Порядок регистрации частных предпринимателей
ВОПРОС: 1.Перед гражданином, решившим стать частным предпринимателем и начать собственный бизнес, возникает немало организационных вопросов: где и в какие сроки регистрироваться, куда подавать документы и как их правильно оформить, влияет ли на порядок регистрации выбранная система налогообложения?
2.Кто имеет право заниматься предпринимательской деятельностью?
ОТВЕТ: 1.Прежде всего необходимо отметить, что общие правовые, экономические и социальные принципы осуществления предпринимательской деятельности (предпринимательства) гражданами на территории Украины определены Законом Украины "О предпринимательстве" от 07.02.91 N 698-XII, с изменениями и дополнениями (далее - Закон о предпринимательстве). Для начала выясним, что такое предпринимательство с точки зрения законодательства.
Согласно статье 1 Закона о предпринимательстве предпринимательство - это непосредственно самостоятельная, систематическая, на собственный риск деятельность по производству продукции, выполнению работ, предоставлению услуг с целью получения прибыли. В соответствии со ст.2 Закона о предпринимательстве субъектами предпринимательской деятельности (предпринимателями) могут быть граждане Украины, других государств, не ограниченные законом в правоспособности и дееспособности. Относительно граждан, для которых предпринимательская деятельность не является основной, этот Закон применяется к той части их деятельности, которая по своему характеру является предпринимательской.
Обращаем ваше внимание на то, что Законом о предпринимательстве ограничена предпринимательская деятельность депутатов, должностных и служебных лиц органов государственной власти и органов местного самоуправления. С целью предупреждения злоупотреблений не допускается занятие предпринимательской деятельностью военнослужащих, должностных лиц органов прокуратуры, суда, государственной безопасности, внутренних дел, государственного арбитража, государственного нотариата, а также органов государственной власти и управления, которые призваны осуществлять контроль за деятельностью предприятий.
Вообще не могут быть зарегистрированы как предприниматели с правом осуществления соответствующего вида деятельности лица, которым суд запретил заниматься определенной деятельностью до окончания срока, установленного приговором суда, а также лица, имеющие непогашенную судимость за хищения, взяточничество и другие корыстные преступления.
В абзацах первом и втором статьи 4 Закона о предпринимательстве перечислены виды предпринимательской деятельности, которые осуществляются исключительно государственными предприятиями и объединениями. Это, прежде всего, деятельность, связанная с обращением наркотических средств, изготовлением и реализацией военного оружия и боеприпасов к нему; деятельность, связанная с разработкой, испытанием, производством и эксплуатацией ракет-носителей, в том числе с их космическими запусками с какой-либо целью; деятельность, связанная с техническим обслуживанием и эксплуатацией первичных сетей (кроме местных сетей) и спутниковых систем телефонной связи в сетях связи общего пользования, выплатой и доставкой пенсий, денежного пособия малообеспеченным гражданам и т.п.
Необходимо отметить, что предприниматель обязан не наносить вреда окружающей среде, не нарушать прав и интересов граждан, предприятий, учреждений, организаций и государства, охраняемых законом. В противоположном случае за нанесенные вред и убытки предприниматель несет имущественную и другую установленную законом ответственность.
Государственная регистрация частного предпринимателя
Гражданин, который решил проводить предпринимательскую деятельность без создания юридического лица, обязательно должен зарегистрироваться как субъект предпринимательской деятельности.
Согласно ст.8 Закона о предпринимательстве государственная регистрация субъектов предпринимательской деятельности производится в исполнительном комитете городского, районного в городе совета или в районной, районной городов Киева и Севастополя государственной администрации (далее - органы государственной регистрации) по местонахождению или месту жительства данного субъекта, если иное не предусмотрено законом.
В соответствии с Положением о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 25.05.98 г. N 740, с изменениями и дополнениями, граждане, которые намереваются осуществлять предпринимательскую деятельность без создания юридического лица, подают в орган государственной регистрации:
1. Регистрационную карточку установленного образца, которая является одновременно заявлением о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности (заполняется лично заявителем). Орган государственной регистрации предоставляет заявителю в случае необходимости безвозмездную помощь в заполнении регистрационной карточки, проверяет соответствие приведенных в ней сведений поданным документам. Оформленный оригинал регистрационной карточки хранится в органе государственной регистрации.
2. Две фотографии.
3. Справку (или ее копию) о присвоении идентификационного номера физического лица - плательщика налогов и других обязательных платежей.
4. Документ, подтверждающий внесение платы за государственную регистрацию.
5. Предъявляет документ, удостоверяющий личность.
Обращаем ваше внимание на то, что орган государственной регистрации не имеет права требовать других дополнительных документов, кроме приведенных выше. Государственная регистрация субъектов предпринимательской деятельности производится при наличии всех необходимых документов по заявочному принципу в течение не более пяти рабочих дней. Органы государственной регистрации обязаны в течение этого срока выдать свидетельство о государственной регистрации установленного образца с проставленным идентификационным номером физического лица - плательщика налогов и других обязательных платежей с тремя его копиями.
За нарушение сроков регистрации и за требование предоставления для регистрации документов, не предусмотренных законом, должностные лица несут административную ответственность согласно законодательству.
В 5-дневный срок с даты регистрации органы государственной регистрации направляют экземпляр регистрационной карточки с отметкой о государственной регистрации соответствующему государственному налоговому органу и органу государственной статистики и подают сведения о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности в органы Фонда социального страхования и Пенсионного фонда Украины.
На основании Свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности и копии документа, подтверждающего взятие на учет в государственном налоговом органе, частный предприниматель открывает счета в банках, заказывает печати, штампы и т.п.
Кроме того, субъект предпринимательской деятельности имеет право открывать свои филиалы (отделения), представительства без создания юридического лица. Для этого субъект предпринимательской деятельности должен уведомить об открытии филиала (отделения), представительства орган государственной регистрации путем внесения дополнительной информации в свою регистрационную карточку. Открытие указанных подразделений не требует их государственной регистрации.
Плата за государственную регистрацию частного предпринимателя
Согласно пункту 6 постановления Кабинета Министров Украины "О порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности" от 25.05.98 г. N 740, с изменениями и дополнениями, установлены следующие размеры платы за государственную регистрацию субъектов предпринимательской деятельности:
- за государственную регистрацию (перерегистрацию) субъектов предпринимательской деятельности (регистрационный сбор): для гражданпредпринимателей - 1,5 необлагаемых минимумов доходов граждан, что составляет 25,50 грн.;
- за ускоренную (в течение одного дня) государственную регистрацию (перерегистрацию) субъектов предпринимательской деятельности - тройной размер соответствующего регистрационного сбора, а именно 76,50 грн.;
- за государственную регистрацию изменений (дополнений) в учредительные документы субъектов предпринимательской деятельности - 30 процентов регистрационного сбора или 7,65 грн.;
- за выдачу дубликата свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности - 10 процентов регистрационного сбора, что составляет 2,55 грн.
Необходимо указать, что перерегистрация субъектов предпринимательской деятельности в связи с изменением законодательства производится безвозмездно, если иное не предусмотрено законом.
Регистрация в органах налоговой службы
После получения Свидетельства о государственной регистрации предприниматель должен в 5-дневный срок обратиться в орган государственной налоговой службы по своему месту жительства для взятия на налоговый учет со следующими документами:
- заявлением по ф. N 5-ОПП (приложение 5);
- копией Свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности - физического лица;
- документам, удостоверяющим личность (паспорт).
Кроме того, физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности независимо от вида деятельности и запланированных объемов операций по продаже товаров (работ, услуг), которое подпадает под определение статьи 2 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость", обязано зарегистрироваться как плательщик налога на добавленную стоимость в соответствии с Положением о Реестре плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденным приказом Государственной налоговой администрации Украины от 1 марта 2000 года N 79.
Следует отметить, что предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения с уплатой единого налога или фиксированного налога, не должны регистрироваться в органах налоговой службы как плательщики налога на добавленную стоимость (согласно разъяснениям Кабинета Министров Украины такая регистрация возможна только по желанию плательщиков единого налога).
После взятия налогоплательщика на учет органы государственной налоговой службы выдают ему справку по ф. N 4-ОПП, которая подтверждает взятие его на налоговый учет. Также выдаются копии указанной справки для предъявления в учреждения банков, где предприниматель решил открыть текущие счета.
В течение трех рабочих дней со дня открытия счета (включая день открытия) предприниматель должен подать лично или направить по почте (с уведомлением о вручении) уведомление об открытии текущих счетов в учреждениях банков по адресу органа государственной налоговой службы, в котором он взят на учет.
Регистрация частного предпринимателя в органах Пенсионного фонда
Все физические лица, которые зарегистрировались как субъекты предпринимательской деятельности, а также адвокаты, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся деятельностью, связанной с получением дохода, обязаны зарегистрироваться в органах Пенсионного фонда по постоянному месту жительства (в соответствии с пп.4.1.2 Инструкции о порядке исчисления и уплаты предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, других платежей, а также учета их поступлений в Пенсионный фонд Украины, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Украины от 03.06.99 г. N 4-6, с изменениями и дополнениями).
Такая регистрация осуществляется в 10-дневный срок со дня получения Свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности.
Для регистрации в органах Пенсионного фонда частные предприниматели подают:
1) заявление по установленной форме;
2) заверенные копии следующих документов:
- Свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности;
- справки о присвоении идентификационного номера из Государственного реестра физических лиц - плательщиков налогов и других обязательных платежей;
- соглашения о найме на работу физического лица (для плательщиков, которые используют труд наемных работников).
После регистрации плательщику сбора выдается уведомление и справка, которая представляется в учреждение банка при открытии счетов.
Необходимо заметить, что при открытии соответствующих банковских счетов коммерческие банки обязаны требовать указанную справку Пенсионного фонда Украины от плательщиков.
В случае, когда плательщик в установленный срок не зарегистрировался, орган Пенсионного фонда имеет право прекратить его операции на счетах в банках и привлечь плательщика к административной ответственности в соответствии с действующим законодательством.
В том случае, когда частный предприниматель изменил фамилию, имя или отчество либо место жительства, орган Пенсионного фонда на основании информационного уведомления из органа государственной регистрации и замененного Свидетельства о государственной регистрации осуществляет соответствующие изменения в регистрационных делах плательщика.
Если соответствующие изменения произошли в пределах территориального обслуживания органа Пенсионного фонда, то они вносятся в дело плательщика без изменения его регистрационного номера.
Если плательщик по новому адресу находится за пределами территории обслуживания органом Пенсионного фонда, то он обязан в 15-дневный срок произвести окончательные расчеты с органом Пенсионного фонда по предыдущему месту регистрации и сняться с учета. По новому адресу плательщик должен зарегистрироваться в 10-дневный срок.
В случае, когда плательщик, который снимается с учета, не соблюдал порядка исчисления и уплаты сбора, подавал недостоверную отчетность, нарушал сроки ее подачи, проводится документальная проверка правильности расчетов плательщика сбора и составляется акт в трех экземплярах, в котором указывается новый юридический адрес. Если плательщик имеет недоимку по сбору, то ему начисляется пеня в установленном порядке. В 10-дневный срок производятся окончательные расчеты на основании акта проверки.
Регистрация частного предпринимателя в органах Фонда социального страхования
Те частные предприниматели, которые используют труд наемных работников, обязаны зарегистрироваться как плательщики сбора на обязательное социальное страхование во всеукраинских отраслевых профсоюзах и профобъединениях, региональных отраслевых органах профсоюзов и профобъединений, а в случае их отсутствия - в исполнительных дирекциях отделений Фонда (далее - органы регистрации) (ст.3 Инструкции о порядке поступления, учета и расходования средств Фонда социального страхования Украины, утвержденной постановлением Правления Фонда социального страхования от 26.08.99 N 11). Регистрация в этих органах должна быть проведена в 10-дневный срок со дня получения Свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности.
Физические лица - субъекты предпринимательской деятельности подают в орган регистрации заявление установленной формы. После регистрации каждому плательщику присваивается регистрационный номер и выдается уведомление о регистрации плательщика, в котором указываются регистрационный номер, ставка сбора, размер и сроки уплаты страховых взносов.
В том случае, когда гражданин-предприниматель отказался от регистрации как плательщик сбора, в соответствии с постановлением Верховного Совета Украины от 17.06.93 N 3290-XII "О порядке введения в действие Закона Украины "О внесении изменений и дополнений в Закон Украины "О пенсионном обеспечении" должностные лица Фонда имеют право прекращать операции гражданпредпринимателей на их счетах в банках.
Предприниматели, которые не используют труд наемных работников, а также адвокаты, частные нотариусы, члены творческих союзов, творческие работники, не являющиеся членами творческих союзов и т.п., уплачивают сбор на обязательное социальное страхование на счет Фонда на добровольных началах.
Регистрация частного предпринимателя в органах Государственной службы занятости
Порядок регистрации плательщиков сбора на обязательное социальное страхование на случай безработицы в органах Государственной службы занятости регулируется Порядком взимания сбора на обязательное социальное страхование на случай безработицы, утвержденным приказом Министерства труда и социальной политики Украины от 03.10.97 г. N 4.
Предприниматели, независимо от наличия наемных работников, в 10-дневный срок со дня получения Свидетельства о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности должны зарегистрироваться в органах Государственной службы занятости по постоянному месту жительства и уплачивать сбор на обязательное социальное страхование на случай безработицы.
Для регистрации необходимо заполнить специальную форму "Сведения о регистрации" и подать заверенную копию Свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности. На основании этих документов выдается уведомление плательщику сбора, в котором проставляется регистрационный номер.
Получение частным предпринимателем разрешения на изготовление печатей
Предприниматель лично решает, использовать ему в своей деятельности печать или нет. Такое решение, как правило, зависит от специфики его предпринимательской деятельности.
Со своей стороны, советуем предпринимателям, работающим с юридическими лицами, иметь круглую печать. Кроме того, в случае регистрации предпринимателя плательщиком налога на добавленную стоимость обязательным условием правильности оформления налоговой накладной является скрепление ее печатью.
Для того чтобы частный предприниматель имел свою печать, ему необходимо получить разрешение на изготовление печатей и штампов. Такие разрешения выдаются гражданам-предпринимателям городскими (районными) органами внутренних дел (в соответствии со ст.3 Инструкции о порядке выдачи министерствам и другим центральным органам исполнительной власти, предприятиям, учреждениям, организациям, хозяйственным объединениям и гражданам разрешений на право открытия и функционирования штемпельнограверных мастерских, изготовления печатей и штампов, а также порядке выдачи разрешений на оформление заказов на изготовление печатей и штампов, утвержденной приказом МВД Украины от 11.01.99 г. N 17).
Рассмотрим документы, которые необходимо подать предпринимателям для получения разрешения на оформление заказов на изготовление печатей и штампов. Прежде всего, граждане-предприниматели подают в органы внутренних дел заявление, в котором указывают:
- количество печатей и штампов, которые предусматривается изготовить;
- впервые или нет изготавливаются печати и штампы (при изготовлении печатей не впервые, указывается основание их изготовления);
- местонахождение;
- лицо, ответственное за получение разрешения на изготовление печатей и штампов, его фамилия, имя, отчество, паспортные данные;
- фамилию, имя, отчество, паспортные данные предпринимателя.
К заявлению также прилагаются:
а) нотариально заверенная копия Свидетельства о государственной регистрации;
б) образцы (эскизы) печатей, штампов - в двух экземплярах, утвержденные предпринимателем (на всех печатях граждан-предпринимателей указывается идентификационный номер физического лица -налогоплательщика);
в) копия справки о присвоении идентификационного номера физического лица - налогоплательщика;
г) доверенность на имя ответственного за получение разрешения лица (в случае его назначения предпринимателем).
Необходимо указать, что за выдачу разрешений взимается плата, размер и порядок использования которой устанавливается Кабинетом Министров Украины.
Также отметим, что органам внутренних дел для выдачи разрешения на изготовление печатей и штампов запрещается требовать от субъекта предпринимательской деятельности документы, не предусмотренные этой Инструкцией.
В течение пяти рабочих дней со дня получения документов орган внутренних дел обязан выдать разрешение на изготовление печатей и штампов субъекту предпринимательской деятельности или предоставить письменный отказ с указанием причин, которые оговариваются законодательством Украины.
Органы внутренних дел на оборотной стороне оригинала Свидетельства о государственной регистрации, который предоставляется в органы внутренних дел при получении разрешения, ставят штамп о выдаче разрешения на право изготовления определенного количества печатей и штампов, который заверяется подписью работника службы разрешительной системы и скрепляется печатью с оттиском (разрешительная система), и возвращают Свидетельство его владельцу.
На каждом экземпляре образцов печатей и штампов ставят штамп для удостоврения образцов (эскизов) печатей и штампов, который также удостоверяется подписью работника разрешительной системы и скрепляется печатью с оттиском "Разрешительная система".
Если имело место переименование субъектов предпринимательства, а также износа печатей, штампов, то оформление заказов на изготовление печатей и штампов осуществляется на общих основаниях, предусмотренных вышеуказанной Инструкцией.
В случае хищения, потери печатей или штампов граждане обязаны принять меры для их розыска, а также немедленно сообщить об этом в органы внутренних дел. В таком случае разрешение на оформление заказов на изготовление печатей и штампов вместо украденных, потерянных выдается на общих основаниях после подачи заявления о хищении, потере, а также после опубликования в прессе сообщения о недействительности украденных, потерянных печатей и штампов.
На печатях и штампах, изготовленных вместо украденных, потерянных в оттиске обязательно должна быть буква "Д" (дубликат).
Получение частным предпринимателем квитанции на уничтожение печатей
В случае ликвидации субъектов предпринимательской деятельности (или при износе печатей и штампов) граждане-предприниматели обязаны сдать печати и штампы в органы внутренних дел и получить от них квитанцию об уничтожении печатей и штампов.
Для получения этой квитанции в органы внутренних дел подается письменное ходатайство, где указываются:
- количество печатей и штампов, которые предусматривается уничтожить;
- основание для уничтожения;
- лицо, ответственное за уничтожение печатей и штампов, фамилия, имя, отчество, паспортные данные;
- фамилия, имя, отчество, паспортные данные лица, подающего ходатайство в орган внутренних дел.
Также к ходатайствам прилагаются:
- печати и штампы;
- их оттиски в двух экземплярах;
- платежные поручения или квитанции об оплате услуг, связанных с выдачей квитанций об уничтожении печатей и штампов.
За выдачу квитанций взимается плата, размер и порядок использования которой устанавливаются Кабинетом Министров Украины.
После выдается квитанция об уничтожении печатей и штампов, на обороте которой ставятся оттиски уничтожаемых печатей и штампов, и только после этого они уничтожаются.
Открытие расчетных счетов в учреждениях банков
Порядок открытия расчетных счетов в учреждениях банков регулируется Инструкцией о порядке открытия и использования счетов в национальной и иностранной валюте, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 18.12.98 г. N 527.
Текущие счета как в национальной, так и в иностранной валюте открываются физическим лицам (в том числе частным нотариусам, адвокатам, патентным поверенным) на основании:
- заявления установленной формы;
- документа, удостоверяющего личность (паспорта или документа, заменяющего его);
- договора об открытии и обслуживании счета между учреждением банка и гражданином;
- карточки с образцами подписей;
- справки о регистрации в органах Пенсионного фонда (с указанием учреждения банка).
Кроме того, для оформления вышеуказанного договора необходимо предоставить копию справки о присвоении идентификационного номера физического лица - налогоплательщика.
В карточке с образцами подписей указываются:
- фамилия, имя и отчество физического лица - субъекта предпринимательской деятельности (владельца счета);
- его место жительства (по прописке), номер телефона;
- идентификационный номер;
- образцы подписей владельца счета и его доверенных лиц (образцы подписей заверяются работником банка, который открывает счет при условии предъявления паспорта или заменяющего его документа);
- номер открывающегося счета (указывается уполномоченным работником банка).
В случае открытия счета физическому лицу, которое по своим религиозным или другим убеждениям отказывается от принятия идентификационного номера и официально уведомило об этом соответствующие государственные органы и в паспорте которого сделана отметка о праве осуществлять какие-либо платежи без идентификационного номера, уполномоченным работником банка в карточке делается соответствующая отметка.
При наличии у предпринимателя печати в карточку с образцами подписей включается образец оттиска печати.
Напоминаем, что в течение трех рабочих дней со дня открытия счета (включая день открытия) предприниматель должен подать лично или отправить по почте (с уведомлением о вручении) сообщения об открытии текущих счетов в учреждениях банков в адрес органа государственной налоговой службы, в котором он взят на учет.
Особенности регистрации при упрощенных системах налогообложения
В последнее время приобрели широкое применение так называемые упрощенные системы налогообложения, при которых частные предприниматели уплачивают налоги в фиксированном размере. Остановимся на них более подробно.
В зависимости от вида деятельности физические лица - субъекты предпринимательской деятельности наряду с обычной системой обложения подоходным налогом имеют возможности уплачивать:
- единый налог (регулируется Указом Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" от 03.07.98 г. N 727);
- фиксированный налог (регулируется Декретом Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге с граждан" от 26.12.92 г. N 13-92).
В этих случаях согласно вышеуказанным законодательным актам предприниматели освобождаются от уплаты:
- сбора на обязательное государственное пенсионное страхование;
- сбора на обязательное социальное страхование на случай безработицы;
- сбора на обязательное социальное страхование.
Кроме того, в случае уплаты единого налога такое освобождение касается как налогообложения доходов самого субъекта предпринимательской деятельности, так и налогообложения доходов его наемных работников.
Может сложиться впечатление, что предприниматели, которые избрали фиксированный налог (без наемных работников) или единый налог, не должны регистрироваться в органах Пенсионного фонда и органах государственной службы занятости. Но такой вывод преждевременен.
Согласно разъяснениям Пенсионного фонда Украины (письмо от 02.06.2000 г. N 04/2894) предприниматели, перешедшие на единый налог, берутся на учет на основании регистрационного уведомления, выданного органами государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности. Таким предпринимателям предоставляется справка для открытия расчетного счета в учреждении банка при наличии у них квитанции об уплате единого налога в Госказначейство.
Также следует указать, что в случае заключения трудового договора между работником и предпринимателем такой предприниматель должен в недельный срок с момента фактического допуска работника к работе зарегистрировать заключенный в письменной форме трудовой договор в государственной службе занятости по месту своего жительства.
2. В соответствии со ст.42 Конституции Украины каждый имеет право на предпринимательскую деятельность, которая не запрещена законом.