Как брать налоги с больных, инвалидов и ветеранов
(Об отмене льготы по обложению подоходным налогом материальной
помощи и подарков в пределах 12 минимальных заработных плат в год)
С1 апреля 2000 года вся благотворительная помощь больным, инвалидам, сиротам, любые подарки ветеранам войны и труда подлежат обложению подоходным налогом с граждан как доход, полученный не по основному месту работы.
В соответствии с Законом Украины от 02.03.2000 N 1523-III БЫЛ ИСКЛЮЧЕН абзац 3 пп.іп.1 ст.5 Декрета КМУ от 26.12.92 "О подоходном налоге с граждан" (далее - Декрет о подоходном налоге). Изъяли абзац Декрета, который разрешал не включать в совокупный облагаемый доход "суммы материальной помощи, включая стоимость денежных призов и подарков, которые предоставляются в других случаях в пределах двенадцати минимальных размеров заработной платы в год включительно".
И теперь любой шприц или бинт, одеяло или куртка, переданные благотворительным фондом ребенку-сироте или инвалиду, должны облагаться по ставке 20% у источника выплаты (согласно п.3 ст.7 Декрета о подоходном налоге). И любой подарок пенсионеру, бывшему работнику предприятия, к его юбилею должен облагаться в полном объеме как доход не по основному месту работы. А затем, до 1 марта следующего года (согласно ст.12 Декрета о подоходном налоге), "осчастливленный" подаренным одеялом инвалид должен прийти в налоговую, чтобы сдать декларацию о доходах, поскольку получил доход не по основному месту работы (стоимость одеяла или продуктового набора, комплекта поношенных вещей и медикаментов, подаренных профсоюзной организацией, сердобольным спонсором либо благотворительным фондом). Или отправить эту злополучную декларацию о доходах по почте. Подобная форма подачи декларации особенно удобна для лежачих больных.
Между прочим, непредоставление гражданином декларации о доходах приравнивается к сокрытию доходов от налогообложения (пп."б" п.1 ст.19 Декрета о подоходном налоге).
Такой вот "подарок" сделали законодатели украинским гражданам к 1 апреля.
Безусловно, КМУ может сделать очередной жест: милостиво разрешить НЕ подавать декларацию за 2000 год тем, у кого доход не по месту основной работы не превысил 12 необлагаемых минимумов (т.е. 204 грн.).
А если больному сахарным диабетом выдали бесплатно за год инсулина на 280 грн.? Тогда - облагать и декларировать!!!
Да и у благотворительных фондов теперь резко отпадет охота заниматься благотворительностью. Им зачастую неоткуда будет взять "живые" деньги, чтобы перечислять в бюджет эти самые 20% подоходного налога, удержанного у источника выплаты. В бюджет-то поношенными куртками или одноразовыми шприцами налог не уплатишь.
Здесь автору могут возразить, что существует статья 20 Закона Украины "О благотворительных организациях" от 16.09.97 г. N 531/97-ВР, в которой сказано; "Благотворительные организации, которые существуют на членские взносы и добровольные пожертвования, освобождаются от уплаты налогов и других платежей в бюджет и специальные фонды".
Да, действительно, это было бы так. Но! Установление и отмена налогов и сборов, а также льгот их плательщикам осуществляются в соответствии с Законом Украины "О системе налогообложения" и другими законами Украины о налогообложении (согласно ст.1 Закона Украины "О системе налогообложения" в редакции от 18.02.97 г. N 77/97-ВР).
Закон о благотворительности никак нельзя отнести к законам Украины о налогообложении. Так что, увы...
Какой же выход из создавшегося положения? Он очевиден - вернуть "льготу" по подоходному налогу на материальную помощь в пределах 12 минимальных зарплат.
Ну а если в ближайшее время этого не произойдет, можно порекомендовать спонсорам и благотворительным фондам обращаться в каждом конкретном случае в Кабмин за разрешением на освобождение от налогообложения гуманитарной помощи.
В соответствии с п.5 ст.6 Декрета о подоходном налоге Кабинет Министров Украины может постановлениями предоставлять дополнительные льготы по подоходному налогу. Так, например, постановлением Кабмина Украины от 07.05.2000 г. N 772 ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты", освобождены от уплаты налога с сумм одноразовой помощи, подарков в пределах 15 необлагаемых минимумов. Но льгота эта одноразовая и только по выплатам и подаркам в связи с 55-летием Победы в Великой Отечественной войне.
Однако, если соответствующее постановление Кабмина получить не удастся, есть еще один вариант - обратиться в местные советы. Они (советы) также могут освободить от подоходного налога тех малоимущих, которым оказывают гуманитарную и благотворительную помощь.
Согласно п.6 ст.6 Декрета о подоходном налоге органы местного самоуправления базового уровня (!) имеют право освобождать отдельных граждан от уплаты налога в календарном году или дополнительно уменьшать совокупный облагаемый доход этих граждан.
Об уплате пенсионного сбора и сбора
на социальное страхование
Теперь поговорим о пенсионном сборе и сборе на обязательное социальное страхование. В случае оказания какой-либо материальной помощи лицам, не связанным с "дарителем" трудовыми отношениями, оба сбора начисляться и уплачиваться не будут: отсутствует объект обложения сборами.
Напомним, что объектом обложения сборами являются (см. статьи 2 в Законах Украины от 26.06.97 г. "О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование" и "О сборе на обязательное социальное страхование") ФАКТИЧЕСКИЕ РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА РАБОТНИКОВ, которые включают...
Что они там включают - нас в данном случае не интересует. Важно лишь то, что любые выплаты лицам, не являющимся РАБОТНИКАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ, не относятся к расходам на оплату труда. И, следовательно, не облагаются пенсионным сбором и сбором на социальное страхование. (Справедливости ради здесь следует заметить, что к объекту обложения пенсионным сбором относятся еще и выплаты за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера. Но в описываемой нами ситуации этот объект также неприменим.)
Но как же быть в ситуации, когда "добыть" льготу не удалось, а помощь инвалиду или ветерану оказать необходимо? И уберечь его при этом от уплаты подоходного налога. В таком случае предприятие, которое раздает, к примеру, инсулин больным сахарным диабетом, должно начислять сверх стоимости инсулина те 20% подоходного налога, которые затем будут удержаны и перечислены в бюджет "у источника выплаты" инсулина. Если же благотворительный фонд выдает медикаменты и лекарства не напрямую конкретным больным, а "оптом" медицинскому учреждению, то проблема уплаты подоходного налога встает перед "везучей" больницей или поликлиникой. Здесь можно порекомендовать благотворителям перечислять медицинским учреждениям дополнительно к гуманитарной помощи еще и сумму в размере 20% от материальной помощи на уплату подоходного налога за больных.
Интригующая ситуация, не правда ли? И "крайними" вновь оказались самые незащищенные слои населения, интересы которых, как утверждается, отстаивают и парламент, и правительство.
Будем надеяться, что Верховная Рада ликвидирует описанную проблему на законодательном уровне.