Перечень стран, с которыми Украина
имеет соглашения об избежании
двойного налогообложения
Вашему вниманию предлагается обобщенная информация о международных соглашениях Украины относительно избежания двойного налогообложения с датами вступления их в силу. Также в таблицу вошли данные о том, где можно найти разъяснения относительно отдельных вопросов применения и местонахождения текстов международных соглашений.
Напоминаем: положения этих соглашений предусматривают уплату налога в Украине с учетом сумм аналогичного налога, уплаченного за рубежом. Международные соглашения применяются относительно налогов на доходы и на имущество (для резидентов Украины это чаще всего налог на прибыль предприятий и подоходный налог с граждан, а налога на имущество пока что не существует ). Особенности налогообложения для каждой страны предусмотрены соответствующим международным соглашением. В случае, если такого соглашения не существует или оно не вступило в силу, при определении сумм налогов применяются законодательные акты Украины.
Эта таблица упростит хлопотную работу по выбору страны для осуществления внешнеэкономической деятельности (при определении потенциальной суммы налогов), потому что в ней собраны все действующие соглашения об избежании двойного налогообложения и приведены источники, где напечатани тексты этих соглашений. __________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
Страна | Дата | Разъяснения | Где опубликован
| вступления | |текст международного
| в силу | |соглашения/конвенция
_______________|______________|________________________|____________________
Республика | С 20 мая | Письмо | Ратифицировано
Австрия | 1990 года | Государсвенной алоговой| Законом Украины
| | администрации Украины | от 17.03.99г.
| | (далее - ГНАУ) | N 500-XIV*
| | от 15.07.99г. |
| | N 10383/7/12-0117 |
---------------|--------------|------------------------|--------------------
Республика | С 13 ноября | Письма ГНАУ | "Вісник податкової
Армения | 1996 года | от 11.02.99г. | служби україни"
| | N 2050/7/12-0117, |
| | от 14.03.97г. |
| | N 12-0117/10-1895 |
---------------|--------------|------------------------|--------------------
Королевство | С 25 февраля |По информации Ддговорно-| "Вісник податкової
Бельгия | 1999 года | правового управления | служби України"
| |Министерства иностранных| N 41 за 1999 год
| | дел Украины |
| | (далее - ДПУ МИДУ) |
---------------|--------------|------------------------|--------------------
Республика | С ЗО января | Письма ГНАУ | "Вісник податкової
Беларусь | 1995 года | от 11.02.99г. | служби України"
| | N 2050/7/12-0117, | N 6 за 1995 год
| | от 04.07.95г. |
| | N 07-114/10-3100 |
---------------|--------------|------------------------|--------------------
Республика | С 3 октября | Письмо ГНАУ | "Вісник податкової
Болгария | 1997 года | от 11.02.99г. | служби України"
| | N 2050/7/12-0117 | N 4 за 1999 год
---------------|--------------|------------------------|--------------------
Соединение | С 11 августа | Письма ГНАУ | "Вісник податкової
Королевство | 1993 года | от 11.02.99г. | служби України"
Великобритании| | N 2050/7/13-0117, | N 4 за 1996 год
и Северной | | от 29.11.93г. |
Ирландии | | N 31-3243-1/301 |
---------------|--------------|------------------------|--------------------
Венгерская | С 24 июня | Письма ГНАУ | "Вісник податкової
Республика | 1996 года | от 11.02.99г. | служби України"
| | N 2050/7/13-0117, | N 1 за 1997 год
| | от 19.07.96г. |
| | N 07-216/10-5136 |
---------------|--------------|------------------------|--------------------
Федеративная | С 4 октября | Письма ГНАУ | "Вісник податкової
Распублика | 1996 года | от 11.02.99г. | служби України'
Германия | | N 2050/7/12-О117, | N 3 за 1998 год
| | от 31.03.97г. |
| | N 12-0217/10-2410 |
---------------|--------------|------------------------|--------------------
Республика | С 1 апреля | Письмо ГНАУ | "Офіційний вісник
Грузия | 1999 года | от 15.07.99г. | України"
| | N 10383/7/12-0117 | N 17 за 1999 год
---------------|--------------|------------------------|--------------------
Королевство | С 21 августа | Письма ГНАУ | "Вісник податкової
Дания | 1996 года | от 11.02.99г. | служби України"
| | N 2050/7/12-0117, | N 12 за 1998 год
| | от 03.06.97г. |
| | N 12-0117/10-4301 |
---------------|--------------|------------------------|--------------------
Республика |Со времен СССР| Письмо ГНАУ |Сборник международных
Индия | (с 5.06.1989)| от 11.02.99г. | договоров
| | N 2050/7/12-0117 |Российской Федерации
| | | по устранению
| | | двойного
| | | налогообложения.-
| | | М.: Спарк, 1995
---------------|--------------|------------------------|---------------------
Республика | С 3 ноября | Письмо ГНАУ | Ратифицировано
Индонезия | 1998 года | от 11.02.99г. | Законом Украины
| | N 2050/7/12-0117 | от 29.10.1996 г.
| | | N 433/96-ВР*
---------------|--------------|------------------------|---------------------
Королевство |Со времен СССР| Письмо ГНАУ |Сборник международных
Испания |(с 7.08.1999) | от 11.02.99г. | договоров
| | N 2050/7/12-0117 |Российской Федерации
| | | по устранению
| | | двойного
| | | налогообложения. -
| | | М.: Спарк, 1995
---------------|--------------|------------------------|---------------------
Итальянская |Со времен СССР| Письмо ГНАУ |Сборник международных
Республика |(с 30.06.1995)| от 11.02.99г. | договоров
| | N 2050/7/12-0117 |Российской Федерации
| | | по устранению
| | | двойного
| | | налогообложения. -
| | | М.: Спарк, 1995
---------------|--------------|------------------------|---------------------
Республика | С 14 апреля | Письма ГНАУ | Ратифицировано
Казахстан | 1997года | от 11.02.99г. | Законом Украины
| | N 2050/7/12-0117, | от 15 ноября 1996г.
| | от 21.02.97г. | N 508/96-ВР*
| | N 16-1110/13-77 |
---------------|--------------|------------------------|---------------------
Канада | С 22 августа | Письма ГНАУ | "Вісник податкової
| 1996 года | от 11.02.99г. | служби України"
| | N 2050/7/12-0117, | N 9 эа 1998 год
| | от 06.06.97г. |
| | N 12-0217/10-4448 |
---------------|--------------|------------------------|---------------------
Киргизкая | С 1 мая | Письмо ГНАУ | Ратифицировано
Республика | 1999 года | от 15.07.99 г. | Законом Украины
| | N 10383/7/12-0117 | от 17 марта 1999г.
| | | N 505-XIV*
---------------|--------------|------------------------|---------------------
Ктайская | С 15 октября | Письма ГНАУ | "Вісник податкової
Народная | 1996 года | от 11.02.99г. | служби України"
Республика | | N 2050/7/12-0117, | N 17 за 1998 год
| | от 12.08.98г. |
| | N 9562/10/12-0217 |
---------------|--------------|------------------------|---------------------
Республика |Со времен СССР| Письмо ГНАУ |Сборник международних
Кипр |(с 26.08.1983)| от 11.02.99г. | договоров
| | N 2050/7/12-0117 |Российской Федерации
| | | по устранению
| | | двойного
| | | налогообложения. -
| | | М.: Спарк, 1995
---------------|--------------|------------------------|---------------------
Латвийская | С 21 ноября | Письма ГНАУ | "Вісник податкової
Республика | 1996 года | от 11.02.99г. | службы України"
| | N 2050/7/12-0117, | N 18 за 1998 год
| | от 09.04.97г. |
| | N 12-0217/10-2700 |
---------------|--------------|------------------------|---------------------
Литовская | С 25 декабря | Письма ГНАУ | "Вісник податкової
Республика | 1997 года | от 11.02.99г. | служби України"
| | N 2050/7/12-0117, | N 37 за 1999 год
| | от 17.03.98г. |
| | N 2817/10/12-0226 |
---------------|--------------|------------------------|---------------------
Республика | С 23 ноября | Письмо ГНАУ | Ратифицировано
Македлния | 1998 года | от 11.02.99г. | Законом Украины
| | N 2050/7/12-0117 | от 5 ноября 1993г.
| | | N 232-XIV*
---------------|--------------|------------------------|---------------------
Малайзия |Со времен СССР| Письмо ГНАУ |Сборник международных
|(с 1.07.1988) | от 11.02.99г. | договоров
| | N 2050/7/12-0117 |Российской Федерации
| | | по устранению
| | | двойноги
| | | налогообложения. -
| | | М.: Спарк. 1995
---------------|--------------|------------------------|---------------------
Республика | С 27 мая | Письма ГНАУ | "Вісник податкової
Молдова | 1996 года | от 11.02.99г. | служби України"
| | N 2050/7/12-0117, | N 10 эа 1997 год
| | от 06.11.96г. |
| | N 07-224/10-695 |
---------------|--------------|------------------------|---------------------
Монголия |Со времен СССР| Письмо ГНАУ |Сборник международных
|(с 01.01.79г.)| от 11.02.99г. | договоров
| | N 2050/7/12-0117 |Росийской Федерации
| | | по устранению
| | | двойного
| | | налогообложения. -
| | | М.: Спарк, 1995г.
---------------|--------------|------------------------|---------------------
Королевство | С 2 ноября | Письмо ГНАУ | "Вісник податкової
Нидерланды | 1996 года | от 11.02.99г. | службы України"
| | N 2050/7/12-0117 | N 6 за 1998 год
---------------|--------------|------------------------|---------------------
Республика | С 18 сентября| Письма ГНАУ | "Вісник податкової
Норвегия | 1996 года | от 11.02.99 г. | служби України"
| | N 2050/7/12-0117, | N 13 за 1998 год
| | от 12.05.97г. |
| | N 12-0217/10-3591 |
---------------|--------------|------------------------|---------------------
Республика | С 24 марта | Письма ГНАУ | "Вісник податкової
Польша | 1994 года | от 11.02.99 г. | служби України"
| | N 2050/7/12-0117, | N 10 за 1996 год
| | от 04.07.95 г. |
| | N 07-114/10-3100, |
| | от 02.07.99 г. |
| | N 428/4/12-0110 |
---------------|--------------|------------------------|---------------------
Российская | С 3 августа | По информации ДПУ МИДУ | Ратифицировано
Федерация | 1999 года | письмо ГНАУ | Законом Украины
| | от 01.12.98 г. | от 6 октября 1995г.
| | N 4-2/28-1137 | N 365/95-ВР
---------------|--------------|------------------------|--------------------
Румыния | С 17 ноября | Письмо ГНАУ | "Вісник податкової
| 1997 года | от 11.02.99 г. | служби України"
| | N 2050/7/12-0117 | N 16 за 1999 год
---------------|--------------|------------------------|--------------------
Словацкая | С 22 ноября | Письма ГНАУ | "Вісник податкової
Республика | 1996 года | от 11.02.99г. | служби України"
| | N 2050/7/12-0117, | N 23 за 1998 год
| | от 20.01.97г. |
| | N 12-0217/11-365 |
---------------|--------------|------------------------|--------------------
Соединенные |Со Времен СССР| Письма ГНАУ |Сборник международных
Штаты |(с 01.02.94г.)| от 11.02.99 г. | договоров
Америки | | N 2050/7/12-0117, | Российской Федерации
| | от 29.09.99 г. | по устранению
| | N 14620/7/12-0117 | двойного
| | | налогообложения. -
| | | М.:Спдрк. 1995;
| | | "Вісник податкової
| | | служби України"
| | | N 1 за 1995 год
---------------|--------------|------------------------|---------------------
Турецкая | С 29 апреля | Письма ГНАУ |"Вісник податкової
Республика | 1995 года | от 11.02.99 г. | служби України"
| | N 2050/7/12-0117, | N 18 за 99 г.;
| | от 30.09.98 г. |"Налоговый банкооский
| | N 11246/10/12-0226 | таможенный
| | | Консультант"
| | | N 51 за 22.12.98 г.
---------------|--------------|------------------------|--------------------
Республика | С 25 июля | Письмо ГНАУ | "Вісник податкової
Узбекистан | 1995 года | от 11.02.99 г. | служби України"
| | N 2050/7/12-0117 | N 11 за 1998 год
---------------|--------------|------------------------|---------------------
Республика | С 14 февраля| Письмо ГНАУ | "Вісник податкової
Финляндия | 1998 года | от 11.02.99 г. | служби України"
| | N 2050/7/12-0117 | N 21 за 1999 год
---------------|--------------|------------------------|--------------------
Французкая | С 1 ноября | По информации ДПУ МИДУ | Ратифицировано
Республика | 1999 года | | Законом Украины
| | | от 3 марта 1998 года
| | | N 150/98-ВР*
---------------|--------------|------------------------|--------------------
Республика | С 1 июня | Письмо ГНАУ | "Офіційний вісник
Хорватия | 1999 года | от 15.07.99г. | України"
| | N 10383/7/12-0117 | N 17 за 1999 год
---------------|--------------|------------------------|--------------------
Чешская | С 20 апреля | Письмо ГНАУ | "Офіційний вісник
Республика | 1999 года | от 15.07.99 г. | України"
| | N 10383/7/12-0117 | N 17 за 1999 год;
| | | "Вісник податкової
| | | служби України"
| | | N 38 за 1999 год
---------------|--------------|------------------------|--------------------
Швейцарская |Со времен СССР| Письмо ГНАУ |Сборник международных
Конфедерация |(с 14.03.1988)| от 11.02.99г. | договоров
| | N 2050/7/12-0117 |Российской Федерации
| | | по устранению
| | | двойного
| | | налогообложения. -
| | | М.: Спарк, 1995
---------------|--------------|------------------------|--------------------
Королевство | С 4 июня | Письма ГНАУ | "Вісник податкової
Швеция | 1996 года | от 11.02.99 г. | служби України"
| | N 2050/7/12-0117, | N 2 за 1997 год
| | от 06.02.97 г. |
| | N 12-0117/10-902 |
---------------|--------------|------------------------|--------------------
Эстонская | С 24 декабря | Письма ГНАУ | "Вісник податкової
Республика | 1996 года | от 11.02.99 г. | служби України"
| | N 2050/7/12-0117, | N 9 за 1999 год
| | от 09.04.97 г. |
| | N 12-0217/10-2699 |
---------------|--------------|------------------------|---------------------
Япония |Со времен СССР| Письмо ГНАУ |Сборник международних
|(с 27.11.1986)| от 11.02.99 г. | договоров
| | N 2050/7/12-0117 |Российской Федерации
| | | по устранению
| | | двойного
| | | налогооближения. -
| | | М.:Спарк,1995
_____________________________________________________________________________