КОНСУЛЬТИРУЕТ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ В Г.ДНЕПРОПЕТРОВСКЕ
Гостиничные счета и НДС
Как известно, подпунктом 7.2.6 пункта 7.2 статьи 7 Закона Украины от 03.04.97 г. N 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость" (далее - Закон о НДС) предусмотрены случаи, когда налоговая накладная не выписывается, но право на налоговый кредит при этом у зарегистрированного плательщика НДС есть. Таких случаев три: когда объем разовой продажи товаров (работ, услуг) не более 20 грн., в случае продажи транспортных билетов и при выписке гостиничных счетов. В этих случаях основанием для увеличения налогового кредита являются, соответственно, товарный чек, транспортный билет и гостиничный счет.
Такая норма действует с 13 декабря 1997 года в соответствии с Законом Украины от 19.11.97 г. N 644/97-ВР. Вскоре после этого у бухгалтеров возник вопрос: каким должен быть гостиничный счет, каким нормативным документом утверждена форма этого первичного документа. Вопрос совсем не праздный, так как, кроме пп.7.2.6 Закона о НДС, имеется пп.5.4.8 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в редакции от 22.05.97 г. N 283/97-ВР. В соответствии с этим подпунктом оплата стоимости проживания в гостиницах (мотелях) во время служебных командировок, а также включенных в такие счета расходов на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, ремонт и утюжка одежды, обуви, белья) могут быть включены в состав валовых расходов лишь при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость этих расходов, в виде счетов гостиниц (мотелей).
Поэтому бухгалтеру полезно знать, что из всего перечня форм документов строгой отчетности и первичного учета в гостиницах гостиничным счетом является только счет формы N 4-Г. Данная форма сначала была утверждена совместным приказом Госкомстроительства и Госкомтуризма Украины от 30.12.97 г. N 63/53, а затем приказом от 13.05.99 г. N 119/20.
В соответствии с Инструкцией о порядке изготовления, заполнения и применения форм документов строгой отчетности (учета) и первичного учета в гостиницах Украины, утвержденной последним из вышеназванных приказов, счет по форме N 4-Г применяется для расчетов с гражданином, который проживает в гостинице, и оформления поступления в кассу денежных средств. Форма N 4-Г заполняется при оформлении оплаты за бронирование, проживание и дополнительные услуги, которые были предоставлены гражданину при проживании в гостинице. Дополнительные услуги должны быть расшифрованы по каждому из видов.
Требование расписывать все виды услуг очень существенно, так как не разрешается включать в состав расходов стоимость алкогольных напитков и табачных изделий. А если нет валовых расходов, то и нет права на налоговый кредит (пп.7.4.1 Закона о НДС).
Таким образом, для налогового учета гостиничных услуг и по НДС, и по прибыли необходимо применять исключительно счет формы N 4-Г.
Ольга ШЕВЧЕНКО,
начальник отдела по работе с налогоплательщиками