договору подряда, что приведет к увеличению его доходов и доходов бюджета.
2.Да. Если раньше необходимо было уплачивать налог не менее чем за один квартал и наперед (до 25 числа месяца, предшествующего отчетному периоду), то теперь - ежемесячно не позднее 20 числа следующего месяца (статья 2 Указа N 746). И, соответственно, при подаче заявления в государственную налоговую инспекцию о переходе на упрощенную систему налогообложения не уплачивать заранее единый налог по ставкам, установленным органами местной власти по месту государственной регистрации предпринимателя.
3.Статья 6 Указа N 746 освобождает от платы за торговый патент согласно Закону Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности".
Если до 19.09.99 г. уже была осуществлена уплата единого налога за IV квартал 1999 г. и предварительная плата за торговый патент за октябрь 1999 года (IV квартал), и за последний месяц (квартал) его действия, то необходимо подать заявление в налоговую инспекцию о зачислении этой платы в счет уплаты очередных или последующих платежей по уплате единого налога.
Предприниматель также не является плательщиком взносов в Государственный фонд содействия занятости населения.
4.Статьей 6 Указа N 746 предусмотрено, что субъект малого предпринимательства - физическое лицо, уплачивающий единый налог, не является плательщиком налога на добавленную стоимость с 19.09.99 г. и не имеет права на выписку налоговой накладной несмотря на то, что имеет свидетельство плательщика НДС. Приказами Государственной налоговой администрации Украины будут разработаны переходные положения по перерасчету налоговых обязательств и налогового кредита в связи с переходом на упрощенную и на обычную систему налогообложения.
5.Изменены. Если раньше заявление необходимо было подавать за месяц до начала года, то теперь заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения подается не позднее чем за 15 дней до начала следующего отчетного (налогового) периода (квартала) при условии уплаты всех налогов и обязательных платежей за предыдущий отчетный (налоговый) период.
Для перехода с 01.01.2000 г. на единый налог необходимо до 15 декабря 1999 г. рассчитаться с бюджетом по налогам и сборам за 1999 г., а с любого квартала 2000 г. рассчитываться с бюджетом за 15 дней до начала квартала за предыдущие кварталы (I квартал). Но следует иметь в виду, что решение о переходе на упрощенную систему налогообложения может приниматься только один раз в календарном году (статья 4 Указа N 746).
В связи с тем, что Указ N 746 вступил в силу с 19.09.99 г., то пользоваться его преимуществами в IV квартале 1999 г. смогут только те предприниматели, которые перешли на уплату единого налога с начала 1999 г. или в течение 1999 г. (а также вновь зарегистрированные предприниматели) и уплатили его за IV квартал до 19.09.99 г. Другие предприниматели смогут перейти на упрощенную систему налогообложения только с 01.01.2000 г. при условии подачи заявления в государственную налоговую инспекцию по месту регистрации не позднее 16 декабря 1999 г., потому что период с момента введения в действие Указа N 746 до начала IV квартала составляет менее чем 15 календарных дней (статья 4 Указа N 746).
6.Нет. Только количественно до 10 лиц (статья 1 Указа N 746).
В случае нарушения этого требования или если объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) превысит в течение года 500 тыс.грн., плательщик единого налога должен перейти на общую систему налогообложения, учета и отчетности начиная со следующего квартала (статья 5 Указа N 746).
Так что в случае нарушения хотя бы одного из двух приведенных выше условий обязателен переход на общую систему налогообложения.
7.С 19.09.99 г. сборы на обязательное социальное и пенсионное страхование, а также подоходный налог с граждан - наемных работников не отчисляются и не перечисляются. Кроме того, доходы, полученные от предпринимательской деятельности, облагаемые единым налогом, не включаются в состав совокупного налогооблагаемого дохода по итогам отчетного года (в декларацию о доходах) плательщика единого налога и лиц, состоящих с ним в трудовых отношениях, включая членов его семьи, принимающих участие в предпринимательской деятельности (статья 2 Указа N 746).
8.Возможны следующие изменения:
- некоторыми местными советами будут увеличены ставки единого налога, но не более чем 200 грн. в месяц по отдельным наиболее доходным видам деятельности в связи с отменой платы за торговый патент;
- будут внесены изменения в "Порядок выдачи свидетельства об уплате единого налога субъектами малого предпринимательства - физическими лицами", утвержденный приказом ГНАУ от 10.11.98 г. N 533, в связи с изменениями сроков уплаты и рядом других нововведений согласно Указу N 746;
- Министерством финансов Украины будет утвержден Порядок учета и отчетности субъектов малого предпринимательства, в котором, возможно, будут учтены переходные положения по переходу с упрощенной системы налогообложения на обычную и наоборот;
- будет принят Закон Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства", который, возможно, внесет ряд других прогрессивных положений и ограничений;
- будут внесены изменения в Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость" в части неотнесения к плательщикам НДС плательщиков единого налога и внесены изменения в приказы ГНАУ по этому вопросу;
- будут внесены изменения в Законы Украины "О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование" и "О сборе на обязательное социальное страхование" в части неотнесения к плательщикам этих сборов плательщиков единого налога и работников, состоящих с ними в трудовых отношениях;
- будут внесены изменения в статью 5 Декрета КМУ "О подоходном налоге с граждан" о том, что суммы доходов плательщиков единого налога и лиц, находящихся с ними в трудовых отношениях, не включаются в совокупный налогооблагаемый доход;
- будут внесены изменения в Закон Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности" в части неотнесения плательщиков единого налога к плательщикам торгового патента.
Анатолий НИКОЛЮК,
главный государственный налоговый инспектор